КОС по специальности " Экономика и бухгалтерский учет"
учебно-методический материал на тему
КОС по дисциплине "Налоги и налогообложение"
Скачать:
Вложение | Размер |
---|---|
![]() | 864.96 КБ |
Предварительный просмотр:
Департамент образования города Москвы
Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования
Железнодорожный колледж №52
Комплект контрольно-оценочных средств
по учебной дисциплине
Налоги и налогообложение
основной профессиональной образовательной программы
по специальности СПО
080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Углубленная подготовка
Москва 2013
Комплект контрольно-оценочных средств разработан на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), углубленная подготовка программы общепрофессиональной дисциплины Налоги и налогообложение
Разработчик(и):
ГБОУ СПО ЖК №52 преподаватель Круглова М.Е.
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
___________________ _________________ _____________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
Одобрено на заседании предметно-цикловой комиссии _________________________________________________________ Протокол № 4 от «13» января 2014 г. Председатель ПЦК ________________________/__Круглова М.Е./ |
Одобрено Методическим советом ГБОУ СПО ЖК № 52 Протокол №_______ от «_____» _________ 20____г. |
СОДЕРЖАНИЕ
- Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств…………………….. 4-5
- Результаты освоения учебной дисциплины, подлежащие проверке……..6-7
- 3. Оценка освоения учебной дисциплины……………………………….....8
3.1. Формы и методы оценивания………………………………………….9-11
3.2. Типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины……...12-21
4. Контрольно-оценочные материалы для итоговой аттестации по учебной дисциплине……………………………………………………………….22-28
- Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств
В результате освоения общепрофессиональной дисциплины Налоги и налогообложение обучающийся должен обладать предусмотренными ФГОС по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), углубленная подготовка программы учебной дисциплины Налоги и налогообложение следующими умениями, знаниями, которые формируют профессиональную компетенцию, и общими компетенциями:
У 1. ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;
У 2. понимать сущность и порядок расчетов налогов
З 1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
З 2. нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения;
З 3.экономическую сущность налогов;
З 4. принципы построения и элементы налоговых систем;
З 5. виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях.
ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития
ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях.
ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития
ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты
ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты
Формой аттестации по учебной дисциплине является дифференцированный зачет.
2. Результаты освоения учебной дисциплины, подлежащие проверке
2.1. В результате аттестации по учебной дисциплине осуществляется комплексная проверка следующих умений и знаний, а также динамика формирования общих компетенций:
Таблица 1.1
Результаты обучения: умения, знания и общие компетенции | Показатели оценки результата | Форма контроля и оценивания |
Уметь: | ||
У1. ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации; ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | -Расчет налоговой базы по налогам; - Применение льгот по каждому конкретному налогу; - расчет сумм пеней и штрафов в случае несоблюдения Законодательства о НиС; - применять порядок обжалования незаконных действий (бездействий) должностных лиц налоговых органов | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
У2- понимать сущность и порядок расчетов налогов ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | Расчет налоговой базы по налогам; - Применение налоговых льгот по каждому налогу; - перерасчет сумм налога с учетом ранее заплаченных платежей; - заполнение налоговой декларации; - авансовый расчет; - формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней - Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям. | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
Знать: | ||
З1. Налоговый кодекс Российской Федерации; | -выбор метода контроля налоговых органов; - определение правомочности действий налоговых органов; - определение объекта налогообложения - определение порядка и сроков уплаты налогов; - определение льгот по конкретному налогу - определение налоговой базы | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
З2. нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения; | -применять нормативные акты субъектов РФ; - применять нормативно-правовые акты органов местного самоуправления -применять Федеральные законы в области налогообложения | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
З3. экономическую сущность налогов; | - расчет прямых и косвенных налогов -расчет цены и рентабельности с учетом косвенных налогов - расчет прогрессивных и регрессивных налогов - расчет налогового бремени - расчет налоговой оптимизации | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
З4. принципы построения и элементы налоговых систем; | - определение элементов конкретного налога - применение текущих изменений в законодательстве - определение элементов упрощенной системы налогообложения - определение элементов общей системы налогообложения | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
З5. виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов. | Текущий контроль: устный, письменный опрос, контрольные работы, тесты, защита практических работ, проверка выполнения самостоятельной работы итоговый контроль - в форме дифференцированного зачета. |
3. Оценка освоения учебной дисциплины:
3.1. Формы и методы оценивания
Предметом оценки служат умения и знания, предусмотренные ФГОС по дисциплине Налоги и налогообложение, направленные на формирование общих и профессиональных компетенций.
Контроль и оценка освоения учебной дисциплины по темам (разделам) Таблица 2.2
Элемент учебной дисциплины | Формы и методы контроля | |||
Текущий контроль | Промежуточная аттестация | |||
Форма контроля | Проверяемые ОК, У, З | Форма контроля | Проверяемые ОК, У, З | |
Раздел 1. Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации | Контрольная работа Зачет | У1, У2 З 1, З2, З3, З4 ОК1,ОК2,ОК3,ОК4,ОК5, ПК3.1. -ПК3.4, ПК 5.3.-ПК 5.4. | ||
Тема 1.1. Нормативно-правовая база налоговых правоотношений | Практическая работа №1 Практическая работа №2 Самостоятельная работа №1 Самостоятельная работа №2 | У1 З 1, З2, ОК2, ОК5 ПК 5.3., ПК 5.4. | ||
Тема1.2. Виды налогов Российской Федерации | Практическая работа №3 Практическая работа №4 Самостоятельная работа №3 | У1 З 1, З2, З5 ОК2, ОК5 ПК 5.3, ПК 5.4 | ||
Раздел 2. Налоги и сборы Российской Федерации | ||||
Тема 2.1. Федеральные налоги | Практическая работа №5-23 Самостоятельная работа №4-9 Контрольная работа | У1, У2 З 3, З4, З5 ОК2-ОК5, ПК 5.3, ПК 5.4, ПК3.1-ПК3.4 | ||
Тема 2.2 Региональные и местные налоги | Практическая работа №24-32 Самостоятельная работа №10-13 Контрольная работа | У1, У2 З 3, З4, З5 ОК2-ОК5, ПК 5.3, ПК 5.4, ПК3.1-ПК3.4 | ||
Тема 2.3. Специальные налоговые режимы | Практическая работа №33-38 Самостоятельная работа №14-17 | У1, У2 З 3, З4, З5 ОК2-ОК5, ПК 5.3, ПК 5.4, ПК3.1-ПК3.4 | ||
Раздел 3.Налоговый контроль за соблюдением законодательства и ответственность за совершение налоговых правонарушений | ||||
Тема 3.1. Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах | Самостоятельная работа №18 | У2 З 1, З3 ОК3, ОК4, ОК5 ПК 3.4 | ||
Тема 3.2. Ответственность за совершение налоговых правонарушений | Практическая работа №39 Самостоятельная работа №19 | У1, У2 З 1, ОК1 ПК 3.1, ПК 1.3 |
3.2. Типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины
3.2.1. Типовые задания для оценки знаний З, У, ОК
(текущий контроль)
Практическая работа №1
Семинар по основам налогового законодательства в РФ
Цель: обсуждение и анализ основ налогового законодательства в РФ
Задачи: рассмотреть вопросы, связанные с Законодательством о НиС
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Вопросы, рассматриваемые на семинаре:
- Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет города Москвы. Ставки. Размер сборов.
- Изменения в налогообложении в 2014/15 гг.
- Принципы работы с информационно-правовым порталом Гарант
- Работа с сайтом ФНС России www.nalog.ru
- Что такое налоговая Декларация?
- Налоги, которые платят организации и индивидуальные предприниматели.
Вопросы готовятся с использованием презентаций.
Обсуждение. Выводы.
Практическая работа №2
«Налоговая система РФ, элементы налогообложения»
Цель: научиться определять полномочия и документы органов государственной власти по установлению налогов и сборов знать структуру налоговой системы РФ
Задачи: рассмотреть вопросы, связанные с Законодательством о НиС
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Порядок выполнения работы: ответы на вопросы с использованием Налогового Кодекса российской Федерации.
- Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются:
а) законами субъектов Российской Федерации;
б) представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом;
в) органами субъектов Российской федерации.
- К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах:
а) применяется, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом;
б) не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом;
в) не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами.
- Налоговым Кодексом устанавливаются, изменяются или отменяются:
а) Федеральные налоги и сборы;
б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;
в) местные налоги и сборы.
- Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:
а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);
б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом;
в) в пользу налогоплательщика (плательщика налогов и сборов), если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным Кодексами.
- К актам законодательства о налогах и сборах относятся:
а) приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам;
б) инструкции Государственного таможенного комитета РФ;
в) федеральные законы.
- Нормативные правовые акты исполнительных органов власти и местного самоуправления:
а) не могут изменять, но могут дополнять законодательство о налогах и сборах;
б) не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах;
в) могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
- Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу:
а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия.
- Акты законодательства о сборах ступают в силу:
а) не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему сбору;
б) не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;
в) в зависимости от того, устанавливают или отягощают акты ответственность за нарушение законодательства о сборах.
- Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие налоги и сборы, вступают в силу:
а) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия;
б) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее, чем по истечении налогового периода со дня их официального опубликования.
- Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:
а) не отменяет или не ограничивает права налогоплательщика;
б) не допускает действий, запрещенных Налоговым кодексом;
в) запрещает действия налоговых органов, разрешенные или предписанные Налоговым кодексом.
- Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу осуществляется:
а) путем отмены этого акта Правительством РФ;
б) в судебном порядке, если иное не предусмотрено в нормативном правовом акте;
в) в судебном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
- Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
- Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не являются:
А) органы государственных внебюджетных фондов;
Б) банки;
В) таможенные органы.
14.Место нахождения российской организации:
а) место осуществления этой организацией деятельности;
б) место фактического юридического адреса;
в) место ее государственной регистрации.
15.Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:
А) соответствующих муниципальных образований;
Б) соответствующих субъектов РФ;
В) соответствующих имущественных образований или субъектов РФ.
- Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные кодексом:
А) не могут устанавливаться;
Б) могут устанавливаться только на один налоговый период;
В) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований.
- К региональным налогам относятся:
А) налог на недвижимость;
Б) земельный налог;
В) водный налог.
- К федеральным налогам относятся:
А) налог на имущество физических лиц;
Б) экологический налог;
В) транспортный налог.
- К местным налогам относятся:
А) налог на пользование недрами;
Б) налог на рекламу;
В) дорожный налог.
- Перечислите все элементы налогообложения.
Подготовить отчет, защитить работу.
Практическая работа№3
Классификация и систематизация налогов и сборов по видам
Цель: научиться систематизировать налоги и сборы по видам
Задачи: рассмотреть вопросы, связанные с Законодательством о НиС
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Порядок выполнения работы: ответы на вопросы с использованием Налогового Кодекса российской Федерации. Укажите статью и Главу НК РФ.
- Когда налог считается установленным?
- Каков порядок признания того или иного закона о налогах и сборах не соответствующим налоговому Кодексу?
- Как следует понимать недискриминационность налогового режима?
- Каково понятие «регулирующий» налог (сбор). Какие виды налогов являются регулирующими?
- При установлении сборов обязательные для налогов элементы налогообложения:
а) не могут отсутствовать;
б) могут отсутствовать;
- Перечислите федеральные, региональные, местные сборы.
- К федеральным налогам относятся:
а) НДФЛ;
б) налог на имущество предприятий;
в) экологический налог.
- К региональным налогам относятся:
А) налог на имущество организаций;
Б) налог на имущество физических лиц;
В) НДС.
9. К местным налогам относятся:
а) земельный налог;
б) водный налог;
г) налог на наследование и дарение.
10. Права налогоплательщиков обеспечиваются:
а) НК РФ и иными Федеральными законами;
б) НК РФ;
в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
11. Налогоплательщики, уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, несут обязанности, предусмотренные:
а) НК РФ;
б) НК РФ и таможенным законодательством;
в) таможенным законодательством.
12. Налогоплательщики – организации и предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:
а) в двухнедельный срок;
б) в пятидневный срок;
в) в десятидневный срок.
13. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:
а) в течение пяти лет;
б) в течение четырех лет;
в) в течение трех календарных лет.
14. Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации в срок:
а) не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;
б) не позднее 5 дней со дня принятия такого решения;
в) не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения.
15. налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об изменении своего места нахождения или места жительства в срок:
а) не позднее 10 дней с момента такого изменения;
б) не позднее 3-х дней с момента такого изменения;
в) в течение календарного месяца.
16. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены:
а) обязанности и права по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
б) обязанности по перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
17. Организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:
а) могут;
б) не могут;
в) могут в редких случаях.
18. Объектами налогообложения может являться:
а) объект, имеющий стоимостную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;
в) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав.
19. Не признается реализацией ТРУ:
а) их передача на безвозмездной основе;
б) изъятие имущества путем конфискации;
в) передача основных средств при реорганизации предприятия.
20. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:
а) с подачи заявления о ликвидации организации;
б) с уплатой налога и сбора;
со смертью учредителя организации.
Выполнить отчет, защитить работу.
Практическая работа№4
Порядок введения в действие налогов в РФ
Цель: знать порядок введения в действие налогов в РФ
Задачи: рассмотреть Статью 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени НК РФ. Статью 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу. Статьи 7-11.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Порядок выполнения работы: ответы на вопросы с использованием Налогового Кодекса российской Федерации.
В соответствии со ст.5 НК РФ ответьте на вопросы:
- Когда вступают в силу акты законодательства о налогах?
- Когда вступают в силу акты законодательства о сборах?
- Когда вступают в силу Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований?
- Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги?
- Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах?
- Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей?
- Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение?
- Рассмотреть статью 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу
- Изучить статьи 7-11 НК РФ Части 1.
- Подготовить отчет. Защитить работу.
Практическая работа№5. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на прибыль, уплачиваемой ежеквартально
Цель: знать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплаты его ежеквартально
Задачи: решение задач по налогу на прибыль, ответы на тесты
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Порядок выполнения работы: решите задачи с использованием Налогового Кодекса российской Федерации.
- Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
- предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
- российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ;
- предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству России и занимающиеся предпринимательской деятельностью.
- В группировку расходов, связанных с производством и реализацией, не входят следующие:
- материальные;
- на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие.
- В соответствии с гл. 25 НК РФ амортизируемым признается имущество:
- со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 2 тыс. руб.;
- со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда, установленного законом;
- со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб.
- Согласно гл. 25 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:
- с функциональным назначением;
- с первоначальной стоимостью;
- со сроками полезного использования.
- В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:
- только линейным методом;
- линейным и нелинейным методом;
- другими методами.
- К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, применяется ставка:
- 0%;
- 9%;
- 15%;
- 30%.
- Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
- календарный месяц;
- квартал;
- календарный год.
- Налогоплательщик вправе переносить убытки ан будущее в течение следующего срока:
- 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
- 8 леи, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
- 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
- Система налогового учета организуется налогоплательщиком:
- в соответствии с нормативными документами, утвержденными Министерством финансов РФ и устанавливающими правила ведения налогового учета и обязательные формы документов;
- в соответствии с рекомендациями Федеральной налоговой службы РФ (ФНС России);
- самостоятельно.
- Налогоплательщики представляют налоговые декларации по результатам налогового периода:
- не позднее 20 января;
- не позднее 28 марта;
- не позднее 30 марта.
Пример решения
Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализовано изделий | шт. | 53 000 | |
Цена сделки за единицу изделия | руб. | 2 320 | |
Материальные расходы | тыс. руб. | 98 300 | |
Расходы на оплату труда | тыс. руб. | 4 900 | |
Сумма начисленной амортизации | тыс. руб. | 2 300 | |
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов кроме взносов на социальное страхование | тыс. руб. | 1 200 | |
Расходы на командировки – всего, в том числе сверх установленных норм | тыс. руб. | 295 100 | |
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | Тыс. руб. | 300 | |
Доходы от долевого участия в других организациях | Тыс. руб. | 430 | |
Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств | Тыс. руб. | 185 | |
Ставка взносов на соц. страх | % | 30 | |
Ставка налога на прибыль – всего | % | 20 |
Требуется определить налог на прибыль.
Решение
- Доход от реализации изделий:
53 000*2 320=122 960 тыс. руб.
- Расходы, связанные с производством и реализацией:
98 300+4900+2300+1200+(4900*26/100)+(295–100)=108 169 тыс. руб.
- Внереализационные доходы: 430+185=615 тыс. руб.
- Внереализационные расходы: 300 тыс. руб.
- Прибыль:
122 960-108 169+615–300-15 106 тыс. руб.
- Налоговая база: 15 106–430=14 676 тыс. руб.
- Налог на прибыль в бюджет:
14 676*20/100=2 935,2 тыс. руб.
Задание №1
Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализовано природного газа | Куб. м | 52 000 | |
Цена продукции за один кубометр с учетом НДС | руб. коп. | 826 | |
Ставка НДС | % | 18 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | тыс. руб. | 29 500 | |
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов – всего, в том числе: - командировочные расходы сверх установленных норм | тыс. руб. тыс. руб. | 2390 190 | |
Потери от стихийных бедствий | тыс. руб. | 265 | |
Сумма списанной кредиторской задолженности | Тыс. руб. | 150 | |
Расходы на организацию выпуска ценных бумаг | Тыс. руб. | 285 | |
Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств | Тыс. руб. | 355 | |
Ставка налога на прибыль – всего | % | 20 |
Требуется определить налог на прибыль в бюджет.
