Министерство образования и науки РТ

Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение «Мамадышский политехнический колледж»

УТВЕРЖДАЮ

Директор ГАПОУ “Мамадышский ПК”

_______________ Егоров Н.Н.

“____” __________2020 г.

ФОНД ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ

ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ МОДУЛЮ

ПМ 04. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

по ППССЗ 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

(базовая подготовка)

Составитель: Мирзаянова Венера Васильевна, преподаватель

ГАПОУ «Мамадышский политехнический колледж»

Мамадыш, 2020 г.

Содержание

1. Общие положения

Фонд оценочных средств (ФОС) предназначен для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся по ППССЗ 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», освоивших программу профессионального модуля ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.

Результатом освоения профессионального модуля является готовность обучающегося к выполнению вида профессиональной деятельности Составление и использование бухгалтерской отчетности и соответствующих профессиональных компетенций и составляющих его профессиональных компетенций, а также общие компетенции, формирующиеся в процессе освоения ОПОП в целом.

Формой аттестации по профессиональному модулю является экзамен (квалификационный). Форма проведения экзамена выполнение кейс-заданий.

Итогом экзамена является однозначное решение: «вид профессиональной деятельности освоен/не освоен».

2. Перечень основных показателей оценки результатов, подлежащих текущему контролю и промежуточной аттестации, и результаты их освоения

Комплект контрольно-оценочных средств позволяет оценивать:

Освоение  профессиональных компетенций (ПК), соответствующих виду профессиональной деятельности, и общих компетенций (ОК):

3.  Формы контроля и оценивания элементов профессионального модуля

4. Контрольно-оценочные материалы

4.1 Текущий контроль по МДК.04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности

4.1.1Перечень практических работ по МДК 04.01

Практическая работа № 1

Изучение нормативных документов, регулирующих правила составления бухгалтерской отчетности

Цель работы: с использование правовой системы «Консультант Плюс» изучить нормативные документы, регулирующие правила составления бухгалтерской отчетности.

Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер с доступом к интернету.

Задание 1. Заполните таблицу

Задание 2  Изучите более детально тексты ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, ПБУ 4/99, Приказ МФРФ № 66н.

Задание 3. Выпишите номера и названия статей, регламентирующих процесс составления бухгалтерской отчетности.

Практическая работа № 2

Составление главной книги и оборотно-сальдовой ведомости

Цель работы: научиться отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации; определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, изучить порядок заполнения главной книги и оборотно-сальдовой ведомости.

Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки для отражения произведенных хозяйственных операций.

Задание 2. Составить главную книгу

Задание 3. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость  по счетам синтетического учета.

Исходные данные

Журнал регистрации хозяйственных операций

Практическая работа № 3

Составление бухгалтерского баланса

Цель работы: привитие и закрепление навыков по составлению бухгалтерского баланса

 Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. На основании выполненной практической работы № 2 заполнить бухгалтерский баланс.

Практическая работа № 4

Заполнение отчета о финансовых результатах

Цель работы: Цель работы: привитие и закрепление навыков по составлению отчета о финансовых результатах.

 Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. Составить отчет о финансовых результатах за отчетный год (в тыс. руб.) компании ООО «Трудовик» по следующим данным:

Расходы по обычным видам деятельности при объеме продаж в 6800 тыс. руб. составляют: себестоимость проданной продукции – 3990 тыс. руб., управленческие расходы – 1020тыс. руб., коммерческие расходы – 408 тыс. руб. Расходы по обслуживанию долга – 154 тыс. руб. Доходы и расходы по продаже недоамортизированных объектов основных средств составляют соответственно 120 тыс. руб. и 180 тыс. руб. Штрафы, пени, неустойки признаны поставщиками и получены в сумме 99, признаны и уплачены компанией ООО «Трудовик» в сумме 109 тыс. руб. Налог на прибыль составляет 410 тыс. руб. В отчетном году в связи с нарушением порядка расчетов с бюджетом компанией ООО «Трудовик» были уплачены штрафы в размере 56 тыс. руб.

Практическая работа № 5

Заполнение отчета о движении денежных средств

Цель работы: привитие и закрепление навыков по составлению отчета о движении денежных средств.

 Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. На основании данных по поступлению и выбытию денежных средств за 2018 год ОАО «Трудовик», составить «Отчёт о движении денежных средств» Форма  №.4

Исходные данные

1. Сальдо по счетам на 01 января 2018 года, руб.

2. Данные об операциях по движению денежных средств за 2016 г., руб.

Практическая работа № 6

Заполнение отчета об изменениях капитала

Цель работы: привитие и закрепление навыков по составлению отчета об изменениях капитала.

 Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. На основании данных заполнить «Отчет об изменениях капитала»

Исходные данные

Организация ОАО "Трудовик", созданная в 2017 г., составляет отчет об изменениях капитала за 2018 г.

Поскольку данных за 2016 г. нет, соответствующие строки и графы за этот год организацией не заполняются.

