Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 13.05.2020 "Учет операций на расчетном счете"
учебно-методический материал

Производственная практика от 13.05.2020.

Повторить материал. Выполнить практическое задание.

Срок выполнения до 18.05.2020.

Скачать:


Предварительный просмотр:

Учет операций на расчетном счете

     Денежные средства организации существуют в виде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках. Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета. Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.

    Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках. В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг. Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств, с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

    Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений. В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей. Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

      Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов. В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение. Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре. Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

     Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие). Основания для отражения операций по счету 51 – выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации. В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка – единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете. Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

    Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

    Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту. Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления. В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.

    Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета, относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Д-т 76-2 — К-т 51.

2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет, относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Д-т 51 — К-т 76-2.

    Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Д-т 51 — К-т 91-1.

     Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.

Их уплата отражается записью

Д-т 91-2 — К-т 51.

   Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней и др.). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2, суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в таблице 1.

Таблица 1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1

Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы

51

50

2

Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет от покупателей в счет погашения числящейся за ними задолженности

51

62-1

3

Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет в виде авансов от покупателей и заказчиков

51

62-2

4

Зачислены поступления на расчетный счет денежных средств долгосрочного, краткосрочного займа (кредита)

51

66, 67

5

Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал

51

75-1

6

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу

50

51

7

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками

60

51

8

С расчетного счета погашен долгосрочный, краткосрочный кредит (заем)

66, 67

51



Предварительный просмотр:

Практическое задание 16

 Тема: Учёт операций по расчётному счёту

Цель: совершенствование навыков организации синтетического учёта операций по расчётному счёту.

Задание 1:

1. Проставить корреспондирующие счета в журнале регистрации хозяйственных операций за май (табл.1).

2. Открыть и заполнить учётные регистры для учёта движения денежных средств на расчётном счёте: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 за май.

Остаток по синтетическому счёту 51 «Расчётные счета» на 12.05.2020г. – 300 000 руб.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций за май 2020г.

 п.п.

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1.

Выписка банка за 12.05

3500-00

Зачислена на расчётный счёт выручка от покупателей

2.

Оплачен счет за электроэнергию

23700-00

3.

Перечислены платежи по социальному страхованию в фонды        

3358-00

4.

Получено наличными с расчётного счёта в кассу для выдачи зарплаты

120000-00

5.

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком ООО «Спектр» за услуги водоснабжения

20000-00

6.

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком МУП ЖКХ за услуги теплоснабжения

17000-00


По теме: методические разработки, презентации и конспекты

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 20.04.2020 "Документирование хозяйственных операций"

Производственная практикаот 20.04.2020.Повторить материал. Выполнить практическое задание.Срок выполнения до 23.4.2020....

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 23.04.2020 "Учет кассовых операций"

Производственная практика от 23.04.2020.Повторить материал. Выполнить практическое задание.Срок выполнения до 05.05.2020....

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 24.04.2020 "Учет кассовых операций"

Производственная практика от 24.04.2020.Повторить материал. Выполнить практическое задание.Срок выполнения до 06.05.2020....

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 27.04.2020 "Учет кассовых операций"

Производственная практика от 27.04.2020.Повторить материал. Выполнить рпактическое задание.Срок выполнения до 07.05.2020....

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 14.05.2020 "Учет операций на расчетном счете"

Производственная практика от 14.05.2020.Повторить материал.Выполнить практическое задание.Срок выполнения до 19.05.2020....

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 21.05.2020 " Учет материально-производственных запасов"

Производственная практика от 21.05.2020.Повторить материал. Выполнить практическое задание.Срок выполнения до 24.05.2020....

Дистанционное обучение Производственная практика группа 241 от 22.05.2020 " Учет материально-производственных запасов"

Производственная практика от 22.05.2020.Повторить материал. Выполнить практическое задание.Срок выполнения до 25.05.2020....