Задание №2
Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализовано природного газа | куб. м | 54 000 | |
Цена продукции за один кубометр с учетом НДС | руб. коп. | 1 085, 60 | |
Ставка НДС | % | 18 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | тыс. руб. | 30 200 | |
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов | тыс. руб. | 4320 | |
Потери от стихийных бедствий | тыс. руб. | 265 | |
Сумма списанной кредиторской задолженности | Тыс. руб. | 150 | |
Доходы от долевого участия в других организациях | Тыс. руб. | 840 | |
Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств | Тыс. руб. | 155 | |
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | Тыс. руб. | 285 | |
Ставка налога на прибыль – всего | % | 24 |
Требуется определить налог на прибыль в бюджет.
Сдать отчет и защитить.
Практическая работа№6 Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль,
уплачиваемых ежемесячно
Цель: знать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплаты его ежемесячно
Задачи: решение задач по налогу на прибыль, ответы на тесты
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Тесты
- Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) Центральный банк Российской федерации;
б) страховые организации;
в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
- Не включаются в налогооблагаемую базу:
а) стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;
б) суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;
в) стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомными электростанциями для повышения их безопасности.
- В целях налогообложения прибыль организации уменьшается на суммы:
а) прибыли по договору простого товарищества;
б) прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;
в) положительных суммовых разниц.
- Безвозмездно полученные основные средства бюджетными учреждениями и организациями при налогообложении прибыли:
а) учитываются в общеустановленном порядке;
б) не учитываются;
в) не учитываются, если используются по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности.
- Не подлежит налогообложению прибыль:
а) специализированных протезно- ортопедических предприятий;
б) строительных предприятий;
в) специализированных реставрационных предприятий.
- Авансовые взносы налога на прибыль уплачивают:
а) все предприятия, кроме малых;
б) все предприятия, кроме бюджетных и малых, не перешедшие на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль;
в) все предприятия, кроме малых и бюджетных.
- Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль производится:
а) до 10-го числа каждого месяца;
б) до 15 числа каждого месяца;
в) до 20-го числа каждого месяца.
- Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется:
а) организацией по согласованию с налоговым органом и действует без изменения до конца календарного года;
б) организацией и действует без изменения до конца календарного года, за исключением изменений в учетной политике;
в) организацией и действует без изменения до конца календарного года.
- По организациям, получившим безвозмездно от других организаций имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается:
а) на остаточную стоимость этого имущества;
б) на стоимость этого имущества, указанную в документах о передаче;
в) на рыночную стоимость этого имущества.
- В себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются:
а) командировочные расходы в пределах установленных норм;
б) расходы на рекламу сверх установленных нормативов;
в) расходы на обучение персонала организации.
- Затраты по обязательной сертификации товаров организации, занимающейся торговлей:
а) включаются в издержки обращения;
б) включаются в стоимость товара;
в) относятся на финансовый результат.
- В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:
а) компенсируемые покупателями рекламные расходы;
б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
в) положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.
Задача 1
Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. В январе 2014 года были произведены хозяйственные операции:
- Выручка от реализации 5020000 руб., в т.ч. НДС
- Выручка от реализации станка 240000 руб., в т.ч. НДС
- Первоначальная стоимость станка составляет 300000 руб., амортизация – 220000 руб.
- оплачен счет- фактура за транспортировку станка к месту реализации 18000,
- Оплачен счет- фактура за материалы на сумму 60000 руб
- Оплачен счет- фактура 6000 руб.
- Оплачен счет- фактура за аренду склада за 1 квартал на сумму 24000
- В 1 квартале ежемесячно исчисляли амортизацию по 10000 руб.
- Начислена заработная плата 800000 руб.
- Командировочные расходы 10000, в пределах установленной нормы – 7000.
- Получен штраф от покупателей за нарушение срока уплаты за товары (НДС 18%) 9000 руб.
- Получены дивиденды по ценным бумагам 11000 руб.
Определить ННП за январь.
Задача 2.
Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Имеются данные:
Выручка 960000 руб. НДС в том числе.
Счет- фактура 80000 руб. за материалы, НДС в том числе.
Расходы на оплату труда 100000 руб. страховые выплаты во внебюджетные фонды - 30%.
Амортизация за квартал –20000 руб., транспортные расходы – 30000 руб., НДС (счет-фактура), штраф 9000 руб.,
командировочные расходы по факту 12000 руб., в пределах установленных норм- 10000 руб.
Определить налог на прибыль.
Сдать отчет, защитить работу преподавателю.
Практическая работа№7 Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитываемых по данным предыдущего квартала
Цель: знать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплаты его ежемесячно, исходя из данных предыдущего квартала
Задачи: решение задач по налогу на прибыль
Задание №1
Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за 9 месяцев текущего года. Рассчитать ежемесячный платеж за 4 квартал
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализовано изделий | куб. м | 54 000 | |
Цена изделия с учетом НДС | руб. | 2950 | |
Ставка НДС | % | 18 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | тыс. руб. | 110 000 | |
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов | тыс. руб. | 13 500 | |
Сумма списанной кредиторской задолженности | тыс. руб. | 150 | |
Расходы на организацию выпуска ценных бумаг | тыс. руб. | 420 | |
Доходы по муниципальным ценным бумагам | тыс. руб. | 780 | |
Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств | тыс. руб. | 165 | |
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | тыс. руб. | 385 | |
Ставка налога на прибыль – всего | % | 20 | |
Авансовый платеж за полугодие составил | Тыс. | 50 |
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Задание №2
Для исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль во 2 квартале, организация за первый квартал предыдущего года имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализовано изделий | куб. м | 54 000 | |
Цена изделия с учетом акциза и НДС | руб. | 3717 | |
Ставка акциза (условно) | % | 5 | |
Ставка НДС | % | 18 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | тыс. руб. | 130 300 | |
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов | тыс. руб. | 15 320 | |
Расходы на организацию выпуска ценных бумаг | тыс. руб. | 265 | |
Доходы по от долевого участия в других предприятиях | тыс. руб. | 300 | |
Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств | тыс. руб. | 155 | |
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | тыс. руб. | 128 | |
Ставка налога на прибыль – всего | % | 20 |
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Требуется определить налог на прибыль в бюджет.
Практическая работа№8 Учет налогового актива по налогу на прибыль
Цель: знать порядок определения налогового актива
Задачи: решение задач по определению налогового актива
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Пример. Амортизация объекта основных средств за отчетный период в целях бухгалтерского учета начислялась по способу уменьшаемого остатка и составила 56 000 руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять линейным способом – 34 000 руб.
Разница 22 000 руб. (56 000 – 34 000) приводит к образованию отложенного налогового актива: 22 000 × 0,2 = 4 400 руб.
Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить налог на прибыль в следующем или последующих отчетных периодах.
Д09 «Отложенный налоговый актив» – К68, субсчет «Расчеты по НП».
Задание.
Виды доходов и расходов | Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли | Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) | Разницы, возникшие в отчетном периоде |
Представительские расходы | 15000 | 12000 | |
Сумма начисленной амортизации | 4000 | 2000 | |
Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия | 2500 | - |
Прибыль составила 126 110 руб.
Определить налоговые активы, отразить проводками
Практическая работа№9 Учет налогового обязательства по налогу на прибыль
Цель: знать порядок определения налогового обязательства
Задачи: решение задач по определению налогового обязательства
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Пример. Амортизация объекта основных средств за отчетный период в целях бухгалтерского учета начислялась линейным способом и составила 28 000 руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять нелинейным способом – 42 000 руб.
Разница 14 000 руб. (42 000 – 28 000) приводит к образованию отложенного налогового обязательства: 14 000 × 0,2 = 2 800 руб.
Налогооблагаемая временная разница образует отложенное налоговое обязательство (в бухгалтерском балансе отражаются в качестве долгосрочных обязательств):
Д68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» − К77 «Отложенные налоговые обязательства».
Задание.
Задание.
Виды доходов и расходов | Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли | Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) | Разницы, возникшие в отчетном периоде |
Представительские расходы | 15000 | 12000 | |
Сумма начисленной амортизации | 4000 | 2000 | |
Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия | 2500 | - |
Прибыль составила 126 110 руб.
Отразить налоговые обязательства по налогу на прибыль. Рассчитать сумму по налогу на прибыль с учетом налоговых активов и налоговых обязательств.
Практическая работа№10 Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
Цель: знать порядок заполнения налоговой декларации
Задачи: решение задач по заполнению налоговой декларации
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Для исчисления налога на прибыль за налоговый период организация имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализовано изделий | шт. | 43 000 | |
Цена с учетом НДС за единицу изделия | руб. | 4 130 | |
Ставка НДС | % | 18 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | тыс. руб. | 125 300 | |
Прочие расходы с учетом исчисленных налогов – всего, в том числе: - представительские расходы сверх установленных норм | тыс. руб. тыс. руб. | 4 500 190 | |
Потери от стихийных бедствий | тыс. руб. | 165 | |
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета | тыс. руб. | 310 | |
Доходы от сдачи имущества в аренду | тыс. руб. | 120 | |
Расходы в виде недостачи ТМЦ в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц | тыс. руб. | 285 | |
Ставка налога на прибыль – всего | % | 20 |
Требуется определить налог на прибыль в бюджет.
Заполнить налоговую Декларацию.
Практическая работа№11. Решение задач по налогу на прибыль
Цель: уметь рассчитывать сумму налога а прибыль
Задачи: решение задач по налогу на прибыль
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задача 1.
Малое предприятие реализовало в отчётном периоде товаров на 1 345 тыс. руб. (с НДС).
Суммарные затраты по их производству и реализации (себестоимость) составили 978 тыс. руб. Налог на имущество по расчёту составил 29 тыс. руб.
По этим данным налог на прибыль составит:
Задача 2.
Организация имеет 2 филиала. Для определения доли прибыли филиалов и головной организации в общей прибыли используются показатели:
– среднесписочная численность работников за отчетный период,
– остаточная стоимость ОС
по данным налогового учета на последнюю дату отчетного периода.
Показатели:
1. Среднесписочная численность за 6 месяцев 20__ г., всего – 200 чел., в т.ч.
а) головная организация – 100 чел. (уд. вес = 100 : 200 = 0,5),
б) филиал № 1 – 40 чел. (уд. вес = 40 : 200 = 0,2),
в) филиал № 2 – 60 чел. (уд. вес = 60 : 200 = 0,3).
2. Остаточная стоимость ОС на 30 июня, всего – 600 тыс. руб., в т.ч.
а) головная организация – 420 тыс. руб. (уд. вес = 420 : 600 = 0,7),
б) филиал № 1 – 120 тыс. руб. (уд. вес = 120 : 600 = 0,2),
в) филиал № 2 – 60 тыс. руб. (уд. вес = 60 : 600 = 0,1).
3. Доля прибыли подразделения в общей прибыли организации, всего – 100 %, в т.ч.
Налоговая база в целом по организации составила за 6 месяцев 500 000 руб., в т.ч.
а) головная организация – 300 тыс. руб. (500 000 х 0,6);
б) филиал № 1 – 100 тыс. руб. (500 000 х 0,2);
в) филиал № 2 – 100 тыс. руб. (500 000 х 0,2).
Налоговая ставка в бюджеты субъектов РФ, на территории которых находятся:
– головная организация и филиал № 1 составляет 16 %;
– филиал № 2 – 15 % (налоговым законодательством допускается 13,5 – 18 %)
Определить суммы авансовых платежей по НП, которые организация должна уплатить за полугодие текущего года (отчетный период) по месту своего нахождения и по месту нахождения филиалов.
Практическая работа№12. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на добавленную стоимость.
Цель: уметь рассчитывать сумму НДС
Задачи: решение задач по НДС
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Налог на добавленную стоимость
- Налогоплательщиками НДС признаются:
- организации, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации Т(Р,У) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.;
- индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН;
- физические лица.
- Объектом обложения НДС признаются следующие операции:
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества.
- Местом реализации Т(Р,У) признается территория РФ, если:
- покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
- индивидуальный предприниматель осуществляет реставрационные работы, связанные с недвижимым имуществом, находящимся на территории республики Беларусь;
- услуги в сфере культуры фактически оказываются не на территории РФ.
- Для налогоплательщиков, сумма выручки от реализации Т(Р,У) которых превышает 2 млн. руб. в месяц, налоговый период устанавливается, как:
- календарный месяц;
- квартал;
- полугодие.
- В настоящее время действуют следующие ставки НДС:
- 10%, 18%, 20%;
- 0%;, 10%, 16%;
- 0%; 10;, 18%.
- Налоговые ставки по НДС, применяемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, устанавливаются:
- НК РФ;
- Таможенным кодексом РФ (ТК РФ);
- ежегодными постановлениями Правительства РФ по группам ввозимых товаров.
- Налогоплательщики представляют документы для обоснования применения нулевой налоговой ставки по НДC:
- не позднее 15 календарных дней, предшествующих дню представления налоговой декларации;
- одновременно с налоговой декларацией;
- в течение календарного месяца со дня представления налоговой декларации.
- Не подлежат обложению НДС:
- реализация очков (кроме солнцезащитных);
- реализация детских подгузников;
- работы, выполняемые в космическом пространстве.
- Подлежит обложению НДС:
- реализация почтовых марок;
- реализация периодических печатных изданий;
- реализация продуктов детского и диабетического питания.
- Кто составляет декларацию по НДС?
- налогоплательщик;
- налоговая инспекция;
- покупатель товаров.
- Общее правило зачета НДС:
- материальные ценности приняты на учет, оплачены, предназначены для производства, имеется счет-фактура;
- материальные ценности оприходованы, оплачены, имеется счет-фактура;
- материальные ценности оприходованы, предназначены для производства, имеется счет-фактура.
- В каком случае НДС подлежит уплате в бюджет?
- Когда налоговые вычеты по НДС больше, чем НДС, начисленный по реализованным товарам;
- Когда НДС, начисленный по реализованным товарам, больше, чем налоговые вычеты;
- Когда НДС, начисленный по реализованным товарам, меньше, чем налоговые вычеты.
Задания
Для исчисления НДС организация имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализация продукции | шт. | 52000 | |
Полная (коммерческая) себестоимость единицы продукции | руб. | 1800 | |
Рентабельность единицы продукции | % | 40 | |
Стоимость приобретенного, принятого на учет сырья и материалов для производственных целей по счету-фактуре поставщика с НДС – всего, в том числе: - стоимость оплаченного сырья и материалов; - НДС в счете-фактуре поставщика без НДС | тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. | 95400 94400 Определить | |
Стоимость оплаченных, принятых на учет основных средств производственного назначения по счету-фактуре поставщика без НДС - НДС в счете-фактуре поставщика | тыс. руб. тыс. руб. | 13500 Определить | |
Ставка НДС | % | 18 |
Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС.
Решение
- Оптовая цена предприятия:
1800*140/100=2520 руб.
- Налоговая база для исчисления НДС по реализованной продукции:
52000*2520=131040 тыс. руб.
- НДС, начисленный по реализованной продукции:
131040*18/100=23587,2 тыс. руб.
- Налоговые вычеты:
- По оплаченным материалам:
94400*18/118=14400 тыс. руб.
- По основным средствам:
13500*18/100=2430 руб.
Итого: 16830 тыс. руб.
- НДС, подлежащий уплате в бюджет:
23587,2–16830=6757,2 тыс. руб.
Задание №1
Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2 , реализующая промышленную продукцию, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС, которые реализованы полностью, из них стоимость оплаченных поставщику товаров | руб. руб. | 259600 212400 | |
Торговая наценка единицы продукции | % | 25 | |
Оплачен счет-фактура за услуги транспортной организации, НДС в том числе | руб. | 53100 | |
За наличный расчет приобретены материальные ценности у другого предприятия розничной торговли с НДС без счета-фактуры | руб. | 15300 | |
Ставка НДС | % | 18 |
Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС
Задание №2
Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2 , реализующая промышленную продукцию, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС, которые реализованы полностью, из них стоимость оплаченных поставщику товаров | руб. руб. | 236000 212400 | |
Торговая наценка единицы продукции | % | 25 | |
Оплачен счет-фактура за электроэнергию, НДС в том числе | руб. | 59000 | |
За наличный расчет приобретены материальные ценности у другого предприятия розничной торговли с НДС, который выделен в накладной и счете-фактуре | руб. | 14160 | |
Ставка НДС | % | 18 |
Практическая работа№13. Заполнение налоговой декларации по НДС
Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию
Задачи: решение задач по НДС
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Для исчисления НДС за январь текущего года организация имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Реализация продукции | шт. | 5300 | |
Полная (коммерческая) себестоимость единицы продукции | руб. | 1600 | |
Рентабельность единицы продукции | % | 45 | |
Стоимость приобретенного, принятого на учет сырья и материалов для производственных целей по счету-фактуре поставщика с НДС – всего, в том числе: - стоимость оплаченного сырья и материалов; - НДС в счете-фактуре поставщика без НДС | тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. | 9840 9676 Определить | |
Ставка НДС | % | 18 |
Требуется исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет и указать срок уплаты. Заполнить налоговую Декларацию.
Практическая работа№14. Решение задач по НДС
Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию
Задачи: решение задач по НДС
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание №1
Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2, реализующая промышленную продукцию, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС, которые реализованы полностью, из них стоимость оплаченных поставщику товаров | руб. руб. | 214760 165200 | |
Торговая наценка единицы продукции | % | 20 | |
Оплачен счет-фактура за услуги транспортной организации, НДС в том числе | руб. | 87200 | |
За наличный расчет приобретены материальные ценности у другого предприятия розничной торговли с НДС без счета-фактуры | руб. | 32800 | |
Ставка НДС | % | 18 |
Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС
Задание №5
Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2 , реализующая детские товары, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС, которые реализованы полностью, из них стоимость оплаченных поставщику товаров | руб. руб. | 242000 165000 | |
Торговая наценка единицы продукции | % | 18 | |
Оплачен счет-фактура за услуги транспортной организации, НДС в том числе | руб. | 35400 | |
За наличный расчет приобретены материальные ценности у другого предприятия розничной торговли с НДС, по счету-фактуре на сумму по чеку кассы | руб. | 15300 | |
Ставка НДС | % | определить |
Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС
Практическая работа№15. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц.