Раздел 1 "Движение капитала".

2017 г.

Уставный капитал организации составил 120 000 руб.

По результатам деятельности за 2017 г. была получена чистая прибыль в сумме 320 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о формировании резервного капитала.

2018 г.

Произведены отчисления в резервный фонд в размере 16 000 руб.

Уставный капитал организации увеличился до 160 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций на сумму 40 000 руб.

Акции ОАО "Трудовик", выпущенные в 2018 г., были проданы по цене выше номинала. Сумма превышения составила 28 000 руб. Таким образом, был сформирован добавочный капитал (кредитовый оборот по счету 83 "Добавочный капитал").

По результатам деятельности за 2018 г. была получена чистая прибыль в сумме 500 000 руб. Собранием акционеров было принято решение направить на выплату дивидендов за 2018 г. 180 000 руб. Таким образом, нераспределенная прибыль организации на конец 2016 года составила 320 000 (500 000 руб. - 180 000 руб.).

Раздел 2 "Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок".

В 2018 г. после утверждения бухгалтерской отчетности учредителями главным бухгалтером ОАО "Трудовик" была обнаружена ошибка: в 2017 г. была занижена сумма расходов, которые организация осуществляет по аренде помещения. Ежемесячная сумма аренды составляет 22 000 руб. (без учета НДС).

Данная ошибка согласно критериям, установленным организацией, является существенной.

Раздел 3 "Чистые активы".

Предположим, что сумма чистых активов организации согласно расчету на 2017 г. составила 900 000 руб., а на 2018 г. - 1 300 000 руб.

Практическая работа № 7

Составление отчета о целевом использовании средств.

Цель работы: привитие и закрепление навыков по составлению отчета о целевом использовании денежных средств.

 Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. Составить отчёт о целевом использовании средств за 2018 год.

Исходные данные

Некоммерческая организация — ассоциация «Союз» создана как союз предпринимателей, членами которого являются юридические лица — коммерческие организации.

Ассоциация организует конференции и семинары.

В штате организации числятся председатель и бухгалтер.

Входящий остаток целевых средств на начало 2017 г. — 410 000 руб.

В 2018 году ассоциация получила вступительные взносы на общую сумму 150 000 руб. Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.

Расходы организации в 2018 году составили:

• на проведение конференций и семинаров — 700 000 руб.;
• на оплату труда штатных работников — 67 500 руб. (в том числе заработная плата — 53 600 руб., страховые взносы — 13 900 руб.);
• на приобретение оборудования — 65 000 руб.;
• на оплату аренды помещения и коммунальные услуги — 48 000 руб.;
• на служебные командировки — 12 000 руб.;
• на ремонт основных средств — 10 000 руб.
• на оплату услуг банка – 15 000 руб.;
• на оплату телефонных разговоров – 4 000 руб.

Практическая работа № 8

Заполнение налоговой декларации по НДС

Цель работы: привитие и закрепление навыков по составлению декларации по НДС.

 Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. Исходя из следующих данных, составьте декларацию по НДС за отчетный период. НДС - 18%

Исходные данные

1. Розничный товарооборот - 280 тыс. руб., в том числе НДС.

2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у предпринимателя, - 120 тыс. руб.

3. Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, - 10 тыс. руб.

4. Получены проценты по вкладу на депозитном счете - 100 тыс. руб.

5. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость - 20 тыс. руб., износ - 10 тыс. руб., договорная цена - 48 тыс. руб.

6. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде, -2 тыс. руб.

7. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в т.ч. НДС.

8. Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, - 60 тыс. руб.

9. Налог на имущество - 1 тыс. руб.

10. Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС, который реализован с оптовой надбавкой - 30%.

11.Приобретены основные средства на сумму 10 тыс. руб., НДС - 2 тыс.руб.

В отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.

Практическая работа № 9

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Цель работы: Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по налогу на прибыль.

Оборудование: задание на практическую работу, персональный компьютер.

Задание 1. Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе:

- в федеральный бюджет;

- в бюджет субъекта Российской Федерации.

Исходные данные:

Наименование организации – ОАО «Трудовик».

Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента).

ОАО «Трудовик» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Дата предоставления декларации – 20.03.2013.

1 Выручка от реализации, всего – 9419291 руб., в том числе:

- выручка от реализации товаров собственного производства - 6942002 руб.

- выручка от реализации транспортных услуг – 1847289 руб.

- выручка от реализации амортизируемого имущества – 630000 руб.

- количество объектов реализации амортизируемого имущества – 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком – 0 ед.

- остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией - 530000 руб.

2 Внереализационные доходы - 0 руб.

3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 7911890 руб., в том числе:

- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам - 6984090 руб.

- косвенные расходы - 927800 руб.

4 Сумма авансовых платежей за 2018 год, всего – 225000 руб.

в том числе:

- в федеральный бюджет (2,0%)–22500 руб.

- в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) – 202500 руб.

Задание 2.  Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2018 год.