Цель: уметь рассчитывать НДФЛ
Задачи: решение задач по НДФЛ
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Тесты
- НДФЛ, согласно НК РФ, является:
- федеральным налогом;
- региональным налогом;
- местным налогом.
- В соответствии с классификацией налогов по методу изъятия доходов НДФЛ является:
- косвенным налогом;
- прямым налогом;
- прямым личным налогом.
- Ставка НДФЛ зависит:
- от размера налоговой базы;
- вида дохода;
- налогового статуса физического лица;
- величину совокупного годового дохода.
- Плательщиками НДФЛ в РФ признаются:
- граждане РФ;
- иностранные граждане и лица без гражданства;
- налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты РФ.
- Плательщиками НДФЛ в РФ являются:
- индивидуальные предприниматели;
- частные охранники;
- частные нотариусы;
- все перечисленные лица.
- Согласно ч. 1 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица:
- фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;
- граждане РФ;
- фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году в течение 12 следующих подряд месяцев.
- Объектом обложения по НДФЛ является:
- выручка от реализации;
- чистая прибыль;
- доход.
- При определении базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:
- только в денежной форме;
- денежной и натуральной формах;
- денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.
- Базу по НДФЛ не уменьшают:
- удержания по решению суда;
- стандартные налоговые вычеты;
- профессиональные налоговые вычеты.
- База по НДФЛ для ходов, облагаемых по ставке 13%, определяется, как:
- разница между доходами в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и суммами расходов, связанных с извлечением этих доходов;
- денежное выражение таких доходов, уменьшенное на сумму налоговых вычетов;
- денежное выражение таких доходов, уменьшенное на сумму стандартных налоговых вычетов.
- База по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставкам 30 и 35%, определяется как:
- денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов;
- денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов;
- денежное выражение доходов, подлежащих налогообложении.
- Доход физического лица – налогового резидента РФ, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры, облагается НДФЛ по ставке:
- 9%;
- 13%;
- 30%;
- 35%.
- Налоговым периодом по НДФЛ является:
- месяц;
- квартал;
- календарный год;
- финансовый год.
- Не подлежат обложению НДФЛ:
- доходы, полученные от физических лиц, состоящих в близких родственных отношениях, в порядке дарения (квартира);
- пенсии, выплачиваемые организацией своим бывшим работникам;
- получаемые алименты.
- Герой РФ имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере:
- 3000 руб. ежемесячно;
- 500 руб. ежемесячно;
- 3500 руб. ежемесячно.
- Физическое лицо, являющееся одиноким родителем и имеющее одного ребенка в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере:
- 600 руб.;
- 1200 руб.;
- 2400 руб.
Задания
Работник организации, принимавший участие в 1986 году в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:
№ п/п | Показатели | Январь-февраль | март |
Заработная плата | 24 300 | 19 900 | |
Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья | 2300 | 2300 | |
Компенсационные выплаты, связанные с возмещением командировочных расходов – всего, в том числе в пределах установленных норм | 6200 4000 | 2500 2000 |
Состав семьи:
Жена, сын 23 года – студент института заочной формы обучения.
Требуется:
- Определить суммы стандартных налоговых вычетов за январь-февраль и март месяц.
- Определить налоговую базу и НДФЛ за январь-февраль и март месяц.
Решение
- Январь-февраль:
- Доход=24300+2200=26500 руб.
- Стандартные налоговые вычеты:
– на самого работника 3000+3000=6000;
– на сына – нет.
НДФЛ 26 500-6000=20 500*0,13=2 665 руб.
- Январь-март:
- Доход: 26 500+19 900+500+(1500+1300-2000)=47 700 руб.
- Налоговый вычет: 6000+3000=9000 руб.
- НДФЛ 47 700–9000=37 700*0,13=5031 руб.
- НДФЛ за март 5031–2665=2 366 руб.
Проверка: 19900+500+800=21 200–3000=18 200*0,13=2 366 руб.
Задание №1
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 1 300 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1 вариант – собственных средств.
2 вариант – сделка купли-продажи заключена с братом.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. и выплачивались в каждом месяце в одинаковой сумме.
Налогоплательщик имеет дочь, 22 года – студентку института дневного факультета.
Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на ЧАЭС.
Требуется:
- Определить налоговые вычеты.
- Определить суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.
- Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику налоговым органом.
Практическая работа№16. Заполнение налоговой декларации по НДФЛ
Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию
Задачи: решение задач по НДФЛ
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание
Работнику организации, имеющему одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 6 500 руб.
Требуется:
- Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за период январь-декабрь.
- Определить сумму НДФЛ за указанный период.
- Заполнить форму 3 НДФЛ
Практическая работа№17. Решение задач по НДФЛ
Цель: уметь решать задачи по НДФЛ
Задачи: решение задач по НДФЛ
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание №1
Работник организации, выполнявший интернациональный долг в республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:
№ п/п | Показатели | Январь-февраль | март |
Заработная плата | 28 500 | 19 500 | |
Стоимость подарка | 4 400 | 800 | |
Материальная помощь | 4300 | 4800 | |
Сумма НДФЛ | Определить | определить |
Состав семьи: жена, двое детей в возрасте 22 и 23 года, один из которых является студентом дневной формы обучения. Требуется определить сумму НДФЛ за (январь-февраль) и март месяцы.
Задание №2
Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя с 1 марта текущего года. Деятельность будет осуществляться до конца года. По результатам деятельности имеются следующие данные:
- Валовый доход за март – 8000 руб.
- Расходы, документально подтвержденные – 2000 руб.
- Фактический валовый доход составил 56 000 руб.
- Документально подтвержденные расходы – 18 000 руб.
Предпринимательская деятельность – единственное место работы. На иждивении двое детей до 18 лет.
Требуется:
- Исчислить авансовые суммы налога на доходы физических лиц по срокам уплаты.
- Произвести перерасчет налога за год по установленному сроку.
Практическая работа№18. Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды
Цель: уметь начислять страховые взносы
Задачи: решение задач по начислению страховых взносов
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание.
ООО «Новый берег» занимается речными грузоперевозками. Код деятельности по ОКВЭД — 61.20.2 «Деятельность внутреннего водного грузового транспорта», что соответствует 8-му классу профессионального риска. Тариф страховых взносов в ФСС РФ на случай травматизма и профзаболеваний в компании составляет 0,9% (Закон № 179-ФЗ).
В ООО «Новый берег» работают по трудовому договору:
- И.Т. Алимова — гражданка Республики Казахстан, временно пребывает на территории России. С ней 5 ноября 2013 года заключен срочный трудовой договор на четыре месяца;
- Н.С. Васильев — работает электромехаником. В соответствии с проведенной в 2013 году аттестацией рабочих мест условия труда сотрудника были признаны вредными. Специальная оценка условий труда не проводилась;
- Т.В. Одинцова;
- Ю.А. Цыганов — инвалид III группы.
В январе 2014 года трудовая деятельность этих сотрудников складывалась следующим образом:
- И.Т. Алимова и Т.В. Одинцова отработали месяц полностью;
- Н.С. Васильев брал учебный отпуск на период с 9 по 27 января. Остальные рабочие дни января отработал;
- Ю.А. Цыганов находился в командировке с 9 по 10 января. Остальные рабочие дни января отработал.
Сведения о начисленных выплатах за январь 2014 года приведены в табл. 1.
Таблица 1 Сведения о начисленных выплатах работникам ООО «Новый берег» за январь 2014 года
ФИО | Год рождения | Зарплата за январь 2014 года (руб.) | Средний заработок (руб.) | Материальная помощь (руб.) | Суточные и возмещение расходов на проезд к месту командировки (руб.) |
Алимова И.Т. | 1993 | 20 000 | — | — | — |
Васильев Н.С. | 1983 | 7058,82 | 22 355,08 | — | — |
Одинцова Т.В. | 1968 | 8000 | — | 4500 | — |
Цыганов Ю.А. | 1965 | 23 529,41 | 2485,94 | — | 5650 |
В январе 2014 года для ООО «Новый берег» выполнил работы по договору подряда С.И. Николаев (1980 года рождения) на сумму 10 000 руб. Акт выполненных работ директор компании и подрядчик подписали 31 января. Условия о страховании исполнителя на случай травматизма в договоре нет.
Специальная оценка условий труда в организации не проводилась. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов за январь 2014 года.
Практическая работа№19. Определение налоговой базы и расчет акцизов.
Цель: уметь рассчитывать акцизы
Решение задач по расчету акцизов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задача. Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.
Задача. Табачная фабрика реализует 1 млн.шт. сигарет с фильтром по цене 1180000 руб. в т.ч. акциз и НДС. Максимальная розничная цена пачки 20 руб. Ставка 150 руб. за 1000 шт. + 6% от расчетной стоимости. Определить НДС и акциз к уплате.
Задача. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций:
натурального вина — 25 тыс. л;
алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22\% — 150,5 тыс. л.
Израсходовано этилового спирта (96-процентного) 34 тыс. л, оплачен он полностью.
Задача. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при ввозе на таможенную территорию России сигарет с фильтром, если:
таможенная стоимость товара — 350 тыс. руб. (700 000 шт.);
таможенные пошлины — 40 тыс. руб.;
налог на добавленную стоимость — 27,7 тыс. руб.
Практическая работа№20. Решение задач по расчету акцизов
Цель: уметь рассчитывать акцизы
Решение задач по расчету акцизов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задача 1. Производитель отправил в розничную торговлю 2 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 17%. Для обязательной маркировки продукции приобретены марки акцизного сбора в количестве 4 тыс. шт., цена одной марки — 0,8 руб.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 2.Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде она приобрела для продажи 100 транспортных средств с мощностью двигателя: 20 штук — 133 л.с, 45 штук — 80 л.с, 35 штук — 105 л.с. Реализовано соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с, стоимостью 280 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда.
Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 3.Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. — сигареты с фильтром; 1500 тыс. — сигареты без фильтра; 500 тыс. — папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром — 35 руб., сигареты без фильтра — 21 руб., папиросы — 15 руб.
Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Практическая работа№21. Заполнение налоговой декларации
Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию по акцизам
Решение задач по расчету акцизов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
По условиям задачи заполнить налоговую Декларацию:
Задача 3.Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. — сигареты с фильтром; 1500 тыс. — сигареты без фильтра; 500 тыс. — папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром — 35 руб., сигареты без фильтра — 21 руб., папиросы — 15 руб.
Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Практическая работа№22. Расчет государственной пошлины.
Цель: уметь рассчитывать государственную пошлину
Решение задач по государственной пошлины
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Тесты
Государственная пошлина — это:
а) ежегодный безвозмездный платеж, взимаемый
с юридических лиц;
б) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц
при их обращении в уполномоченные органы за совершение в отношении этих лиц юридически значимых
действий;
в) сбор, взимаемый только с иностранных граждан
за совершение в отношении их юридически значимых
действий;
г) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц
при получении идентификационного номера налогоплательщика.
Плательщиками государственной пошлины признаются:
а) организации и физические лица, в интересах которых уполномоченные органы совершают действия;
б) иностранные граждане и лица без гражданства при
пересечении государственной границы Российской Федерации;
в) налоговые резиденты Российской Федерации, которые осуществляют деятельность за пределами территории
России;
г) только юридические лица, в интересах которых
уполномоченные органы совершают действия.
Государственная пошлина уплачивается при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям:
а) в течение трех дней после рассмотрения дела;
б) не позднее, чем за пять дней до даты рассмотрения
дела;
в) до подачи запроса;
г) не позднее, чем за 10 дней до даты рассмотрения дела.
Размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера устанавливается:
а) в твердой сумме и процентах в зависимости от цены
иска;
б) в твердой сумме независимо от цены иска;
в) в размере 3% независимо от цены иска;
г) дифференцированно в твердой сумме в зависимости
от цены иска.
Цену иска определяют:
а) судья в соответствии с гражданским процессуальным законодательством;
б) экспертные бюро, имеющие лицензию на данный
вид деятельности;
в) представитель государственной власти;
г) истец, а в случаях, установленных законодательством, судья в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
При увеличении истцом размера исковых требований сумма государственной пошлины:
а) доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска;
б) не доплачивается;
в) доплачивается исходя из 50\% увеличения цены иска;
г) вопрос о доплате решает суд.
При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины:
а) подлежит возврату в размере 50\%;
б) подлежит возврату полностью;
в) не подлежит возврату;
г) вопрос о возврате решает суд.
За выдачу свидетельства о праве на наследство жилого дома или квартиры льгота предоставляется:
а) пережившему супругу или супруге;
б) супругу или супруге и детям наследодателя;
в) всем физическим лицам, которые по Семейному кодексу Российской Федерации относятся к семье наследодателя;
г) лицу, проживавшему совместно с наследодателем
и продолжающему проживать в жилом доме или квартире после смерти наследодателя.
При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом государственная пошлина:
а) подлежит возврату истцу в размере 50\% уплаченной суммы;
б) подлежит возврату истцу полностью;
в) не подлежит возврату истцу;
г) полностью возмещается истцу за счет средств ответчика.
Плательщик государственной пошлины:
а) имеет право на зачет излишне уплаченной суммы
в счет суммы государственной пошлины, подлежащей
уплате за совершение любого действия;
б) имеет право на зачет излишне уплаченной суммы
в счет суммы государственной пошлины, подлежащей
уплате за совершение аналогичного действия;
в) не имеет права на зачет или возврат излишне уплаченной пошлины;
г) имеет право только на возврат излишне уплаченной суммы пошлины.
Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется:
а) на шесть месяцев с начислением процентов в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка
России за каждый день;
б) на три месяца без начисления процентов;
в) на шесть месяцев без начисления процентов;
г) на календарный год без начисления процентов.
Задание
В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1750 тыс. руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых — инвалид II группы.
Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцами. Ответ обоснуйте.
Задание. Юридическое лицо подало в арбитражный суд исковые заявления имущественного характера и об установлении
факта, имеющего юридическое значение. Цена иска имущественного характера определена в размере 3750 тыс. руб.
Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Ответ обоснуйте.
Задание. Физическое лицо обратилось в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенностей на право пользования автомобилем сыну и зятю.
Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.
Практическая работа№23 Расчет прочих федеральных налогов
Цель: уметь рассчитывать федеральные налоги
Решение задач по расчету федеральных налогов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Практическое задание
Организация получила лицензию на отлов в Азовском море камбалы и хамсы. Разрешение выдано на ловлю 20000 тонн камбалы и 40000 тонн хамсы. Ставка сбора по камбале установлена в размере 2000 руб. за тонну, по хамсе – 50 руб. за тонну. Определить общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Заполнить декларацию.
Практическое задание
ЗАО «Альта» - плательщик ЕСХН за первое полугодие 2013 г. получило выручку от реализации сельхозпродукции в размере 4500000 руб. Сумма расходов за этот же период составила 3000000 руб. По итогам 2013 г. доходы ЗАО «Альта» составили 8500000 руб., а расходы 7000000 руб. Найти сумму ЕСХН за 2013г., составить бухгалтерские проводки по операциям.
Практическая работа №24. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций.
Цель: уметь рассчитывать налог на имущество организаций
Решение задач по расчету федеральных налогов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Тесты
- Как определяется среднегодовая стоимость имущества за налоговый период?
- путем деления на 12 суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца;
- путем деления на 13 суммы, полученной в результате сложения величины первоначальной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца;
- путем деления на 13 суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца;
- Что признается отчетным периодом по налогу на имущество организаций?
- календарный год;
- каждый месяц календарного года;
- первый квартал, полугодие, девять месяцев.
- В отношении какого имущества освобождаются от налога на имущество религиозные организации?
- всего имущества религиозной организации;
- в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
- в отношении движимого имущества.
- Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
- Только российские организации;
- российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- российские организации и иностранные организации, не имеющие в собственности имущество на территории РФ.
- Как определяется средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)?
- путем деления на 3, 6, 9 суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца.
- путем деления на 4, 7, 9 суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца.
- путем деления на 4, 7, 9 суммы, полученной в результате сложения величин первоначальной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца.
- Что признается налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства?
- инвентаризационная стоимость основных фондов по данным органов технической инвентаризации;
- первоначальная стоимость объектов;
- остаточная стоимость основных средств.
- По каким объектам организации освобождаются от налога на имущество?
- объектам жилищного фонда, социально-культурной сферы;
- объектам, законсервированным и не используемым в производстве, космическим объектам, по имуществу коллегий адвокатов, по имуществу государственных научных центров;
- по всем вышеуказанным объектам и имуществу.
- Какая стоимость имущества учитывается при определении налоговой базы российских организаций при исчислении налога на имущество организаций?
- первоначальная стоимость основных средств;
- остаточная стоимость основных средств;
- инвентаризационная стоимость ОФ по данным органов технической инвентаризации.
- Кем (чем) устанавливается конкретная ставка налога на имущество организаций?
- Главой администрации субъекта РФ – 2,2 %;
- Федеральной налоговой службой – до 2,2 %;
- Законами субъектов РФ – до 2, 2 %.
- Что является объектом обложения налогом на имущество иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства?
- движимое и недвижимое имущество, находящееся на территории РФ на праве их собственности;
- только недвижимое имущество, находящееся на территории РФ на праве их собственности;
- все недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве их собственности.
- Что признается налоговым периодом по налогу на имущество организаций?
- первый квартал, полугодие, девять месяцев;
- календарный год;
- каждый месяц календарного года.
- Как определяется сумма налога на имущество организаций по итогам налогового периода, подлежащая уплате в бюджет?
- подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
- подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы, увеличенная на сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода;
- подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы, за минусом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода;
- Что является налоговой базой для исчисления налога на имущество организаций?
- среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных и оборотных средств;
- среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств;
- только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств для российских организаций.
Практические задания
Задание №1
Для исчисления налога на имущество организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств составила: Январь Февраль Март Апрель | тыс. руб. | 126 350 128 600 128 300 230 800 | |
Сумма начисленной амортизации: Январь Февраль Март Апрель | тыс. руб. | 24 300 48 800 60 300 82 700 | |
Годовая ставка налога на имущество, установленная Законом области «О налоге на имущество организаций» | % | 2,2 |
Требуется:
- Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал.
- Указать срок уплаты налога в бюджет.
Решение
- Стоимость основных средств по остаточной стоимости на:
01.01 126 350 – 24 300 =102 050 тыс. руб.
01.02 128 600 – 48 800 = 79 800 тыс. руб.
01.03 128 300 – 60 300 = 68 000 тыс. руб.
01 04 230 800 – 82 700 = 148 100 тыс. руб.
- Средняя стоимость имущества (налоговая база):
102 050 + 79 800 + 68 000 + 148 100 = 397 950 : 4 = 99 488 тыс. руб.
- Авансовый платеж налога на имущество за первый квартал:
Ставка налога 2,2 % : 4 = 0, 55%;
99 488 * 0, 55 : 100% = 547,2 тыс. руб.
Задание № 2
Определите налог на имущество организации, если дано:
- Стоимость имущества организации по балансу на:
- 1460 000 руб.
- 1450 300 руб.
- 1520 000 руб.
- 1480 200 руб.
- Ставка налога – 0,55 %.
Выберите правильный ответ:
- 8127 руб.
- 8217 руб.
- 8049 руб.
- 8409 руб.
Задание № 3
Определите налог на имущество организации, если дано:
- Стоимость имущества организации по балансу на:
- 460 000 руб.
- 450 300 руб.
- 480 200 руб.
- 520 000 руб.
- Ставка налога – 0,55 %.
Выберите правильный ответ:
- 2830 руб.
- 2627 руб.
- 9800 руб.
- 4900 руб.
Задание № 4
Определите налог на имущество организации, если дано:
- Стоимость имущества организации по балансу на:
- 460 000 руб.
- 450 000 руб.
- 480 000 руб.
- 620 000 руб.
- Ставка налога – 0,55 %.
Выберите правильный ответ:
- 2830 руб.
- 2736 руб.
- 2764 руб.
- 4900 руб.
Практическая работа №25. Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Цель: уметь рассчитывать налог на имущество организаций и заполнять налоговую Декларацию
Решение задач по расчету федеральных налогов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание
Определите налог на имущество организации, если дано:
- Стоимость имущества организации по балансу на:
- 520 000 руб.
- 510 000 руб.
- 500 900 руб.
- 630 000 руб.
- Ставка налога – 0,55 %.
Заполните декларацию по авансовому платежу за 1 квартал.
Практическая работа №26. Решение задач по расчету налога на имущество организаций
Цель: уметь рассчитывать налог на имущество организаций
Решение задач по расчету федеральных налогов.
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание № 9
Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств, со сроком службы 18 лет, на 01.01 текущего года составила: | тыс. руб. | 13 500 | |
Сумма начисленной амортизации на 01.01 текущего года: | тыс. руб. | 3 500 | |
Годовая ставка налога на имущество, установленная Законом области «О налоге на имущество организаций» | % | 2,2 |
Требуется:
- Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.
- Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал и указать срок уплаты в бюджет.
Задание № 10
Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Стоимость недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств, со сроком службы 12 лет, на 01.01 текущего года составила: | тыс. руб. | 25 300 | |
Сумма начисленной амортизации на 01.01 текущего года: | тыс. руб. | 6 800 | |
Стоимость приобретенных с учетом НДС и введенных в марте в эксплуатацию основных фондов со сроком службы 10 лет | тыс. руб. | 2 714 | |
Годовая ставка налога на имущество, установленная Законом области «О налоге на имущество организаций» | % | 2,2 |
Требуется:
- Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.
- Определить остаточную стоимость основных фондов на первое число каждого месяца за первый квартал.
- Определить налоговую базу и исчислить налог на имущество.
Практическая работа№27. Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного налога.
Цель работы: научиться рассчитывать транспортный налог
Пример
Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший налоговый период:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года: - грузовые автомобили с мощностью двигателя 250 л. с.; - легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л. с. | ед. ед. | 18 6 | |
Приобретен, зарегистрирован, а затем продан и снят с учета в течение апреля месяца легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л.с. | ед. | 1 | |
Ставки транспортного налога: - грузовые автомобили - легковые автомобили с мощностью двигателя: - до 100 л.с.; - свыше 100 л.с. | руб. руб. руб. | 17 8,50 10 |
Требуется:
- Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств.
- Определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
Решение
- Транспортный налог по автомобилям, функционировавшим весь налоговый период (год):
- по грузовым автомобилям:
18*250=4500*17=76 500 руб.,
- по легковым автомобилям:
6*100=600*8,50=5100 руб.
- Налог по приобретенному легковому автомобилю в апреле месяце:
1*130=130*10=(1300*1)/12=108 руб.
- Итого, транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет:
76500+5100+108=81 708 руб.
Задание №5
Для исчисления авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года организация имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.04 текущего года: - грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л. с.; - легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л. с. | ед. ед. | 20 5 | |
Приобретен, зарегистрирован, а затем продан и снят с учета в течение апреля месяца легковой автомобиль с мощностью двигателя 130 л.с. | ед. | 1 | |
Ставки транспортного налога: - грузовые автомобили - легковые автомобили: | руб. руб. | 17 8,50 |
Требуется определить сумму авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года и указать срок уплаты в бюджет.
Задание №6
Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший налоговый период:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года: - грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л. с.; - легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л. с. | ед. ед. | 28 10 | |
Приобретено в течение года транспортных средств: - грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. (в мае месяце); -легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. (в августе) | ед. | 9 5 | |
Ставки транспортного налога: - грузовые автомобили - легковые автомобили: | руб. руб. | 17 8,50 |
Требуется определить общую сумму транспортного налога.
Задание №7
ОАО «Восток» с 2005 года имеет в собственности зарегистрированный на него легковой автомобиль. Мощность машины – 180 л.с.
В марте текущего года фирма продала автомобиль ООО «Колос». 14 марта продавец снял машину с учета в ГИБДД, а 16 марта покупатель зарегистрировал ее на себя. В регионе, где находится компания, ставка налога на автомобиль такой мощности – 10 руб./л.с.
Рассчитать сумму авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал текущего года.
Практическая работа №28. Решение задач по транспортному налогу
Цель: уметь рассчитывать транспортный налог
Решение задач по транспортному налогу
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание №1
У организации на балансе два автомобиля. Первый имеет двигатель, мощность которого 135 л.с., второй – двигатель мощностью 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с.
Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.
Задание №2
Организация имела в собственности автомобиль. Мощность двигателя – 110 л.с. В марте текущего года организация провела его капитальный ремонт и поставила новый двигатель мощность. 135 л.с.
Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.
Задание №3
Местонахождение ЗАО «Зернопродукты» – Ульяновская область. ЗАО осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 60% общего объема производимой продукции.
На предприятии зарегистрированы следующие транспортные средства:
- комбайн зерноуборочный (200 л.с.);
- Два сельскохозяйственных трактора (по 160 л.с.);
- Грузовой автомобиль ЗИЛ (280 л.с.);
- Легковой автомобиль (140 л.с.), который с 15 февраля текущего года находится в розыске, что подтверждено документами;
- моторная лодка (12 л.с.), приобретенная и зарегистрированная в мае текущего года.
Рассчитайте сумму транспортного налога за текущий год.
Практическая работа №29. Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу
Цель: уметь заполнять налоговые Декларации по транспортному налогу
Решение задач по транспортному налогу
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание
Организация имела в собственности автомобиль. Мощность двигателя – 110 л.с. В марте текущего года организация провела его капитальный ремонт и поставила новый двигатель мощность. 135 л.с.
Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.
Заполните налоговую Декларацию по транспортному налогу.
Практическая работа№30. Определение налоговой базы и расчет суммы земельного налога.
Цель: уметь рассчитывать земельный налог
Решение задач по земельному налогу
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
- Для каких целей устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?
- Для получения земельного участка в аренду.
- Для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения кредита под залог земельных участков.
- Для начисления земельного налога.
- Только для получения банковского кредита под залог земли.
- Как определяется корректирующий годовую сумму земельного налога коэффициент, в случае утраты права собственности на земельный участок в течение года?
- Как отношение числа месяцев в году, к числу месяцев владения земельным участком.
- Как отношение числа месяцев владения земельным участком, к числу месяцев в году.
- Как отношение полных месяцев, с момента утраты права собственности на участок, к числу месяцев в году.
- В какой бюджет уплачивается земельный налог?
- В бюджет по месту нахождения земельных участков.
- В бюджет по месту регистрации налогоплательщика.
- В размере ½ части по месту нахождения земельных участков и по месту регистрации налогоплательщика.
- Какой орган определяет для налогоплательщиков порядок взимания земельного налога?
- По федеральному законодательству.
- По решению органа местного самоуправления.
- По закону субъекта РФ.
- Что признается отчетным периодом по земельному налогу?
- Календарный год.
- Первый квартал, полугодие, девять месяцев.
- Каждый квартал календарного года.
- Чем (кем) устанавливаются предельные ставки земельного налога?
- Налоговым кодексом, гл.31.
- Представительными органами муниципальных образований.
- Решениями налоговых органов.
- Кто исчисляет земельный налог для организации?
- Администрация.
- Налоговый орган.
- Сами организации.
- Налоговый период по земельному налогу:
- Месяц.
- Квартал.
- Год.
- Кто не признается плательщиком земельного налога?
- Лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
- Лица, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования.
- Лица, в отношении земельных участков, переданных в аренду.
- Верны ответы б и в.
- Объект обложения земельным налогом:
- Вся площадь земельного участка.
- Используемая площадь земельного участка
- Только земельные участки, занятые подсобным хозяйством.
- По каким ставкам исчисляется земельный налог?
- По твердым с единицы площади в денежном выражении.
- В процентах от кадастровой стоимости участка.
- В процентах от доходов, получаемых с земельного участка.
- Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования определяется:
- Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации»;
- Ч. 2 НК РФ;
- Законом РФ «О плате за землю»;
- нормативно-правовым актом муниципального образования.
- При возникновении права собственности на земельный участок 20 июня исчисление земельного налога начинается со следующего периода:
- с начала года, следующего за годом, в котором право было получено;
- с начала месяца, в котором право было получено;
- с начала месяца, следующего за месяцем, в котором право было получено;
- с начала квартала, следующего за месяцем, в котором право было получено.
Практические задания
Задание №1
- Площадь земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства – 0,08 га, в том числе, площадь, занятая жилым домом – 200 кв.м.
- Ставка земельного налога – 0,3%.
- Кадастровая стоимость 1 кв. м – 700 руб.
- Гражданин является ветераном Великой Отечественной войны.
Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
- Площадь участка земли:
S=0, 08 Га * 10 000 м2= 800 м2
НБ=800 м 2 *700 руб. – 10 000 руб. =550 000 руб.
Налоговая база уменьшается на 10 000 руб. для ветеранов ВОВ (ст.391, п.5 НК РФ, часть 2).
Нз=550 000 руб.*0,3%/100%=1650 руб.
Площадь, занятая жилым домом, включается в общую площадь земли для целей налогообложения.
Задание №2
Известно, что земельный налог исчисляется по ставкам, установленным в процентах к кадастровой стоимости участка. Для инвалидов с детства кадастровая стоимость участка уменьшается на 10 000 рублей. Определите сумму налога для уплаты в бюджет.
Дано:
- Гражданин имеет земельный участок – 800 кв. м, предоставленный для личного подсобного хозяйства.
- Ставка земельного налога 0, 3%.
- Кадастровая стоимость 1 кв. м – 950 руб.
- Гражданин является инвалидом с детства.
Выберите ответ:
- 1400;
- 2360;
- 2300;
- 2250.
Задание №3
- Гражданин имеет земельный участок – 800 кв. м, предоставленный для садоводства.
- Ставка земельного налога – 0,3 %.
- Гражданин является ветераном ВОВ.
- Кадастровая стоимость 1 кв. м – 920 руб.
Выберите ответ:
- 2178 руб.
- 1300 руб.
- 2718 руб.
- 2817 руб.
Практическая работа №31. Решение задач по земельному налогу
Цель: уметь рассчитывать земельный налог
Решение задач по земельному налогу
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задание №1
Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Площадь земельного участка, зарегистрированная по состоянию на 1 января текущего года – всего, В том числе: - площадь, занятая сооружениями и зданиями религиозного назначения - площадь, отнесенная к землям сельскохозяйственного назначения | м2 м2 м2 | 25 000 6000 определить | |
Кадастровая стоимость 1 м2 | руб. | 970 | |
Ставка земельного налога | % | 0,3 |
Определить:
Земельный налог за налоговый период.
Задание №2
Для исчисления земельного налога организация имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Площадь земельного участка, приобретенного в собственность 12 января текущего налогового периода для осуществления жилищного строительства | м2 | 6500 | |
Срок проектирования и строительства | лет | 3 | |
Завершено строительство и зарегистрировано право собственности | лет | 2 | |
Кадастровая стоимость 1 м2 участка | руб. | 1300 | |
Ставка земельного налога | % | 0,3 |
Требуется:
- Определить сумму земельного налога за первый, второй и третий годы владения земельным участком.
- Произвести перерасчет по земельному налогу за первый и второй годы владения земельным участком и сделать вывод по ситуации.
Задание №3
Для исчисления земельного налога физическому лицу имеются следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
Площадь земельного участка, приобретенного в собственность 5 января текущего налогового периода для индивидуального жилищного строительства | м2 | 900 | |
Срок проектирования и строительства | лет | 10 | |
Кадастровая стоимость 1 м2 участка | руб. | 970 | |
Ставка земельного налога | % | 0,3 | |
Строительство и государственная регистрация права на построенный объект недвижимости оформлены через 11 лет после начала строительства |
Определить земельный налог, который будет уплачен за 11 лет.
Практическая работа №32. Расчет налога на имущество физических лиц
Цель: уметь рассчитывать налог на имущество физических лиц
Решение задач налогу на имущество физических лиц
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Тесты
- Налог на имущество физических лиц является:
- федеральным налогом;
- региональным налогом;
- местным налогом;
- общегосударственным налогом.
- Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются:
- физические лица – налоговые резиденты – собственники имущества, являющегося объектом обложения;
- физические лица – собственники имущества;
- физические лица – собственники имущества, находящегося на территории Российской Федерации и являющегося объектом обложения;
- только иностранные граждане.
- Объектами обложения налога на имущество физических лиц является имущество:
- Жилые дома, квартиры, дачи;
- Гаражи;
- Транспортные средства;
- Все вышеперечисленное имущество.
- Базой для исчисления налогов на имущество физических лиц является:
- суммарная инвентаризационная стоимость каждого типа имущества, находящегося в собственности физического лица и расположенного на территории представительного органа местного самоуправления;
- суммарная инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в собственности физического лица;
- рыночная стоимость имущества физического лица, расположенного на территории представительного органа местного самоуправления;
- остаточная стоимость имущества физического лица, расположенного на территории представительного органа местного самоуправления.
- Периодом по налогам на имущество физических лиц является:
- квартал;
- календарный год;
- месяц;
- указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления.
- Льготы по налогам на имущество физических лиц устанавливаются:
- основные – федеральным законом и дополнительные – представительным органом местного самоуправления;
- только федеральным законом;
- представительными органами местного самоуправления;
- не установлены.
- Исчислить налоги на имущество физических лиц обязаны:
- органы технической инвентаризации;
- физические лица, собственники имущества;
- налоговые органы;
- биржа.
- По новым строениям, помещениям, сооружениям налоги уплачиваются:
- с начала года, следующего за годом их возведения и сдачей в эксплуатацию;
- с месяца, следующего за месяцем их возведения и сдачей в эксплуатацию;
- начиная с месяца, в котором имущество сдано в эксплуатацию;
- начиная с квартала, в котором имущество сдано в эксплуатацию.
Практические задания
Задание №1
Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 285 тыс. руб., и земельный участок – 800 кв.м. С 20 июля гражданин оформил пенсию по старости.
Кадастровая стоимость 1 кв. м – 480 руб.
Ставка земельного налога – 0,3%.
Ставка налога на строение – 0,1%.
Требуется:
- Исчислить налог на имущество и земельный налог.
- Произвести перерасчет по налогу на имущество.
Решение
- Налог на имущество (строение) в расчете на год:
285 000 * 0,1/100=285 рублей
- Налог на имущество, подлежащий уплате с учетом льготы:
(285/12)*6=142 руб. 50 коп.
- Кадастровая стоимость земельного участка:
800*480=384 000 руб.
- Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет:
384 000 * 0,3/100=1152 руб.
Задание №2
Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 198 тыс. рублей и земельный участок – 800 кв.м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости.
Кадастровая стоимость 1 кв. м – 850 руб.