4.1.2 Банк тестовых заданий по МДК 04.01

1. Каким основополагающим принципом бухгалтерского учета вызвана необходимость составления бухгалтерской (финансовой) отчетности?

а) Временной определенности фактов хозяйственной деятельности организации.

б)  Приоритета содержания над формой.

в)  Непрерывности деятельности организации.

2. Каким обобщающим термином, используемым в нормативном регули-ровании бухгалтерского учета и отчетности, определяется все множество лиц, заинтересованных в получении информации о деятельности организации?

1. Потребители.
2. Пользователи.  
3. Инвесторы.

3.  Формирование показателей бухгалтерской финансовой отчетности представляет собой:

1. Этап бухгалтерской процедуры в виде итогового обобщения результатов хозяйственных операций за период.
2. Текущую группировку результатов хозяйственных операций за период.
3. Регистрацию результатов хозяйственных операций за период.

4. Содержание бухгалтерской финансовой отчетности представляет собой:

1. Систему учетных показателей, заданных в интересах пользователей за определенный период.
2. Типовую процедуру представления и утверждения отчетности.
3. Данные счетов Главной книги.

5. Данные бухгалтерского учета, используемые при составлении бухгалтерской отчетности, - это:

1. Качественно определенные величины, имеющие переменное количественное значение.
2. Временной отрезок, за который показатели должны быть представлены в бухгалтерской отчетности.
3. Показатели счетов Главной книги и данные регистров аналитического учета, сгруппированные в целях формирования бухгалтерской отчетности.

6. Концепция бухгалтерской отчетности представляет собой:

1. Системы показателей, подготовленных составителями для пользователей информации.
2. Перечень отчетных форм, регламентированных органами государственного управления.
3. Свод методологических принципов и методических правил, по которым можно сверять вопросы практического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, эффективность которых определяется тем, насколько адекватны совершенные на их основе управленческие решения по этим практическим вопросам.

7.   Укажите элемент бухгалтерского баланса, который считается основным при группировке информации, отражаемой в нем.

1. Счет бухгалтерского учета.
2. Статья баланса.
3. Валюта баланса.

8.   Очередность представления разделов, а внутри их статей в активе баланса определяется:

1. Степенью ликвидности актива.
2. Способом оценки имущества.
3. Сроком полезного использования.

9.   Очередность представления разделов, а внутри их статей в пассиве баланса определяется:

1. Способом оценки обязательства.
2. Срочностью погашения обязательства.
3. Сроками погашения обязательств перед кредиторами.

10.   Укажите структуру разделов действующего бухгалтерского баланса.

1. Три раздела в активе и три в пассиве баланса.
2. Два раздела в активе и три в пассиве баланса.
3. Три раздела в активе и два в пассиве баланса.

11.   Формирование в активе баланса показателя только в нетто-оценке применяется для отражения:

1. Амортизируемых объектов.
2. Дебиторской задолженности.
3. Финансовых вложений.
4. Все указанное выше.

12.   Представление показателя в бухгалтерском балансе в развернутом виде осуществляется в случаях:

1. Необходимости его представления в нетто-оценке.
2. Отражения на одном счете бухгалтерского учета как дебиторской, так и кредиторской задолженности организации.
3. Резервирования сумм.

13. Какой счет бухгалтерского учета формирует информацию о наращивании прибыли с начала деятельности организации для отражения данных об этом процессе в балансе?

1. Счет «Прибыли и убытки».
2. Счет «Прочие доходы и расходы».
3. Счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

14. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются:

1. По первоначальной стоимости.
2. По восстановительной стоимости.
3. По остаточной стоимости.

15. Собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются:

1. В разделе «Оборотные активы».
2. В разделе «Внеоборотные активы».
3. В разделе «Капитал и резервы».

16. В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются:

1. По первоначальной стоимости.
2. По восстановительной стоимости.
3. По остаточной стоимости.

17. Бухгалтерский баланс, в который не включаются регулирующие статьи, называется:

1. Баланс-брутто.
2. Баланс-нетто.
3. Сальдовый баланс.

18. Активами являются:

1. Ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий и сделок, а также обещающие получение экономических выгод в будущем.
2. Источники уменьшения экономических выгод в будущем, возникшие в результате прошлых событий и сделок.
3. Ресурсы организации, оставшиеся после вычета всех долговых обязательств.

19. Последовательная структура отчета о финансовых результатах предусматривает:

1. Отражение информации в виде таблицы, левая часть которой формирует показатели прибыли, правая – убытков.
2. Отражение информации в виде таблицы, строки которой последовательно отражают доходы, расходы и разницу между ними.
3. Отражение информации в виде таблицы, в которой искомый показатель отражается на пересечении определенной строки и графы.

20. Валовая прибыль в целях составления отчета о финансовых результатах представляет собой:

1. Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее.
2. Разницу между доходами от обычной деятельности и всей совокупностью расходов, связанных с ней.
3. Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности.