Ставка земельного налога – 0,3%.
Ставка налога на строение – 0,1%.
Требуется:
- Исчислить налог на имущество и земельный налог.
- Произвести перерасчет по налогу на имущество.
Задание №3
Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. рублей и земельный участок – 800 кв.м. С 20 октября гражданин оформил пенсию по старости.
Кадастровая стоимость 1 кв. м – 780 руб.
Ставка земельного налога – 0,3%.
Ставка налога на строение – 0,3%.
Требуется:
- Исчислить налог на имущество и земельный налог.
- Произвести перерасчет по налогу на имущество.
Практическая работа №33. Расчет налога на вмененный доход.
Цель: уметь рассчитывать налог на вмененный доход
Решение задач налогу на вмененный налог
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)
Задача.
Общая площадь гостиницы согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам – 500 кв. м. В гостинице 10 номеров площадью 20 кв. м каждый. В номере есть ванная комната и санузел. площадь общих коридоров, хозяйственных и офисных помещений – 200 кв. м, столовой, в которой питаются постояльцы, - 100 кв. м, включая площадь зала обслуживания – 80 кв. м.
Какова сумма ЕНВД за налоговый период?
Задача
Администрация рынка заключила договор аренды с ООО «Бета», по которому все здание рынка с выделенными в нем обособленными торговыми секциями передано в аренду. Общее количество торговых мест в этих секциях – 100.
ООО «Бета» в отношении всех арендованных торговых мест заключило договоры субаренды. Субарендаторы выплачивают арендную плату только за дни фактического использования торговых мест. Все субарендаторы занимают торговые места по 20 дней в месяц.
Орган власти субъекта Федерации в отношении рассматриваемого вида деятельности установил К2=0,66, исчисленном с учетом фактического времени работы налогоплательщика в коэффициенте не учитывается.
ООО «Бета» выплачивает рынку арендную плату за полный месяц.
Какова сумма ЕНВД за налоговый период?
Задача.
Организация оказывает парикмахерские услуги населению. По состоянию на 1 января 2013 г. в парикмахерской работали 7 человек, в феврале приняты на работу еще 3 человека, в марте – еще 2 человека.
Какова величина ЕНВД, если корректирующие коэффициенты условно считаются 1?
Практическая работа №34. Заполнение налоговой декларации по ЕНВД
Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию по ЕНВД
Решение задач налогу на вмененный налог
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Организация оказывает бытовые услуги населению. По состоянию на 1 января 2014 г. в парикмахерской работали 5 человек, в феврале приняты на работу еще 2 человека, в марте – еще 3 человека.
Какова величина ЕНВД, если корректирующие коэффициенты к1=1,2 к2=0,8? Заполнить налоговую Декларацию.
Практическая работа №35. Решение задач по ЕНВД
Цель: уметь решать задачи по ЕНВД
Решение задач налогу на вмененный налог
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Организация занимается розничной торговлей продуктами питания. Выручка организации составила 1 600 000 руб. в месяц. 1 магазин - Общая площадь -150 кв.м. Площадь торгового зала магазина -100 кв.м. Численность персонала - 25 человек. 2 магазин - Общая площадь - 140 кв.м. Площадь торгового зала магазина - 80 кв.м. Численность персонала - 22 человек. 3 магазин - Общая площадь - 160 кв.м. Площадь торгового зала магазина - 110 кв.м. Численность персонала - 27 человек. В отчетном периоде (февраль) произошло увеличение площади торгового зала магазина № 2 на 25 кв.м. и, соответственно, был увеличен штат персонала на 3 человека, а также, в апреле была увеличена площадь торгового зала магазина № 1 до 120 кв.м. и общая численность работников составила 26 чел. В отчетном периоде заработная плата составила 8 000 руб. в месяц (у каждого работника). Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.
Практическая работа №36. Расчет налога по упрощенной системе налогообложения
Цель: уметь решать задачи по УСН
Решение задач налогу на УСН
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Организация, перешедшая на УСН, за первый квартал текущего года имеет данные
№ п/п | Показатели | Единицы измерения | Значение показателя |
Реализовано изделий | (шт.) | 5200 | |
Цена изделия | Руб. | 600 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | Тыс. руб. | 995 | |
Прочие расходы с учетом начисленных налогов – всего, В том числе командировочные расходы сверх установленных норм | Тыс. руб. Тыс. руб. | 390 190 | |
Потери от стихийных бедствий | Тыс. руб. | 26 | |
Сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | Тыс. руб. | 25 | |
Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции | Тыс. руб. | 55 | |
Ставка налога | % | 15 | |
Рассчитать сумму налога в бюджет.
Задача
Организация, перешедшая на УСН, за 1 квартал имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | ед. измерения | Значение показателя |
Выручка от реализации продукции собственного производства | Руб. | 1 285 600 | |
Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции | Руб. | 180 250 | |
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | руб. | 52 770 | |
Ставка | 6% |
Практическая работа №37. Заполнение налоговой декларации по УСН
Цель: уметь решать задачи по УСН, заполнять налоговые Декларации
Решение задач налогу на УСН
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Пример решения задачи:
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализованной продукции — 6 млн руб.
накладные расходы — 1,5 млн руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Решение. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб. При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит: 1 млн руб.
х 15 % = 150 ООО руб. Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10 000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб. Ответ: 150000 руб.
Задача. Организация, перешедшая на УСН, за первый квартал текущего года имеет данные
№ п/п | Показатели | Единицы измерения | Значение показателя |
Реализовано изделий | (шт.) | 5200 | |
Цена изделия | Руб. | 600 | |
Расходы, связанные с производством и реализацией | Тыс. руб. | 995 | |
Прочие расходы с учетом начисленных налогов – всего, В том числе командировочные расходы сверх установленных норм | Тыс. руб. Тыс. руб. | 390 190 | |
Потери от стихийных бедствий | Тыс. руб. | 26 | |
Сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | Тыс. руб. | 25 | |
Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции | Тыс. руб. | 55 | |
Ставка налога | % | 15 | |
Рассчитать сумму налога в бюджет.
По данным задачи заполнить налоговую Декларацию.
Практическая работа №38. Решение задач по УСН
Цель: уметь решать задачи по УСН, заполнять налоговые Декларации
Решение задач налогу на УСН
Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.
Задача.
Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260000 руб., из которой списано в производство сырья на сумму 210000 руб.; затраты
на транспортировку сырья составили 70000 руб.; расходы на оплату труда — 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.
Задача
Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.
Необходимо рассчитать единый налог.
Задача.
Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В 2005 г. доход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 90000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250000 руб., расходы на оплату труда — 90 000 руб., расходы на сертификацию продукции — 27000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.
Задача.
Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в том числе доходы от реализации финансового векселя — 25 000 руб., стоимость безвозмездно полученного оборудования — 115000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: материальные — 20 000 руб.; оплата труда — 50000 руб.; уплата налогов и сборов — 15000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Задача.
По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доходы за вычетов расходов»), имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости — 300000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям, — 100000 руб.; имущество, полученное безвозмездно — 200000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150000 руб.; закуплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на сумму 790000 руб.; расходы на топливо составили 150000 руб.; текущий ремонт — 150000 руб.; приобретен компрессор стоимостью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.; израсходовано на оплату труда — 350 000 руб.; направлено на благотворительные цели 50000 руб.; затраты на подготовку и освоение производства составили 100000 руб.; уплачен налог на рекламу в сумме 15000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача.
Организация применяет в 2005 г. упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за 2005 г. следующие: Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
Показатель | I квартал | I полугодие | 9 мес | Год |
Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб. | 300000 | 700000 | 950000 | 1 270000 |
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб. | 270000 | 610000 | 850000 | 1 270000 |
уплате по результатам работы за 2012 г.
Задача.
Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельности: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от продажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.; уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за материалы в сумме 35 344 руб.; выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; перечислены взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога —
15 %; уплачено налога в первом квартале — 1 500 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет за II квартал.
Задача.
Организация оказывает консультационные услуги в области маркетинга. В результате деятельности: получено от клиентов — 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили 97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы — 13 622 руб.; командировочные расходы — 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью 230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; уплачено единого налога за два предшествующих квартала в сумме 20 467 руб.; оплачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Ставка налога — 15 %.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам III квартала.
Задача.
По результатам деятельности организации имеются следующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме 12 600 руб.; уплачено за материалы 31 400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6280 руб.; расходы на заработную плату составили 26800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога — 15 %; уплачено единого налога в первом квартале — 15 600 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам второго квартала.
Задача.
В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» получено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компьютера, принадлежащего предприятию, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб., оплачены услуги другого предприятия в сумме 12200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взносы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога — 15%. Налог, уплаченный ранее, составил 12443 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.
Задача.
В результате деятельности организации в течение II квартала 2006 г. получено от клиентов 349 560 руб., выплачена заработная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы — 23 456 руб. Ставка налога — 6 %. Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб.Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.
Задача.
Выручка организации за три квартала составила 123 000 руб. Ставка налога равна 6 %. Сумма взносов, уплаченных в пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб. Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный период.
Задача.
Выручка предпринимателя за три квартала составила 63 000. Ставка налога равна 6 %. Сумма уплаченных страховых взносов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за первые два квартала, — 1 380 руб. Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.
Задача.
Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме 15000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи в размере 12005 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате за год.
Самостоятельные работы
Тема: Сам раб. №1 Действие актов законодательства о налогах во времени (ВСР)
- Цель работы: изучить действие актов законодательства во времени, порядка исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, Международные договоры по вопросам налогообложения
2. Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс - Варианты заданий для самостоятельной работы:
- статья 3,
- статья 4,
- статья 5,
- статья 6,
- статья 6.1
- статья 7,
- статья 8
- Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
5. Пояснения к работе
1. Выполнить конспект, знать содержание статей
6. Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить краткий конспект статей кодекса
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Вывод по работе.
Контрольные вопросы
- Когда вступают в силу акты законодательства о налогах
- Когда вступают в силу акты законодательства о сборах
- Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
4. Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей
5. Перечислите условия, когда Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим настоящему Кодексу
6. Как устанавливается порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 2
Тема: Сам. работа №2 «Схема налоговой системы РФ»
Цель работы: изучить схему налоговой системы РФ
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Пояснения
Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов установленных и взимаемых на территории Российской Федерации. В ст. 12 Налогового кодекса РФ названы следующие виды установленных и взимаемых налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - «региональные») и местные налоги и сборы.
К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны (ст. 13 НК РФ).
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (ст. 14 НК РФ).
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (ст. 15 НК РФ).
Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются те налоги при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в налоговые правоотношения с органами государства, то есть между ними нет посредников. К косвенным налогам относятся такие налоги, при взимании которых в правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика - фактический и юридический - и орган государства. Под фактическим плательщиком понимается покупатель, потребитель товара, работ, услуг. Под юридическим налогоплательщиком понимается производитель или продавец товаров (работ, услуг). Следовательно, уплата налога производится опосредованно, через цену товара. В соответствии с налоговым законодательством к косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж.
По характеру взимания и использования налоги подразделяются на две группы: целевые, поступающие в бюджет на заранее определенные цели и расходуемые только в соответствии с ними, например налоги в дорожные, фонды, а также налоги, имеющие общий характер.
В зависимости от субъектов-налогоплательщиков налоги подразделяются на уплачиваемые только физическими или только юридическими лицами, а также смешанные налоги, например земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, субъектами которых являются как физические, так и юридические лица.
Пример:
Схема «Структура налоговой системы»
Структура налоговой системы РФ
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить схемы, знать содержание статей кодекса о налоговой системе РФ.
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить схемы о налоговой системе РФ
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- схемы как результат
- Вывод по работе.
Контрольные вопросы
- Объяснить состав, структуру налоговой системы РФ
- Виды налогов и сборов в РФ в 2015 году
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 3
Тема: Сам. раб. №3 Изучение юридического состава налогов (ВСР)
Цель работы: изучить юридический состав налогов
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
5. Пояснения к работе
Освоить содержание конспекта, ответить на тесты
Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога
Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:
• обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;
• границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.
Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:
• к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях (налоговые лазейки);
• к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.
Хотя число налогов велико и структура их различна, тем не менее слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение.
Статья 57 Конституции РФ гласит: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.
Исходя из смысла ст. 57 установить налог — это не значит только дать ему название Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог — это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).
Так, в ст. 13—15 части первой Налогового кодекса Российской федерации содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов. Однако нельзя сказать, что Кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.
Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства»1.
Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Если законодатель по какой-то причине не установил и/или не определил хотя бы одного из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной.
Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности по его уплате. Пункт 6 ст. 3 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения».
Таким образом, вопрос о технике налогового законотворчества является одним из ключевых моментов налогового права.
Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (либо сущностными) элементами юридического состава налога.
К ним относятся:
• налогоплательщик (субъект налога);
• объект налога;
• предмет налога;
• масштаб налога;
- метод учета налоговой базы;
• налоговый период;
• единица налогообложения;
• тариф ставок (налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод налогообложения);
• порядок исчисления налога;
• отчетный период;
• сроки уплаты налога;
• способ и порядок уплаты налога.
Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения. К ним относятся:
• порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
• ответственность за налоговые правонарушения.
Перечисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге.
Установить элемент юридического состава налога — значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.
Определить элемент юридического состава налога — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков или данных.
Так, если в качестве объекта транспортного налога рассматривается собственность плательщика на транспортные средства, то закон должен определить, что именно охватывается понятием «транспортное средство», следует ли облагать налогом велосипеды, самокаты, медицинские носилки и т.п.
4.2. Субъект налогообложения
4.2.1. Понятие субъекта налогообложения
Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие — «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.
Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.
Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.
Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.
Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.
Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» — один из основных принципов налогообложения (исключение составляют платежи, взимаемые таможенными органами). Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.
Так, Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»1 (с изменениями и дополнениями) запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога работников (п. 2 ст. 20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации, то подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога.
Обязанность уплатить налог за счет собственных средств не означает, что налогоплательщик должен уплатить налог непосредственно (т.е. со своего счета или наличными деньгами). От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается правило налоговых оговорок.
Не следует отождествлять с налогоплательщиками лиц, на которых в соответствии с законом возложена обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых этими лицами налогоплательщикам (например, предприятия, выплачивающие заработную плату работникам). Таких лиц называют налоговыми агентами.
4.2.2. Виды субъектов налогообложения
В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве прежде всего учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:
• имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);
• не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (схема 1-10).
Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков — порядок декларирования и уплаты налога и др.
Под источником доходов понимается деятельность или активы, приносящие доход (доходы от работы по найму, предпринимательской деятельности, авторских прав, имущества и т.п.). Понятие «источник доходов» не стоит путать с понятием "источник выплаты", т.е. с лицом, фактически выплачивающим сумму другому лицу.
Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков — физических и юридических лиц.
Налоговый статус физических лиц
Лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации,— это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов); лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации,—лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия). «В календарном году» означает, что понятие "резидент" отражает проживание лица в Российской Федерации строго в пределах одного календарного года и не может быть распространено на более длительные периоды. Иными словами, резидентство в России устанавливается ежегодно.
В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным.
В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки:
• место расположения привычного (постоянного) жилища;
• центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
• место обычного проживания;
• гражданство.
Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения этих критериев для определения местожительства человека. Если в результате последовательного применения этих критериев все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств (схема 1-11).
4.2.4. Налоговый статус юридических лиц
Основу для определения резидентства юридических лиц составляют следующие тесты (или их комбинации):
Тест инкорпорации. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано).
Все предприятия, учреждения, организации — юридические лица по законодательству России являются ее резидентами и уплачивают в России налог с прибыли, полученной как на ее территории, так и где бы то ни было, хотя бы эти лица и не имели бизнеса в России вовсе.
Тест юридического адреса. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес.
Например, корпорация признается резидентом в налоговых целях во Франции, если она зарегистрирована во Франции в качестве юридического лица (инкорпорирована) или зарегистрировала во Франции свой юридический адрес.
Тест места осуществления центрального управления и контроля. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство компанией и контроль за ее деятельностью.
Например, резидентами в Великобритании признаются компании, инкорпорированные в Великобритании, а также компании, учрежденные за рубежом, если органы их центрального управления и контроля находятся в Великобритании. Так, если заседания совета директоров компании наиболее часто проводятся в Великобритании, компания признается резидентом этой страны.
Тест места осуществления текущего управления компанией. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании (исполнительная дирекция).
Например, резидентом в Португалии признается компания, если ее головной офис или исполнительная дирекция находится в Португалии.
Тест деловой цели. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны (схема 1-12).
В Италии компания признается резидентом, если на территории этой страны компания имеет формальную или функционирующую штаб-квартиру или реализует основные деловые цели на территории Италии.
Кроме деления юридических лиц на группы по принципу резидентства, деление проводят и по другим основаниям.
Организационно-правовая форма предприятия имеет существенное влияние на порядок и размеры налогообложения. Так, различается налогообложение акционерного общества и полного товарищества.
Форма собственности. Это основание деления предприятий как налогоплательщиков не может использоваться широко. Конституция РФ провозглашает равенство различных форм собственности (ч. 2 ст. 8). Неравенство в налогообложении предприятий различных форм собственности (государственной, частной, смешанной) привело бы к нарушению этого принципа. Однако, например, в целях достижения фактического равенства приватизированных предприятий с предприятиями государственного сектора, первым предоставлялись налоговые льготы.
Так, Закон РФ от 20 декабря 1991 г. №2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите"1 устанавливал, что приватизированное предприятие имеет право на получение налогового кредита в размере платежей по процентам, начисляемым на сумму целевого кредита, предоставленного коммерческим банком товариществу, образованному членами трудового коллектива для выкупа всего или части имущества этого предприятия (ст. 6).