21. Прибыль (убыток) до налогообложения, формируемый в действующем отчете о финансовых результатах, представляет собой:

1. Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее.
2. Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности.
3. Разницу между всеми доходами и расходами организации, скорректированную на величину разницы между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами.

22. Основной целью представления в бухгалтерской отчетности данных о собственном капитале является:

1. Отражение его структуры.
2. Отражение его динамики.
3. Отражение его динамики в разрезе структуры, присущей данной организации, и экономических прав пользователей информации, связанных с деятельностью этой организации.

23. Величина какой из составляющих собственного капитала зависит от изъятия его в виде начисления дивидендов?

1. Уставновго капитала.  
2. Добавочного капитала.
3. Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

24.   Основной целью составления отчета о движении денежных средств является:

1. Формирование данных об остатках на счетах учета денежных средств.
2. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе счетов учета денежных средств.
3. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности, определяемых специально для этих целей нормативным регулированием бухгалтерской отчетности.

25.   Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе текущей деятельности:

1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
3. Выпуск облигационного займа и его погашение.

Эталон ответов

Критерии оценивания тестирования

85% и более правильных ответов – оценка «5» (отлично)

75% - 84% правильных ответов – оценка «4» (хорошо)

65% - 74% правильных ответов – оценка «3» (удовлетворительно)

4.1.3 Тематика курсовых работ по МДК 04.01

1. Исследование экономической сущности бухгалтерской отчетности
2. Исследование сущности и содержания основных форм бухгалтерской отчетности
3. Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении предприятием
4. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности предприятия
5. Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, порядок ее составления и представления
6. Отчет о движении денежных средств: содержание, составление и информационные возможности
7. Отчет о финансовых результатах: порядок составления и информационные возможности
8. Отчет об изменениях капитала: содержание, составление и информационные возможности
9. Порядок составления отчётности для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощённую систему налогообложения
10. Исследование форм отчетности малых организаций
11. Подготовительные мероприятия и порядок составления бухгалтерской отчетности
12. Организация и ведение бухгалтерского учета, и составление отчетности в условиях ликвидации предприятия
13. Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность: содержание и порядок составления
14.  14. Организация и последовательность работы по составлению бухгалтерской отчетности предприятия
15. 15. Международные стандарты финансовой отчетности – основа реформирования системы бухгалтерского учета в России
16. Налоговая отчетность предприятия, ее роль и виды
17. Особенности порядка заполнения статистических форм отчетности.
18. Отчетность как завершающий этап учетного процесса
19. Порядок составления отчетности в Фонд социального страхования РФ
20. Формирование статей отчета о финансовых результатах 

4.2 Текущий контроль по МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

4.2.1 Теоретические положения и перечень практических работ по МДК 04.02

Целями выполнения практических заданий является усвоение теоретических знаний и выработка навыков комплексной оценки финансового состояния хозяйственного субъекта.

В процессе подготовки и выполнения заданий практического занятия и самостоятельной работы студентам необходимо уяснить сущность, цели, задачи и приемы анализа; рассмотреть источники информации, используемые для анализа финансового состояния предприятия; ознакомиться с приемами анализа; провести комплексный анализ финансового состояния хозяйственного субъекта.

Методические указания

Основная цель финансового анализа бухгалтерской отчетности – оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования предприятия.

Информационная база финансового анализа: бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о финансовых результатах (форма № 2).

Составляющие финансового анализа предприятия:

1. Общий анализ финансового состояния предприятия;

2. Анализ финансовой устойчивости;

3. Анализ ликвидности баланса;

4. Анализ финансовых коэффициентов;

5. Анализ финансовых результатов.

Общий анализ финансового состояния предприятия

Результатом общего анализа является оценка финансового состояния предприятия, включающая итоги анализа:

- динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса);

- структуры активов баланса. Определение долей внеоборотных и оборотных активов;

- структуры пассивов баланса. Определяется соотношение между собственными и заемными источниками формирования средств (значительный удельный вес заемных средств – более 50% - свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности предприятия, ее удельный вес в пассивах;

- структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес статьи.

Анализ финансовой устойчивости

Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливаются абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Система показателей:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) = Источники собственных средств – внеоборотные активы (стр. 1300 – стр. 1100)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (СДИ) = СОС + Долгосрочные пассивы (стр. 1410)

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ИФЗ) = СОС + СДИ + Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510)

Тип финансовой устойчивости определяется исходя из соотношения величины запасов и затрат и источников их образования:

1. Излишек (недостаток) СОС = СОС – Запасы и затраты (стр. 1210 + стр. 1220)

2. Излишек (недостаток) СДИ = СДИ - Запасы и затраты (стр. 1210 + стр. 1220)

3. Излишек (недостаток) ИФЗ = ИФЗ - Запасы и затраты (стр. 1210 + стр. 1220)

Такая трехфакторная модель М = (1,2,3) характеризует тип финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму  соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы организации разделяются на группы:

А1 – наиболее ликвидные активы (НЛА) – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1250 + стр. 1240)