Численность работающих на предприятии. Законодательство Российской федерации выделяет группу малых предприятий.
Вид хозяйственной деятельности. Ряд льгот по налогу на прибыль направлен на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными.
4.3. Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база
4.3.1. Объект и предмет налогообложения
Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). «В законе о каждом налоге обязательно говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Таким основанием взимания налога (фактическим обстоятельством) может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т.п., т.е. наличие объекта налогообложения»1.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет понятие «объект налогообложения» так: «Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога» (п. 1 ст. 38 части первой НК РФ).
Однако это определение недостаточно четкое. Например, нельзя согласиться с тем, что обязанность по уплате налога возникает в связи с наличием стоимости реализованных товаров. Такая обязанность возникает в случае реализации товаров, а их стоимость является основой для исчисления налоговой базы. Обязанности участников правовых отношений возникают в силу определенных законодательством юридических фактов (событий, действий, состояний). Сама по себе стоимость товаров (работ, услуг) не может вызвать возникновение обязанности. Смысл определения, данного в Налоговом кодексе Российской Федерации в том, что объектом налогообложения является фактическое основание экономического характера, с которым законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Причина допущенной неточности в том, что законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента налогового обязательства предмет налогообложения, а признаки предмета налогообложения придал объекту.
Термин «предмет налогового обложения» обозначает признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.
Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он — предмет налогообложения). Сам по себе земельный участок — предмет материального мира — не порождает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае — собственность.
Практическое значение данного утверждения можно продемонстрировать на следующем примере.
Если налогоплательщик не указывает в своей декларации факт собственности на то или иное имущество, есть основания квалифицировать такие действия как сокрытие (неучет) объекта налогообложения, хотя бы налогоплательщик и пользовался этим имуществом открыто.
Необходимость четко разделить понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» вызвана также и тем, что существует потребность вычленить среди прочих сходных предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия.
В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»1 налогообложению подлежат строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц. Закон не определяет точно, что именно может быть отождествлено со строением, помещением или сооружением. Это порождает неоднозначные трактования и в конечном итоге ведет к ущемлению прав налогоплательщиков.
Примером четкого описания предмета налогообложения может служить французский закон о налоге со строений, согласно которому под строением понимается любое сооружение, постоянно находящееся на одном и том же месте. При этом фундамент должен быть изготовлен из бетона или кирпича вне зависимости от материала, из которого построено само здание1.
Различие объекта и предмета налогообложения наиболее рельефно просматривается в налогах на имущество. Однако и при налогообложении доходов эти понятия различаются. Доход может быть получен в различных формах (денежные средства в национальной и иностранной валюте, имущество, безвозмездные услуги и пр.). Неучет этих форм приводит к использованию различных лазеек для уклонения от налогообложения.
Например, доходом можно считать не только поступления в денежной или натуральной форме, но и льготы, привилегии, не связанные с передачей денег или имущества. В ряде стран доля косвенных выплат, льгот, компенсаций и привилегий в структуре личных доходов весьма велика. Например, в США около трети вознаграждений руководящему составу и рядовым работникам компаний предоставляется именно в этих формах2.
Законодательство может предусматривать налогообложение привилегий и благ, получение которых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополнительных затрат (предоставления автотранспорта для личных нужд за счет средств предприятия, беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам и т.п.).
Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения. Объекты всех налогов — как федеральных, так региональных и местных — определяются исключительно федеральным законодателем. Это одна из гарантий недопущения многократного налогообложения, когда один и тот же объект облагается несколькими налогами одновременно.
Налоговая база и масштаб налога
Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма.
Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.
Например, предметом налога на владельцев автотранспортных средств являются транспортные средства. Но в разных странах выбраны разные параметры их налогообложения: во Франции и Италии — мощность двигателя, в Бельгии и Нидерландах — вес автомобиля, в ФРГ— объем рабочих цилиндров1.
В таких случаях налоговую базу нельзя определить как часть предмета налогообложения. Говоря образно, налоговая база в таком случае является проекцией предмета налогообложения под определенным углом.
Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения) (схема 1-13).
В некоторых случаях некорректное использование терминов затрудняет понимание смысла законов и служит причиной неверных суждений о соотношении понятий «объект налогообложения», «предмет налогообложения» и «база налогообложения». Так, в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий"2 объектом налогообложения названо имущество в его стоимостном выражении. Однако это не значит, что базу обложения этим налогом можно определить как часть объекта (предмета), к которой применяется налоговая ставка. В этой статье одновременно содержится указание и на объект налогообложения — собственное имущество предприятия, и на масштаб налога — стоимостное выражение имущества. Аналогичный налог — налог на имущество физических лиц—в качестве объектов обложения использует виды имущества, находящиеся в собственности физических лиц. Масштаб этого налога в отношении недвижимости — стоимость (база определяется по инвентарной стоимости), в отношении транспортных средств — мощность двигателя (в лошадиных силах или киловаттах).
Одно и то же имущество может быть предметом нескольких налогов, и в каждом случае масштаб налога или порядок исчисления налоговой базы могут быть разными. Так, принадлежащий предприятию автомобиль облагается налогом на приобретение автотранспортных средств, налогом на владельцев автотранспортных средств и налогом на имущество. Если этот автомобиль куплен за рубежом, то при таможенном оформлении он же является объектом обложения таможенной пошлиной, акцизом, налогом на добавленную стоимость. Из шести налогов два имеют особые параметры обложения: мощность двигателя (налог на владельцев автотранспортных средств) и объем двигателя (таможенная пошлина). Остальные четыре имеют одинаковую основу — стоимость автомобиля, однако при этом базы налогообложения исчисляются по-разному.
В практике налогообложения весьма распространено необоснованное отождествление понятий объект налогообложения и налоговая база, что приводит к неправильной квалификации действий налогоплательщиков как налоговых правонарушений.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 части первой НК РФ).
Нетрудно заметить, что в данном случае понятие «налоговая база» означает одновременно и масштаб налога, и количественную оценку предмета налогообложения. Очевидно, что законодатель не может установить налоговую базу в этом значении. Поскольку у каждого налогоплательщика показатели деятельности индивидуальны, то и налоговые базы различны.
В законе могут быть определены лишь основания оценки предмета налогообложения и порядок определения налоговой базы, но не сама налоговая база. Расплывчатое определение понятий существенных элементов налогового обязательства не способствует принятию четкого налогового законодательства.
4.3.3. Источник налога
Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога, т.е. от резерва, используемого для уплаты налога.
Если можно бесконечно долго экспериментировать с объектом, предметом, масштабом налогообложения, порядком исчисления налоговой базы, то выбор источника налога строго ограничен: в экономическом смысле существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, — и капитал налогоплательщика.
Например, объектом земельного налога является земельная собственность, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть либо доход, полученный от использования этого участка, либо иной доход налогоплательщика, а также средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет либо дохода, либо выручки от реализации имущества.
Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала.
Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, обращение налога на капитал является явлением обоснованным. Так, в условиях стихийного бедствия или войны в целях сохранения части имущества, приносящего доход, может быть изъята другая часть этого имущества. В противном случае угроза уничтожения может грозить всему капиталу, а следовательно, и возможности получения доходов в будущем.
Доходы налогоплательщика имеют различные формы — заработная плата, прибыль, рента, проценты с капитала. Для налогообложения форма дохода имеет существенное значение.
На макроэкономическом уровне совокупность различных форм доходов населения образует национальный доход, который и является источником налогов.
В законах о налогах может указываться конкретный источник уплаты (удержания) налога. Например, в ст. 20 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определено, что налог с выплачиваемых физическим лицам доходов удерживается и перечисляется в бюджет непосредственно из этих доходов.
Одна из ключевых проблем, возникающих при разработке любого налога, —четкое определение порядка формирования налоговой базы. От этого зависит, насколько точно будет определен размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Эта проблема имеет множество аспектов, среди которых следует выделить прежде всего территориальный аспект (пределы налоговой юрисдикции государства) и временной аспект (распределение налоговой базы между различными налоговыми периодами).
4.3.4. Пределы налоговой юрисдикции государства
Элементы юридического состава налога — субъект налогообложения и объект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. По этому признаку налоги можно разделить на две группы: налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги). Суть различия состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот (схема 1-14).
В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства.
С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются.
Большинство стран, в том числе Российская Федерация, при налогообложении доходов применяют сочетание обоих принципов. Но ряд налогов основан исключительно на принципе территориальности.
4.4. Налоговый период
Налоговый период — срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый период как календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 части первой НКРФ).
Во-первых, необходимость этого элемента состава налога определяется тем, что многим объектам налогообложения (получение прибыли, дохода, реализация товаров и т.п.) свойственна протяженность во времени, повторяемость. В целях определения соответствующего результата необходимо периодически подводить итог. Для разовых налогов (например, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения) налоговый период не устанавливается.
Во-вторых, вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения. В соответствии с принципом недопущения двойного налогообложения один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
Следует различать понятия налоговый период и отчетный период, т.е. срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления отчетности и представления ее в налоговый орган. В ряде случаев налоговый и отчетный периоды могут совпадать.
Например, при уплате налога на добавленную стоимость малыми предприятиями налоговый и отчетный периоды равны трем месяцам, т.е. одному кварталу.
Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. Это вызвано, как правило, потребностью равномерного внесения налога в бюджет, что не всегда может быть обеспечено уплатой авансовых платежей, рассчитанных на основе какого-либо допущения или предположения.
НК РФ определяет, что налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 55). Налог, рассчитанный по итогам отчетного периода, не совпадающего с налоговым периодом, является промежуточным платежом.
Нечеткость в определении налогового периода может послужить причиной серьезных нарушений прав налогоплательщиков.
Например, ст. 2 «Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли-' Закона РФ "О налоге на прибыль предприятии и организаций» не содержит указания о налоговом периоде. Напротив, Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» четко определяет, что объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году, т.е. годовой доход.
То же можно сказать и в отношении объекта налога на прибыль предприятий, анализируя содержание Закона в целом (ст. 8 «Порядок исчисления и сроки уплаты налога»). Однако отсутствие прямого указания на налоговый период позволяет налоговым органам усматривать со-крытие (занижение) прибыли не только в отчетных документах по итогам работы за год, но и в квартальной и полугодовой отчетности, что не соответствует Закону. В данном случае налицо смешение понятий налогового и отчетного периодов.
По итогам каждого налогового периода налогоплательщики на основе регистров бухгалтерского учета и иных документов исчисляют налоговую базу. При этом существует проблема соотнесения полученных или уплаченных налогоплательщиком сумм с тем или иным налоговым периодом.
Эта проблема решается установлением конкретного метода учета базы налогообложения.
4.5. Методы учета базы налогообложения
Традиционно методы учета базы налогообложения рассматриваются как бухгалтерский вопрос, имеющий лишь косвенное отношение к проблемам налогообложения. Это оборачивается существенными пробелами в некоторых законах о налогах, а в ряде случаев является причиной неоправданной казуистики налогообложения.
Существуют два основных метода бухгалтерского учета (схема 1-15). Один из них учитывает средства в момент получения и выплаты. В этом случае доходом объявляются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы. Этот метод называется кассовым, или методом присвоения, поскольку учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме, например, получены в кассе наличными, переданы в собственность посредством оформления определенных документов и т.п.
В соответствии с этим методом, например, прирост стоимости имущества не является доходом до того момента, пока этот прирост тем или иным образом не объективирован: проценты по вкладу в банке получены, акции проданы по цене большей, чем цена их приобретения, и др.
Для другого метода важен момент возникновения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, независимо от фактических выплат. Этот метод называется накопительным или методом чистого дохода.
В законах о налогах используются разные методы учета.
Например, при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, в Российской Федерации используется накопительный метод. Имущество оценивается по стоимости на момент открытия наследства, а не на момент его принятия.
В подоходном налоге с физических лиц используется кассовый метод: доходом признается фактически полученный доход в определенной юридической форме.
4.6. Единица налогообложения
Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
Так, масштабом налога с владельцев автотранспортных средств является мощность двигателя автомобиля. Мощность может быть определена в различных единицах — в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения и будет являться единицей налогообложения.
Выбор той или иной единицы налогообложения из ряда возможных диктуется соображениями удобства, а также традициями. Например, при обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране (акр, гектар, сотка, квадратный метр и др.). При установлении акцизов на бензин в качестве единицы налогообложения могут фигурировать литр, галлон, баррель и т.д. При налогообложении прибыли и доходов единицей налогообложения принята национальная денежная единица.
4.7. Тариф ставок
Под тарифом ставок понимают совокупность, видов и размеров ставок налога.
Слово «тариф» происходит от названия города Тарифа близ Гиб-оалтарского пролива. В этом городе взимался сбор с проходивших мимо судов. Размер сбора определялся по особым таблицам в зависимости от качества и количества грузов. Впоследствии такие таблицы для взимания разного рода налогов и сборов повсеместно стали называть тарифами1.
4.7.1. Ставка налога
Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
По методу установления выделяют ставки твердые и процентные (квоты). При методе твердых ставок на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога (например, 10 руб. за гектар пашни). Процентные ставки характерны для налогообложения прибыли и дохода и устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 12% каждого рубля налогооблагаемого дохода). Выделяют ставки маргинальные, фактические и экономические. Маргинальными называют ставки, которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге.
Например, Федеральным законом от 25 ноября 1999 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»2 установлены следующие ставки подоходного налога с физических лиц:
В данном случае ставки 12,20, 30% и являются маргинальными ставками. Использование термина «маргинальные» объясняется тем, что так называются ставки, применяемые к отдельным частям дохода, — налоговым разрядам или иначе — маржам.
Сравнение различных законов об одном и том же налоге лишь на основе сопоставления маргинальных ставок не позволит сравнить другие существенные условия налогообложения с учетом предоставляемых законом льгот и т.п. Поэтому в целях экономического анализа проводят сравнение не маргинальных, а фактических и экономических ставок.
Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.
При установленных ставках подоходного налога с физических лиц с налогооблагаемого годового дохода в 200 тыс. руб. будет уплачен налог в сумме 41 тыс. руб. Фактическая ставка при этом равна:
41 тыс. руб.: 200 тыс. руб. х 100% = 20,5%.
Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
Если в рассмотренном выше примере предположить, что налогоплательщик получил 250 тыс. руб. дохода, из которых налогооблагаемым доходом является только 200 тыс. руб., а 50 тыс. руб. вычитаются в виде различных льгот, то экономическая ставка при этом будет равна:
41 тыс. руб.: 250 тыс. руб. х 100% =16,4%.
Сравнение экономических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения.
4.7.2. Метод налогообложения
Размеры ставок налога могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.
Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
4.7.2.1. Равное налогообложение
Равным называют метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения. Этот метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях. Примером могут служить некоторые целевые налоги. Использование метода равного налогообложения объясняется тем, что данные налоги ориентированы не на способность плательщика к уплате налога, а на удовлетворение какой-либо конкретной потребности налогоплательщика как члена общества. Общая потребность удовлетворяется общими равными усилиями налогоплательщиков.
4.7.2.2. Пропорциональное налогообложение
При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от базы налогообложения. С ростом базы пропорционально возрастает налог. Пример пропорционального налогообложения — налог на прибыль предприятий и организаций. Ставка налога одинакова для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах.
Принцип пропорционального налогообложения был окончательно закреплен в налоговой практике французской революцией и базировался на провозглашенной ею идее равенства: «Из идеи равенства вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству»1. Хотя некоторые считали, что идея равенства должна вести к установлению равного налогообложения, большинство все же соглашалось с тем, что налоги должны уплачиваться по средствам каждого, сообразно экономическим возможностям, платежеспособности. Платежеспособность определялась в то время доходами лица.
4.7.2.3. Прогрессивное налогообложение
При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.
В настоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.
Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питания, покупку одежды, других товаров первой необходимости, на транспорт и т.п.) и возрастает доля дискреционного дохода. Нетрудно заметить, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный,поскольку доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, выше. Поэтому необходима градация налога с учетом потребностей человека. Есть несколько видов прогрессии.
Простая поразрядная прогрессия. Суть простой поразрядной прогрессии состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога, оклад в абсолютной сумме.
Например, налогооблагаемый доход разделяется на разряды: первый—от 1 до 1000 руб.; второй—от 1001 до 2000 руб.; третий— от 2001 до 3000 руб. и т.д. Для первого разряда устанавливается налог 1 руб., для второго — 10 руб., для третьего — 100 руб.
Неудобство этой системы очевидно — чем шире границы разрядов, тем больше неравномерность в налогообложении лиц, получающих доходы, прилегающие к разным границам разряда. С другой стороны, незначительно различающиеся доходы, входящие в разные разряды (например, 1999 руб. и 2001 руб.), имеют значительную разницу в налогообложении.
Эта система широко применялась в прошлом. В настоящее время она не используется.
Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что налог исчисляется не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду, а одна ставка применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера базы.
Простая относительная прогрессия используется в налоге с владельцев автотранспортных средств. Метод налогообложения определен Законом РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»1 , а ставки устанавливаются местными органами власти.
Законом г. Москвы от 3 февраля 1999 г. № 4 «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды»1 установлено, что при мощности двигателя легкового автомобиля до 100 л. с. налог уплачивается по ставке 2 руб. с каждой лошадиной силы, а при мощности двигателя свыше 100 л. с. — 4 руб.
Владелец автомобиля с двигателем мощностью 100 л. с., таким образом, уплачивает налог в размере 200 руб.
Владелец автомобиля с двигателем мощностью 101 л. с. уплачивает налог в размере 404 руб. Данный автомобиль входит во второй разряд (свыше 100 л. с.). Повышенная ставка применяется ко всей возросшей базе, а не к ее части.
В отличие от простой поразрядной прогрессии для дохода или имущества, входящего в один разряд, при использовании метода простой относительной прогрессии налог возрастает пропорционально, однако сохраняется тот же недостаток — резкость переходов. В рассмотренном примере при увеличении базы налогообложения на 1% сумма налога возросла в 2,02 раза.
Известны примеры, когда в результате применения этого метода налогообложения у плательщика с более высоким доходом после уплаты налога оставалось меньше средств, чем у плательщика с более низким доходом.
Сложная прогрессия. В наибольшей степени задачам прогрессивного налогообложения соответствует система сложной прогрессии. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время.
Как и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы.
Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц (см. с. 95). Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.
Сложную прогрессию называют также прогрессией террасами или каскадной прогрессией, хотя она и обеспечивает гораздо большую плавность налогообложения, чем другие виды прогрессии. Эта плавность зависит от количества налоговых разрядов и постепенности возрастания ставки.
Скрытые системы прогрессии. В ряде случаев фактическая прогрессия в налогообложении достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами.
Например, для доходов, входящих в разные разряды, могут устанавливаться неодинаковые суммы вычетов — ббльшие для низких доходов и меньшие для высоких. В этом случае непропорционально будет изменяться база налогообложения, а значит, и налог.
4.7.2.4. Регрессивное налогообложение
В противоположность прогрессивному методу налогообложения при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.
В настоящее время этот метод широкого применения не находит.
По регрессивному методу строится шкала ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции: чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины. Это объясняется тем, что большая сумма пошлины может стать существенным препятствием для реализации конституционного права на судебную защиту, что недопустимо. При незначительных же суммах исковых требований высокий процент пошлины может остановить истца от предъявления незаконных или необоснованных требований.
В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей неодинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая — у более богатых.
4.8. Налоговые льготы
4.8.1. Виды налоговых льгот
Льготами по налогам и сборам являются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 части первой Налогового кодекса Российской Федерации).
Все налоговые льготы имеют одну общую цель — сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Реже преследуется другая цель — отсрочка или рассрочка платежа, что в конечном счете (учитывая, что отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях) косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств налогоплательщика.
Однако по механизму своего действия налоговые льготы имеют существенные различия.
В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога — предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены на три группы:
• изъятия;
• скидки;
• освобождения (схема 1-16).
Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению.
Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривает значительное число изъятий. Например, не подлежит налогообложению прибыль от производства продуктов детского питания, от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов и др.
Изъятия предусмотрены и Законом о подоходном налоге с физических лиц. Так, с целью придания конкурентоспособности государственным займам выигрыши и суммы, полученные в их погашение, не включаются в состав совокупного облагаемого дохода, т.е. не облагаются налогом.
В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
Косвенные налоги также используют этот вид льгот.
Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» от налогообложения освобождаются, например, операции по страхованию и перестрахованию, банковские операции, за исключением операций по инкассации, и др.
Изъятия могут быть постоянными или предоставляться на ограниченный срок.
Например, Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривает освобождение от налогообложения прибыли, полученной от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет (п. 6 ст. 6).
Изъятия могут предоставляться как всем плательщикам налога, так и отдельной их категории.
Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.
В отношении налогов на прибыль и доходы скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика. Иными словами, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством: перечисления в благотворительные фонды, учреждениям образования, здравоохранения, культуры, затраты на природоохранные мероприятия и т.п.
В зависимости от влияния на результаты налогообложения скидки могут быть подразделены на лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).
Как и изъятия, в зависимости от отсутствия или наличия ограничений по субъектам льготы этой группы могут быть общими, которыми пользуются плательщики независимо от субъективных признаков, и специальными, использование которых позволено лишь определенным категориям субъектов.
Под освобождениями понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Окладная сумма (валовой налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. В налогах, размер которых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, намеченной к поступлению (раскладочные налоги), окладная сумма существует как заранее определенная величина.
Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Выгода здесь предоставляется непосредственно в отличие от выгод, предоставляемых изъятиями и скидками, которые сокращают окладную сумму косвенно. Освобождения более чем другие виды льгот способны учитывать имущественное положение налогоплательщика.
Если от льгот первых двух видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, то одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю дохода плательщику с низкими доходами.
Например, один налогоплательщик имеет годовой доход 50 тыс. руб., а другой — 100 тыс. руб. Обоим предоставлено право на скидки в размере 5 тыс. руб. Если при прогрессивном налогообложении указанные доходы попадают в разные налоговые разряды, то льгота более результативна для второго налогоплательщика. Так, если доходы до 50 тыс. руб. облагаются по ставке 10%, а сверх этой суммы — по ставке 20%, то первый налогоплательщик заплатил бы без учета льготы 5 тыс. руб. (50 тыс. руб. х 10%), а второй — 15 тыс. руб. (50 тыс. руб. х 10% + 50 тыс. руб. х 20%). Если плательщики применят льготу, то первый заплатит налог в размере 4,5 тыс. руб. [(50 тыс. руб. - - 5 тыс. руб.) х 10%], а второй — 14 тыс. руб. [50 тыс. руб. х 10% + (50 тыс. руб. - - 5 тыс. руб.) х 20%]. Нетрудно заметить, что одинаковая в количественном отношении льгота экономит первому плательщику 0.5 тыс. руб., а второму — 1 тыс.руб.
Если в таком же размере плательщикам будет предоставлено освобождение от уплаты налога, то у первого плательщика налогового обязательства вообще не возникнет (50 тыс. руб. х 10% - 5 тыс. руб. = 0 руб.), а второй должен будет заплатить 10 тыс. руб. [(50 тыс. руб. х 10% + 50 тыс. руб. х 20%) - - 5 тыс. руб. = 10 тыс. руб.]. В этом случае первый плательщик экономит 10% своих доходов, а второй—только 5%.
Освобождения от уплаты налога можно разделить на виды по формам предоставления льготы.
Снижение ставки налога. Например, согласно Закону о налоге на прибыль предприятий и организаций ставка налога понижается на 50% для предприятий, в штате которых 50% и более составляют пенсионеры и инвалиды.
Сокращение окладной суммы (валового налога). Окладная сумма может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно.
Полное освобождение от уплаты налога на определенный период получило название налоговых каникул.
Освобождение от уплаты налога не следует путать со сложением недоимки, т.е. списанием безнадежных долгов по налогам и сборам, которое проводится в исключительных ситуациях экономического, социального или юридического характера, вызвавших невозможность взыскания налога (ст. 59 части первой НК РФ).
Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы ст. 61—64,68 части первой НК РФ.
Налоговый кредит. Налоговый кредит, так же как и отсрочка или рассрочка уплаты налога,— форма изменения срока уплаты налога. Различия состоят в том, что максимальный срок отсрочки или рассрочки в соответствии с НК РФ составляет шесть месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года. Различия есть и в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки. Однако если необходимость получения льгот вызвана причинением лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержкой бюджетного финансирования, оплаты государственного заказа, то проценты не начисляются.
Основания, условия и порядок предоставления налогового кредита установлены в ст. 65,68 части первой НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит. Эта льгота состоит в предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.
Если максимальный срок налогового кредита составляет один год, то инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. В договоре об инвестиционном налоговом кредите определяется вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон.
Целевой налоговый кредит. Целевой налоговый кредит — это замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы.
Предоставление такой льготы предусматривалось Законом РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите» (ст. 11—14). Согласно Закону льгота предоставлялась налогоплательщику местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономическому развитию территории или предоставления особо важных услуг населению данной территории.
Если плательщик желал получить такую льготу, он заключал налоговое соглашение с местной администрацией. Это соглашение впоследствии подлежало утверждению местным органом власти при рассмотрении соответствующего бюджета.
В случае нарушения предприятием налогового соглашения вся сумма, причитавшаяся к уплате в бюджет при отсутствии такого соглашения, а также 25% этой суммы в виде штрафа взыскивались с него в соответствующий местный бюджет. Решение об этом принималось администрацией, заключившей соглашение. Решение могло быть обжаловано предприятием в судебном порядке.
Такое натуральное налогообложение свойственно кризисным этапам экономического развития, сопровождаемым снижением платежеспособности, увеличением взаимной задолженности участников рынка и государства и др.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налоги можно уплачивать только в денежной форме — наличной или безналичной (ст. 58 части первой НК РФ). Возможность предоставления целевого налогового кредита Кодексом не предусмотрена.
Возврат ранее уплаченного налога (части налога). Эта разновидность освобождения имеет также название налоговой амнистии (термин «налоговая амнистия» применяется и в связи с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций).
Примером налоговой амнистии является льгота, предусмотренная подл. «а» п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость»: при вывозе с территории Российской Федерации товаров, приобретенных с уплатой налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам.
Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобождения широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов). Сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием за рубежом в соответствии с законодательством других стран, засчитывается при уплате налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Российской Федерации по прибыли, полученной за границей.
Иногда в счет уплаты одного налога может засчитываться другой.
В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования, в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты.
4.9. Порядок исчисления налога
4.9.1. Лица, исчисляющие налог
Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на третье лицо (налогового агента) (схема 1-17).
Примером самостоятельного исчисления налога налогоплательщиком является налог на прибыль предприятий и организаций. Согласно п. 1 ст. 8 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» сумма налога определяется плательщиками самостоятельно на основании бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами. Налоговые органы обязаны собрать и обработать сведения, необходимые для налогообложения, составить и к установленному Законом сроку (1 августа) вручить гражданам платежные извещения на уплату налога. Поскольку роль налогоплательщика при данном способе исчисления налога пассивна, закон должен ставить его в более выгодное положение по сравнению с плательщиками налогов, исчисляемых другими способами. Например, срок исковой давности может быть увеличен по требованиям налогоплательщика к бюджету и сокращен — по требованию бюджета к налогоплательщику
.
Содержание и порядок направления плательщику налогового уведомления установлены ст. 52 части первой НК РФ.
Обязанность исчислить налог может быть возложена и на третье лицо, которое в силу закона обязано выступить налоговым агентом. Такую обязанность возлагает, например, Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц" на работодателей, осуществляющих выплаты физическим лицам.
На налоговых агентах лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.
Правоотношения по уплате налогов, самостоятельно рассчитываемых налогоплательщиками (иногда такие налоги называют неокладными), возникают при наступлении тех условий, с которыми Закон связывает обязанности уплатить налог: наличие объекта обложения, наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.
В так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье: издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа (счета, извещения), устанавливающего размер налогового оклада. НК РФ устанавливает, что в случаях, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57).
Необходимо учитывать, что издание такого документа является лишь процедурным моментом и не он служит исходной точкой в определении обязанностей налогоплательщика. Лишь совокупность трех условий порождает соответствующую обязанность.
При этом роль указанных условий возникновения налоговых обязательств не одинакова. При отсутствии объекта налогообложения до наступления срока уплаты налога извещение налогового органа не подлежит исполнению. Однако при отсутствии извещения, но при наличии первых двух условий обязанность налогоплательщика заплатить налог сохраняется в течение срока исковой давности.
Все три условия необязательно должны присутствовать одновременно.
4.9.2. Методы исчисления налога
Исчислять налог можно по-разному. Наиболее простая схема предусматривает обложение налоговой базы по частям. Например, каждая выплата предприятия в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее. Это —не-кумулягивный метод исчисления налога. Он не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами — источниками выплат, но создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требует сложного пересчета доходов, в результате чего может возникнуть необходимость доплаты крупной суммы налога. Этот метод не обеспечивает должной равномерности поступления средств в бюджет.
Широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод). Задача этого метода — определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. Такой метод применяется и в Российской Федерации. Бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее (схема 1-18).
Таким образом, налогоплательщик, получающий доход только из одного источника, к концу года освобожден от обязанности пересчета дохода и дополнительных платежей налога. Однако этот порядок требует точного учета субъектом — источником выплат доходов работников и удержанных налогов.
По законодательству Российской Федерации сочетание кумулятивного и некумулятивного методов применяется в случае, если плательщик получает доходы из нескольких источников и нет возможности регулярного подсчета его совокупного дохода.
4.10. Способы, сроки и порядок уплаты налога
Существуют три основных способа уплаты налога:
• уплата налога по декларации;
• уплата налога у источника дохода;
• кадастровый способ уплаты налога.
4.10.1. Уплата налога по декларации
Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.
В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль выполняет декларация, например, при уплате подоходного налога с физических лиц.
Согласно п. 55 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) с доходов иностранных физических лиц налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.
Однако в большинстве случаев подача декларации является чисто отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций.
При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.
Примером может служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно п. 5.3, 5.4, 5.5 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты сумм налога на прибыль по установленной форме в определенные сроки.
Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками, вносятся ими в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.
Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем указано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов проводится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом суммы доплаты, а пени исчисляются по истечении пятидневного срока, установленного для представления расчета налога по фактической прибыли, составляемого ежемесячно; по предприятиям, уплачивающим авансовые платежи,— квартального бухгалтерского отчета и баланса и десятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога.
Как правило, размер авансового платежа устанавливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период.
По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается, излишне уплаченная — возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.
Налогоплательщику всегда выгодно предположить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает и из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже «облегченными» деньгами.
Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливает определенные правила для аналогичной ситуации: разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет, рассчитанной на основе фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога рассматривается как краткосрочный кредит, полученный плательщиком из бюджета. За пользование этим кредитом плательщик обязан уплатить проценты, установленные Центральным банком Российской Федерации (абз. 3 п. 2 ст. 8).
В случае переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль возвращаемая сумма также индексируется. При этом возвращаемая из бюджета сумма не может быть больше суммы авансовых взносов, уплаченных предприятием.
4.10.2. Уплата налога у источника дохода
В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.
4.10.3. Кадастровый способ уплаты налога
Кадастр — это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.
В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.
Другой вариант — когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.
Другое деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый и другие кадастры.
При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории.
В связи с изменением физического состояния имущества и его стоимости производится периодическое уточнение (актуализация) кадастра.
Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог уплачивается двумя равными долями — 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»1). В те же сроки уплачивается налог на имущество физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).
4.10.4, Сроки уплаты налога
Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Они устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.
Срок уплаты налога может определяться календарной датой. Например, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Таким способом определяются сроки уплаты регулярных налогов.
Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением времени со дня события, которое обуславливает обязанность уплатить налог. Этот период может исчисляться годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями или днями.
Этот же способ может применяться и для установления сроков уплаты регулярных налогов. К примеру, предприятия винно-водочной промышленности уплачивают акциз не позднее трех дней с даты реализации алкогольной продукции.
Наконец, уплата налога может быть приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.
Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.
4.10.5. Порядок уплаты налога
Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).
Данный элемент юридического состава налога предполагает определение следующих вопросов.
• Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.
• Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в национальной валюте. Налоговый кодекс Российской Федерации установил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 3 ст. 45 части первой НК РФ).
• Механизм платежа. Вопрос о механизме платежа (в безналичной или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет через банк плательщика и т.п.), как правило, решается в законе, определяющем общие условия налогообложения. Однако при уплате некоторых платежей, например таможенных пошлин, может устанавливаться особый механизм уплаты (внесение на депозит причитающихся сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица — ст. 122 Таможенного кодекса Российской Федерации).
Одной из разновидностей механизма платежа является приобретение марок акцизного сбора.
Законом РФ от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах»1 в целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и декларации подакцизных товаров установлен авансовый порядок взимания акцизов в форме продажи марок акцизного сбора установленного образца. Марки приобретаются импортерами до момента ввоза товаров на территорию России, т.е. авансом. Реализация на территории России товаров, подлежащих маркировке, без наличия на них марок акцизного сбора запрещена.
Закон устанавливает ряд ограничений по реализации указанных возможностей.
• Особенности контроля за уплатой налога. Хотя вопросы налогового контроля — предмет специальных законов о налоговой службе, в ряде случаев специфические вопросы контроля могут рассматриваться и в законах о конкретных налогах. Так, Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» определяет, что регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не проводятся, т.е. органам дорожно-патрульной службы вменено в обязанность проверять факт уплаты налога.
Контрольные тесты
Выберите правильный или наиболее полный ответ.
1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:
а) 70-80%;
б) 80—90%;
в) более 90%.
2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:
а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;
б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;
в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
3. Государственные регалии—это:
а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;
б) доходные прерогативы казны;
в) полномочия по сбору доходов (налогов).
4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:
а) утверждения государственных расходов;
б) одобрения взимания налогов;
в) одобрения бюджета в целом.
5. Налоги характеризуются следующими признаками:
а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;
б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность;
в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.
6. Отличительной чертой парафискалитетов является:
а) принудительный характер взимания;
б) взимание в пользу лиц, не являющихся органами власти или управления;
в) возвратный характер платежа.
7. Отличительной чертой сбора является:
а) возмездный характер платежа;
б) единовременный характер платежа;
в) возвратный характер платежа.
8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:
а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;
б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам—нет;
в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.
9. Реальные налоги — это:
а) налоги, учитывающие условную доходность;
б) налоги, учитывающие фактическую доходность;
в) налоги, учитывающие фактически произведенные плательщиком расходы.
10. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:
а) раскладочным;
б) закрепленным;
в) целевым.
11. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:
а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;
б) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и/или льготы;
в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории.
12. В отличие от местных налогов федеральные налоги:
а) зачисляются только в федеральный бюджет;
б) устанавливаются федеральным органом государственной власти;
в) вводятся федеральным органом власти.