А2 – быстрореализуемые активы (БРА) – дебиторская задолженность и (стр. 1230)

А3 – медленнореализуемые активы (МРА) – запасы и НДС, прочие оборотные активы (стр. 1210+стр. 1220 + стр. 1260)

А4 – труднореализуемые активы – НМА, основные средства и другие внеоборотные активы  (стр. 1100)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства (НСО) – Кредиторская задолженность (стр. 1520)

П2 – Краткосрочные пассивы (КСП) – краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 1510 + стр. 1540 + стр. 1550)

П3 – долгосрочные пассивы (ДСП) – долгосрочные кредиты и займы, прочие долгосрочные пассивы (стр. 1400)

П4 – постоянные пассивы (ПСП) – итог раздела баланса «Капитал и резервы», который  увеличивается на сумму доходов будущих периодов (стр. 1300 + стр. 1530)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если  А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

Выполнение первых трех  условий свидетельствует о том, что ликвидные активы организации покрывают ее обязательства и собственных источников достаточно для формирования активов.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности:

Нормативное значение коэффициента ≥ 1.

Этот обобщающий показатель ликвидности указывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Анализ финансовых коэффициентов

Для исследования изменений устойчивости положения предприятия и проведения сравнительного анализа нескольких предприятий используется анализ финансовых коэффициентов (Таблица 1)

Таблица 1.

Финансовые коэффициенты

Анализ финансовых результатов

Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются оценка динамики показателей прибыли (выявление и измерение действия различных факторов на прибыль), деловой активности и рентабельности предприятия.

Анализ финансовых результатов состоит из двух частей:

- Анализа динамики показателей прибыли;

- Анализа рентабельности и деловой активности (Таблица 2.)

Таблица 2.

Коэффициенты рентабельности и деловой активности предприятия

Исходные данные для выполнения практических заданий

Бухгалтерский баланс предприятия

Отчет о финансовых результатах

4.2.2 Перечень практических заданий (с решениями и выводами)

Практическое задание № 1. Общий анализ финансового состояния предприятия

Цель: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков  выполнения общего анализа финансового состояния предприятия. 

Задание: на основании исходных данных провести общий анализ финансового состояния предприятия и сделать выводы.

Выполнение задания:

1. Проведем анализ динамики валюты баланса.

В 2017 году валюта баланса составляла 37300 тыс. руб., а в 2018 году – 96200 тыс. руб. Рост валюты баланса в 2,5 раза может характеризоваться как положительно, так и отрицательно. Положительно – если он вызван активизацией деятельности предприятия, отрицательно – если он вызван инфляционным ростом цен и переоценкой основных фондов.

2. Для анализа актива баланса проведем расчеты, результаты которых приводятся в табл. 1.1

Таблица 1.1

Результаты расчетов для анализа актива баланса

Вывод: Анализ активов за рассматриваемый период показал некоторое увеличение (на 3000 тыс.руб.) «Внеоборотных активов», однако темп их прироста (14,29%) значительно ниже темпа прироста валюты баланса (157,91%). В результате произошло снижение доли «Внеоборотных активов»  в активах предприятия. Соответственно увеличились доли «Запасов и НДС по приобретенным ценностям» (с 11,53 до 41, 96%). Резко уменьшилась  доля «Дебиторской задолженности» с 76,88 до 30,15%. Уменьшились доли «Денежных средств» с 4,56 до 1,77% и «Краткосрочных финансовых вложений» на 8,64%. Таким образом в 2018 году уменьшились доли основных средств предприятия, создающих условия для производства продукции, и наиболее ликвидных активов, позволяющих предприятию вовремя рассчитываться по своим обязательствам.

3. Анализу пассивов баланса предшествуют предварительные расчеты, приведенные в табл. 1.2

Таблица 1.2

Результаты расчетов для анализа пассива баланса

Вывод: Анализ пассивов баланса показал низкие по сравнению с темпами прироста валюты баланса (157,91%) темпы прироста собственных средств предприятия – «Капитал и резервы» (72,73%) при резком росте кредиторской задолженности, на долю которой приходится 72,6% (42800/58900*100) изменений валюты баланса за анализируемый период. Анализ пассивов предприятия показал уменьшение доли «Капитала и резервов» в пассивах с 58,98 до 39,50 % и резкое увеличение доли кредиторской задолженности на 20,36 %.Кредиты практически не привлекались. Структура пассивов ухудшилась. «Кредиторская задолженность» - наиболее срочные обязательства предприятия составляет 59,77 % пассивов. Капитал и резервы составляет на конец периода менее 50 % пассивов (а именно 39,50 %), т.е. в случае предъявления претензий всеми кредиторами не сможет их удовлетворить, даже продав все свое имущество.

4. Результаты предварительных расчетов для  анализа структуры запасов и затрат представлены в табл. 1.3

Таблица 1.3

Результаты расчетов для анализа запасов и затрат

Вывод: В структуре запасов и затрат произошло некоторое увеличение доли «Затрат в незавершенном производстве» (с 79,07 до 86,29%), причем темп их прироста составляет 900% при общем темпе прироста «Запасов и НДС» 816,28%. Незавершенное производство составляет основную массу изменений запасов и затрат. Структура «Запасов и НДС» ухудшилась из-за длительного цикла производства.

Практическое задание № 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Цель: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по выполнению анализа финансовой устойчивости предприятия. 

Задание: на основании исходных данных провести анализ финансовой устойчивости предприятия и сделать выводы.

Выполнение задания:

Для анализа финансовой устойчивости (определения типа финансовой ситуации) предприятия построим табл. 2.1

Таблица 2.1

Расчет показателей для определения финансовой устойчивости предприятия

Вывод: В данном случае финансовое состояние предприятия и в прошлом и отчетном периоде является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств (3300 тыс.руб. в 2017 г. и 25400 тыс.руб.  в 2018 г.), собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (3200 тыс.руб. в 2017 г. и 25300 тыс.руб. в 2018 г.), общей величины основных источников формирования запасов и затрат (3100 тыс.руб. в 2017 г. и 25250 тыс.руб. в 2018 г.). Запасы не обеспечиваются источниками их формирования.

Практическое задание № 3   Анализ ликвидности баланса предприятия

Цель: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по выполнению анализа ликвидности баланса предприятия. 

Задание: на основании исходных данных провести анализ ликвидности  предприятия и сделать выводы.

Выполнение задания:

Для анализа ликвидности баланса проведем расчеты в табл. 3.1

Таблица 3.1

Анализ ликвидности баланса

Вывод: За анализируемый период произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств: платежный недостаток составил в прошлом году 9000 тыс.руб., в отчетном году 53800 тыс.руб. При этом наблюдается избыток Медленно реализуемых активов. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Для точности оценки ликвидности баланса рассчитаем коэффициент общей ликвидности.

КОЛ (2017) =                  

КОЛ (2017) =

Коэффициент ликвидности снизился с 0,68 до 0,52. Предприятие может погасить только 52% своих обязательств.

Практическое задание № 4. Анализ финансовых коэффициентов

Цель: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по выполнению анализа финансовых коэффициентов. 

Задание: на основании исходных данных провести анализ финансовых коэффициентов и сделать выводы.

Выполнение задания:

Для анализа финансовых коэффициентов внесем расчеты в табл. 4.1

Таблица 4.1

Анализ финансовых коэффициентов

Вывод: В отчетном году коэффициент автономии снизился с 0,59 до 0,40, что означает снижение финансовой независимости предприятия, повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2017 году соответствует нормальному ограничению (0,70), а в 2018 году его превышает (1,53), что свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия для покрытия своих обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос с 0,06 до 0,19, что говорит об увеличении мобильности собственных средств предприятия.  Несмотря на то что коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования несколько вырос с 0,26 до 0,36, он ниже значения нормального ограничения почти втрое, что говорит о недостаточном обеспечении запасов и затрат собственными источниками формирования. Коэффициент абсолютной ликвидности упал с 0,11 до 0,03 и он ниже нормального ограничения (0,2), что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время.  

Практическое задание № 5 Анализа динамики показателей прибыли

Цель: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по выполнению анализа динамики показателей прибыли предприятия. 

Задание: на основании исходных данных провести анализ динамики показателей прибыли  предприятия и сделать выводы.

Выполнение задания:

Для анализа динамики показателей прибыли проведем предварительные расчеты в табл. 5.1

Таблица 5.1

Расчетные данные для анализа динамики показателей прибыли

Вывод: Из данных анализа следует, что доля прибыли в выручке снизилась на 15,3 % и составляет в 2018 г. 31,6 % за счет увеличения доли себестоимости (с 50 до 68 %). Такие источники прибыли как внереализационные доходы и доходы от прочей деятельности не привлекались. Темп прироста прибыли составляет 190 %, в то время как темп прироста выручки – 330,5 %. Быстрее всего растет себестоимость (485,9%). Таким образом, можно говорить о снижении эффективности производства (темп прироста прибыли ниже темпа прироста себестоимости).

Практическое задание № 6 Анализа рентабельности и деловой активности

Цель: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по выполнению анализа рентабельности и деловой активности предприятия. 

Задание: на основании исходных данных провести анализ рентабельности и деловой активности предприятия и сделать выводы.

Выполнение задания: Для проведения анализа заполним табл. 6.1

Таблица 6.1

Результаты расчетов коэффициентов рентабельности и деловой активности предприятия

Вывод: Коэффициент рентабельности продаж снизился с 0,47 до 0,32 – снижение прибыли на рубль реализованной продукции свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия. Коэффициент рентабельности всего капитала повысился с 0,80 до 0,90, что говорит о некотором повышении эффективности использования имущества предприятия.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств снизился с 3,93 до 3,82 – снизилась эффективность использования мобильных средств. Одновременно снизилась эффективность использования материальных оборотных средств (коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств в 2017 году составил 15,24, а в 2018 году 7,14) за счет увеличения затрат в незавершенном производстве.

Рост коэффициента рентабельности внеоборотных активов с 1,43 до 3,63 объясняется уменьшением доли внеоборотных активов, а не ростом прибыли. Также рост коэффициента рентабельности собственного капитала с 1,36 до 2,29 вызван не ростом прибыли, а уменьшением доли собственного капитала.

Коэффициент рентабельности перманентного капитала возрос в силу практического отсутствия долгосрочных кредитов и уменьшения доли собственного капитала. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции вырос с 426,67 до 918,33 за счет сокращения доли готовой продукции в активах предприятия.

Анализ деловой активности и рентабельности свидетельствует об общем снижении рентабельности и деловой активности.

4.2.3 Задание для зачетной работы

Теоретические вопросы для зачета

1. Понятие финансового анализа, цель и задачи анализа финансовой отчетности
2. Предмет и метод финансового анализа
3. Роль финансового анализа в управлении предприятием
4. Классификация видов экономического анализа и особенности финансового анализа
5. Организация и информационное обеспечение финансового анализа на предприятии
6. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
7. Методика анализа финансовой отчетности
8. Методика факторного анализа
9. Способ цепных подстановок в факторном анализе
10. Способ абсолютных и относительных разниц в факторном анализе
11. Факторы и резервы повышения эффективности производства, их классификация
12. Понятие и основные характеристики финансового состояния организации
13. Основные факторы, определяющие финансовое состояние организации
14. Классификация финансового состояния организации
15. Анализ структуры имущества организации и его источников по данным Бухгалтерского баланса
16. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
17. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
18. Методы прогнозирования несостоятельности (банкротства) организаций
19. Анализ показателей финансовой устойчивости
20. Общая оценка деловой активности предприятия
21. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
22. Анализ источников финансирования активов и обоснование оптимальной структуры капитала
23. Назначение и содержание отчета о финансовых результатах
24. Анализ состава и динамики прибыли
25. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
26. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
27. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
28. Факторы, влияющие на себестоимость продукции. Резервы снижения себестоимости продукции

Практическое задание для зачета

Исходные данные

Бухгалтерский баланс ООО «Энергоцентр»

Отчет о финансовых результатах ООО «Энергоцентр»

Требуется провести:

- Общий анализ финансового состояния предприятия;

-  Анализ финансовой устойчивости;

-  Анализ ликвидности баланса;

 - Анализ финансовых коэффициентов;

-  Анализ финансовых результатов.

Сделать выводы.

4.2.4 Банк тестовых заданий по МДК 04.02

1. С помощью какого метода анализа можно сформировать возможные значения показателей в будущем, т.е. осуществляется прогнозный анализ?

а) горизонтальный анализ;

б) вертикальный анализ;

в) факторный анализ;

г) трендовый анализ.

2. Сравнение анализируемых показателей не может производиться с:

а)  предыдущим периодом;

б) последующим периодом;

в) плановым периодом;

г) среднеотраслевыми показателями.

3.  Рентабельность продаж это отношение

а) прибыли к среднегодовой стоимости капитала;

б) прибыли к себестоимости;

в) прибыли к выручке от реализации;

г) выручки к среднегодовой стоимости инвестированного в производство капитала.

4.  Баланс абсолютно ликвиден, если

а) А1>П1, А2˃П3, А4˃П1, А2>П2;

б) А1>П1,  А2>П2, А3>П3, А4>П4;

в) А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

г) А1≤П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≥П4

5. Какие из перечисленных пассивов относятся к срочным обязательствам?

а) краткосрочные кредиты и займы;

б) расчеты с кредиторами;

в) долгосрочные кредиты и займы.

6.  Определите из нижеперечисленных коэффициентов тот, который показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств:

a) общий показатель платежеспособности;

б) коэффициент обеспеченности собственными средствами;

в) коэффициент абсолютной ликвидности;

г) доля оборотных средств в активе.

7.  Определите из нижеперечисленных коэффициентов тот, который показывает ту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав все оборотные средства:

a) коэффициент обеспеченности собственными средствами;

б) коэффициент общей ликвидности;

в) доля оборотных средств в активах;

г) коэффициент текущей ликвидности.

8. Какой из элементов оборотных активов является наиболее ликвидным?

а) Производственные запасы;

б) незавершенное производство;

в) дебиторская задолженность;

г) денежные средства.

9. Минимизация какого показателя ведет к росту уровня рентабельности?

а) выручки;

б) прибыли;

в) себестоимости;

г) цены.

10. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок:

а) коэффициент рентабельности перманентного капитала

б) коэффициент рентабельности собственного капитала

в) коэффициент рентабельности внеоборотных активов

г) коэффициент общей оборачиваемости капитала

11. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в определении:

а) Динамики активов и пассивов

б) Структуры активов и пассивов

в) Финансовых результатов деятельности

12. Информационной базой для проведения финансового анализа являются:

а) бухгалтерская отчетность

б) учетная политика

в) учетные регистры

13. Коэффициент маневренности (мобильности) показывает:

а)  Долю собственного капитала, инвестированного в оборотные средства

б) Какая часть собственных оборотных средств финансируется за счет собственного капитала

в) Наличие у предприятия собственных оборотных средств

г) какая часть кредиторской задолженности может покрыться ликвидными активами

14. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как:

а) отношение собственных оборотных средств к оборотным активам

б) отношение собственных оборотных средств к чистой прибыли

в) отношение собственных оборотных средств к валюте баланса

г) отношение собственных оборотных средств к выручке от продаж

15. Коэффициент текущей ликвидности должен быть не ниже:

а) 0,1

б) 0,5

в) 1,0

г) 2,0

16. Относительными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются:

а) показатели прибыли

б) показатели рентабельности

в) показатели эффективности использования основных фондов

17. Прибыль до налогообложения определяется:

а) Прибыль от продаж + проценты к получению – проценты к уплате

б) прибыль от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях

в) прибыль от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы

18. Прибыль от продаж определяется как:

а) разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью (с учетом коммерческих и управленческих расходов)

б) разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции

в) разность между выручкой от продаж и управленческими расходами

19. Рентабельность продаж определяется как отношение:

а) прибыли от продаж продукции к выручке от продаж

б) Прибыли от продаж продукции к численности работников

в) Среднегодовой стоимости активов к прибыли от продаж продукции

20. Способность хозяйствующего субъекта в любое время погашать свои краткосрочные обязательства называется

а) деловой активностью

б) ликвидностью

в) платежеспособностью

г) финансовой устойчивостью

21. Свойство активов быть быстро обращенными в платежные средства называется:

а) безубыточностью

б) деловой активностью

в) ликвидностью

г) платежеспособностью

22. Рентабельность собственного капитала определяется как отношение:

а) средней стоимости собственного капитала к прибыли

б) прибыли к средней стоимости собственного капитала

в) прибыли к себестоимости продукции

23. Величина основного капитала предприятия определяется как:

а) сумма по статье «Основные средства»

б) итог 1 раздела «Внеоборотные активы» баланса

в) итог 2 раздела «Оборотные активы» баланса

г) итог 3 раздела «Капитал и резервы» баланса

д) валюта баланса

24. Деловая активность предприятия проявляется прежде всего в

а) переоценке основных средств и других фондов

б) повышении коэффициента заемного капитала к собственному капиталу

в) скорости оборота его средств

г) наличии убытков

25. Коэффициент автономии (финансовой независимости), входящий в состав показателей финансового состояния организации, рассчитывается как:

а) собственный капитал, деленный на уставный капитал;

б) собственный капитал-оборотные активы;

в) собственный капитал/активы

г) все ответы не верны.

Эталон ответов

Критерии оценивания тестирования

85% и более правильных ответов – оценка «5» (отлично)

75% - 84% правильных ответов – оценка «4» (хорошо)

65% - 74% правильных ответов – оценка «3» (удовлетворительно)

4.3 Методические рекомендации по производственной (по профилю специальности) ПП 04

4.3.1 Цели и задачи практики

1.1. Область применения программы

Рабочая программа производственной практики является частью ППССЗ в соответствии с ФГОС по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

1.2. Место производственной практики в структуре основной профессиональной образовательной программы: 

Производственная  практика входит в цикл  профессионального модуля ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

1.3. Цели и задачи  практики – требования к результатам освоения дисциплины:

 Производственная практика по профилю специальности направлена на формирование у студента общих компетенций, а также профессиональных компетенций, приобретение практического опыта и реализуется в рамках профессиональных модулей ОПОП СПО по каждому из видов профессиональной деятельности, предусмотренных ФГОС СПО по специальности.

В результате освоения  производственной  практики обучающийся должен:

иметь практический опыт:

- составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации;

- составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам по внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;

- участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности;

- анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности

уметь:

- отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;

- определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

- закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

- устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;

- осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;

знать:

- определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;

- механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за  отчетный период;

- методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;

- порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;

- методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

- требования к бухгалтерской отчетности организации;

- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;

- бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности;

- методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;

- процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;

- порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;

- порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;

- сроки представления бухгалтерской отчетности;

- правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;

- формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;

- формы отчетов в государственные внебюджетные фонды;

- форму статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;

- сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;

- содержание новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;

- порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;

- методы финансового анализа;

- виды и приемы финансового анализа;

- процедуры анализа бухгалтерского баланса;

- прядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

- порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;

- процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

- порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;

- состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;

-  процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;

- процедуры анализа отчета о финансовых результатах;

- принципы и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла;

- процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

- процедуры анализа влияния факторов на прибыль.

4.3.2 Дневник выполнения работ