13. Установление целевых налогов:
а) допускается, если при этом не нарушается принцип стабильности бюджета;
б) допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций;
в) допускается только на региональном и местном уровнях, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций.
14. Существом принципа «справедливость по вертикали» является:
а) перераспределение дохода путем установления повышенных ставок налога;
б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый на-логооблагаемый доход;
в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.
15. Согласно принципу нейтральности налогообложение:
а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налогоплательщиков;
б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;
в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований, носящих дискриминационный характер.
16. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
а) федеральным законом РФ;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) федеральным конституционным законом РФ.
17. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:
а) эти принципы закреплены в федеральном законодательстве;
б) эти принципы закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательстве;
в) эти принципы закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательстве.
18. Как соотносятся понятия «общие принципы налогообложения и сборов» и «основные принципы налогообложения и сборов»:
а) основные принципы — это часть общих принципов;
б) общие принципы — это часть основных принципов;
в) это самостоятельные понятия.
19. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
а) к ведению Федерации;
б) к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации;
в) к ведению субъектов Федерации.
20. Принцип ограничения специализации налогов и сборов означает, что:
а) целевые налоги недопустимы;
б) целевые налоги допустимы, если это обусловлено конституционно значимыми целями;
в) целевые налоги допустимы только на местном или региональном уровне, но не на федеральном.
21. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:
а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;
б) приоритет фискальной функции налогообложения над регулирующей;
в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
22. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;
в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.
23. Принцип равного налогового бремени означает, что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований;
б) необходимо учитывать фактическую способность к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
24. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что:
а) не допускается установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;
б) не допускается установление дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;
в) не допускается установление дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.
25. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает что:
а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов, с одной стороны, и взиманию — с другой;
в) полномочия в налоговой сфере распределяются между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления.
26. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:
а) только федеральными законами;
б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;
в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.
27. Условия налогообложения могут быть названы дискриминационными если они:
а) не учитывают результатов хозяйственной деятельности различных налогоплательщиков;
б) не учитывают социально-политических особенностей различных налогоплательщиков;
в) не учитывают организационно-правовой формы юридического лица.
28. Налоговые органы субъектов Федерации:
а) не могут создаваться;
б) могут создаваться безо всяких ограничений;
в) могут создаваться исключительно в целях контроля за порядком исчисления и взимания региональных и местных налогов, но не федеральных.
29. Принцип равенства в налоговом праве означает, что:
а) государство должно стремиться к тому, чтобы каждый уплачивал налог в равном размере;
б) государство должно стремиться к тому, чтобы при налогообложении максимально учитывалась платежеспособность налогоплательщиков;
в) государство должно стремиться к тому, чтобы налоги уплачивались по единым для всех налогоплательщиков ставкам.
30. Дифференциация условий налогообложения в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности (места регистрации) нарушает:
а) принцип равного налогового бремени;
б) принцип равноправия налогоплательщиков;
в) оба указанных выше принципа.
31. Принцип соразмерности налогообложения предусматривает, что:
а) размер налога должен соответствовать экономическим возможностям налогоплательщика;
б) налогообложение не должно парализовать реализацию гражданами своих конституционных прав;
в) налогообложение должно быть соразмерно бюджетным потребностям государства.
32. Налоговые льготы являются:
а) основным элементом юридического состава налога;
б) существенным элементом юридического состава налога;
в) факультативным элементом юридического состава налога.
33. Согласно Закону о дорожных фондах «налог уплачивают лица, реализующие горюче-смазочные материалы». Данной фразой предмет налогообложения:
а) установлен и определен;
б) установлен, но не определен;
в) определен, но не установлен.
34. Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:
а) носитель налога;
б) субъект налога;
в) налогоплательщик.
35. Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:
а) допускается в строго установленных законодательством случаях;
б) допускается без ограничений;
в) не допускается.
36. Физические лица являются резидентами Российской Федерации, если они:
а) являются гражданами Российской Федерации;
б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;
в) прожили на территории Российской Федерации более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.
37. Налоговый статус юридического лица может зависеть от:
а) формы собственности;
б) организационно-правовой формы;
в) юридического адреса.
38. В налоге с владельцев автотранспортных средств автомобиль является:
а) объектом налогообложения;
б) предметом налогообложения;
в) базой налогообложения.
39. Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:
а) избрать параметр для измерения предмета налогообложения;
б) количественно выразить налоговую базу;
в) установить связь между объектом и предметом налогообложения.
40. Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет:
а) места регистрации налогоплательщика;
б) места фактического пребывания налогоплательщика;
в) местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налогообложения.
41. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за:
а) определенный законодательством период налогообложения;
б) установленный законом о конкретном налоге отчетный период;
в) календарный год.
42. Возрастание рыночной стоимости акций не создает налогооблагаемого дохода до момента их физической реализации по возросшей стоимости. Этот метод учета базы налогообложения называется:
а) кассовый метод;
б) накопительный метод;
в) метод чистого дохода.
43. Отношение налога к налоговой базе определяет:
а) экономическую ставку;
б) фактическую ставку;
в) маргинальную ставку.
44. Владелец таксы и владелец дога уплачивают налог с владельцев собак в размере 1/7 части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно животное). Такой метод налогообложения называется:
а) равное налогообложение;
б) пропорциональное налогообложение;
в) метод простой прогрессии.
45. Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной при:
а) простой поразрядной прогрессии;
б) простой относительной прогрессии;
в) сложной прогрессии.
46. Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности. Эта льгота является:
а) изъятием;
б) скидкой;
в) освобождением.
47. Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:
а) окладными;
б) твердыми;
в) раскладочными.
48. Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:
а) обязан погасить недоимку;
б) обязан погасить недоимку и заплатить пени;
в) не несет никакой обязанности.
49. Необходимости подавать налоговую декларацию нет при:
а) некумулятивной системе исчисления налога;
б) кумулятивной системе исчисления налога;
в) смешанной системе исчисления налога.
50. Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:
а) по декларации;
б) удержание у источника выплаты;
в) кадастровый.
6. Задание
1 Работа с Налоговым кодексом, конспектом
2 Выполнить тесты
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Ответ на тесты
- Вывод по работе.
Контрольные вопросы
- Проверка тестов
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 4
Тема: Сам. раб. №4. Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по НДС
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
1. Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) − на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18%). Торговая наценка составила 15%. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2. Определите сумму НДС, подлежащую уплате организацией в отчетном периоде.
2. Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости изготовления 1850 руб. (в том числе НДС 18%). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 10 телевизоров подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составила 12 млн. руб. (в том числе НДС 18%). Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
3. В отчетном периоде организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2 060 руб. (в том числе НДС 18%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4 600 руб., 140 единиц − по цене 5 350 руб., 423 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи − 3 500 руб.), 57 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2 300 руб. Определите сумму НДС.
4. Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. В январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн. 500 тыс. руб. (в том числе НДС 18%) и стоимость изделий художественных промыслов − 300 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.
5. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организацией в октябре 2014 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18% − 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, − 135 000 руб.
Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, − 135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, − 87 400 руб.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 2 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Решить задачи. Знать элементы налога и методику решения задач по НДС
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 решить задачи
8. Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Формулы расчета.
- Таблицы результатов расчета.
- Необходимые расчеты.
- Анализ результатов расчета.
- Вывод по работе.
Контрольные вопросы
1. Кто признается плательщиком НДС?
2. Назовите физических и юридических лиц, не признаваемых плательщиками НДС.
3. Каковы объекты налогообложения по НДС?
4. Назовите основные операции, не подлежащие обложению НДС.
5. При каких условиях предоставляется освобождение от уплаты НДС?
6. Каковы особенности уплаты НДС иностранными организациями, состоящими на учете в налоговых органах?
7. Взимается ли НДС с доходов физических лиц?
8. Реализация товаров (работ, услуг) на какой территории является объектом
налогообложения НДС?
9. Назовите особенности обложения налогом на добавленную стоимость
услуг по страхованию и перестрахованию.
10. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?
11. В каких случаях при исчислении НДС применяется ставка 0%?
12. Назовите сроки уплаты НДС организациями и индивидуальными
предпринимателями.
13. Каков порядок исчисления НДС при наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10% и 18%.?
14. Как рассчитываются налоговые вычеты при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций?
15. Кто не является плательщиком налога на добавленную стоимость?
16. В каких случаях НДС, предъявленный организации, не принимается к вычету?
10. Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 5
Тема: Сам. раб. №5 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по налогу на прибыль организаций
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задача. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.
По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2014 г.) были проведены следующие операции:
- выручка от реализации произведенной продукции ─ 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям ─ 250 000 руб.;
- выручка от реализации покупных товаров ─ 950 000 руб.;
- расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию ─ 880 000 руб.;
- на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000
руб.;
- расходы, связанные с производством отгруженной продукции ─ 2 315 000 руб., из них:
- прямые расходы на производство продукции ─ 1 510 000 руб.;
- расходы на оплату труда управленческого персонала ─ 150 000 руб.;
- материальные расходы обслуживающих производств ─ 165 000 руб.;
- сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям ─ 43 000 руб.;
- расходы на ремонт основных средств ─ 40 000 руб.;
- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ─ 29 000 руб.;
- прочие расходы ─ 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов ─ 227 000 руб.);
- доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) ─ 130 000 руб.;
- реализация основных средств ─ 145 000 руб. (в том числе НДС 18%),
первоначальная стоимость ─ 150 000 руб., амортизация ─ 40 000 руб.,
дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, ─ 15 000 руб.;
- положительная курсовая разница ─ 35 000 руб.;
- реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;
- сумма неперенесенного убытка за 2007 год составила 120 000 руб., за 2011 год ─ 40 000 руб.;
- сумма штрафов, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, ─ 25 000 руб.;
- получен авансовый платеж от покупателей товаров ─ 280 000 руб.;
- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─120 000 руб.;
- уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности ─ 15 000 руб.;
- сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам ─ 45 000 руб.;
- получено имущества в форме залога ─ 100 000 руб.;
- доходы от сдачи помещения в аренду ─ 40 000 руб.;
- расходы, связанные со сдачей помещения в аренду ─ 25 000 руб.;
- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─ 80 000 руб.;
- излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации, ─ 15 000 руб.;
- налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода ─ 240 000 руб.
Вычислите налог на прибыль организации.
Решение. В соответствии с главой 25 НК РФ (статья 247) объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и вычисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно статьями 248 и 252 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
1. Вычислим доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
1.1. Доходы от реализации:
1) При определении налогооблагаемой базы учитываются не все перечисленные в задаче данные бухгалтерского баланса.
Во-первых, согласно статье 271 доходы и расходы при расчете налога на прибыль организации определяются по методу начисления, который состоит в следующем:
- доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
- расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Согласно статье 251 п. 1 подп. 1 и статье 271 при определении налоговой базы не учитываются:
- поступления денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2 600 000 руб.);
- сумма полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280 000 руб.).
Во-вторых, сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130 000 руб.) облагаются налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).
В-третьих, при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается имущество, полученное в форме залога (100 000 руб.) (статья 251 п. 1 подп. 2 НК РФ).
2) исходя из условий задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 2 570 000 + 950 000 = 3 520 000руб.;
3) Финансовый результат от реализации основных средств определяется в соответствии со статьями 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества. выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122 900 руб.
(145 000 − (145 000×18%:118%×100%) = 122 900 ). Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетов. Рассчитаем доход (убыток) от реализации основных средств. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Остаточная стоимость имущества составит 150 000 − 40 000 = 110 000 руб.
Результат от реализации основных средств:
122 900 − (110 000 −15 000) = 27 900 руб.
4) налоговая база при переуступке прав требования третьему лицу определяется на основании статьи 279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции. Результат от реализации прав требования составит:
190 000 −180 000 = 10 000 руб.
Всего доходы от реализации составят:
3 520 000 +122 900 +190 000 = 3 832 900 руб.
1.2. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:
1) прямые расходы на производство продукции ─ 150 000 руб.;
материальные расходы обслуживающих производств ─ 165 000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям ─ 43 000 руб., расходы на ремонт основных средств ─ 40 000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ─ 29 000 руб., прочие расходы ─ 378 000 руб. (статьи 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ);
2) стоимость реализованных покупных товаров ─ 880 000 руб.;
3) остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией, ─ 125 000 руб. (110 000+15 000);
4) стоимость реализованного права требования ─ 180 000 руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией составят:
378 000+ 880 000 +125 000+ 180 000 +1 510 000+ 150 000+ 165 000 +43 000+ 40 000+ +29 000=3 500 000 рублей
Прибыль от продаж составит:
3 832 900 − 3 500 000 = 332 900 руб.
2. Вычислим внереализационные доходы и расходы.
2.1. К внереализационным доходам относятся (статья 250 НК РФ):
1) положительная курсовая разница ─ 35 000 руб.;
2) сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств ─ 25 000 руб.;
3) доходы от сдачи в аренду помещения ─40 000 руб.;
4) сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам ─ 45 000 руб.;
5) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─ 80 000 руб.;
6) излишки материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, ─ 15 000 руб.
Всего сумма внереализационных доходов составит:
35 000 + 25 000 + 40 000 + 45 000 + 80 000 +15 000 = 240 000 руб.
2.2. В соответствии со статьей 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся:
1) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, ─ 25 000 руб.;
2) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности ─ 120 000 руб.
Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (статья 270 НК РФ п.2). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.
Всего сумма внереализационных расходов составит:
25 000 +120 000 = 145 000 руб.
3. Определим налогооблагаемую базу:
332 900 + 240 000 −145 000 = 427 900 руб.
4. Рассмотрим, как на налогооблагаемую базу повлияет сумма не перенесенного убытка, полученная налогоплательщиком в 2010, 2011 годах (статья 283 НК РФ).
Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по следующим правилам:
- перенос осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
- если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;
- в соответствии с федеральным законом от 25 ноября 2009 года № 281- ФЗ размер переносимого убытка может составлять 100% налоговой базы.
Совокупный убыток составляет 160 000 (120 000+40 000), т.е. меньше налогооблагаемой базы. Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на всю сумму убытка. Таким образом, налоговая база для исчисления налога будет равна:
427 900 −160 000 = 267 000 руб.
5. Исчислим сумму налога на прибыль (статья 284, 286 НК РФ).
Налоговая ставка 20%. Сумма налога на прибыль составит
- 0× 20%:100% = 53 400 руб.
Ответ. Сумма налога на прибыль равна 53 400 руб.
Задача. В 2012 г. организация получила убыток 300 000 руб. В 2013 г. прибыль составила 40 000 руб., а в 2014 г. − 35 000 руб. Определите, как убыток 2012 г. повлияет на сумму налогооблагаемой прибыли в 2013 и 2014 г.
Задача. Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства − 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров − 1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций − 5 000 руб. Определите налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.
Задача. Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн. 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб. Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.
Задача. По отчету за 2014 г. организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., себестоимость продукции составила 40 000 руб., получены штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим организации составили 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб. Определите сумму налога на прибыль за 2014 г.
задача. Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930 000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка − 170 000 руб. В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации. Определите сумму налога на прибыль.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение, сделав ссылки на статьи главы 25, знать содержание статей
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
1. Кто является плательщиком налога на прибыль организации?
2. Какие организации не являются плательщиками данного налога?
3. Назовите объект налогообложения по налогу на прибыль организации.
4. Перечислите доходы, не подлежащие обложению налогом на прибыль.
5. Какие доходы признаются доходами от реализации для целей налогообложения?
6. Какие доходы включаются в состав внереализационных доходов для целей налогообложения?
7. Какие затраты признаются расходами в целях налогообложения налогом на прибыль организаций?
8. Какие затраты не признаются расходами в целях налогообложения налогом на прибыль организаций?
9. Какие расходы включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения?
10. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
11. Как учитываются расходы, стоимость которых выражена в условных единицах?
12. На какие виды подразделяются расходы, связанные с производством и (или) реализацией?
13. Назовите расходы, относящиеся к материальным.
14. Какие расходы не относятся к расходам на оплату труда?
15. Какое имущество не подлежит амортизации?
16. Назовите методы признания доходов и расходов по налогу на прибыль.
17. В каком периоде происходит признание доходов и расходов по методу начисления?
18. Каким критерием ограничено применение кассового метода?
19. Какой период времени признан налоговым периодом по налогу на прибыль?
20. Каков отчетный период для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?
21. Как рассчитывают налоговую базу за отчетный (налоговый) период?
22. Назовите ставки, установленные по налогу на прибыль.
23. Какая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ?
24. Какая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов?
25. Какая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями?
26. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?
27. В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по данному налогу?
28. Перечислите доходы, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль в составе доходов бюджетных учреждений.
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 6
Тема: Сам. раб. №5 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по НДФЛ
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
1.1. А.А. Иванов ежемесячно получал следующие доходы по основному
месту работы:
Таблица 1
Месяц | Доход | Месяц | Доход |
Январь | 4000 | Июль | 6000 |
Февраль | 5000 | Август | 7000 |
Март | 7000 | Сентябрь | 8000 |
Апрель | 7000 | Октябрь | 7000 |
Май | 6000 | Ноябрь | 7000 |
Июнь | 5000 | Декабрь | 6000 |
А.А. Иванов имеет на иждивении трех детей. В январе А.А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 000 руб., в декабре − премию размере 5 000 руб. Определите налог на доходы физического лица за год.
1.2. Гражданин А.Р. Перов продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 6 000 руб. в месяц Перов имеет на иждивении двоих детей в возрасте 15 и 16 лет. Определите годовой налог на доходы физического лица.
1.3. Работнице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь −
2 900 руб., февраль − 4 000 руб., март 3 200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в размере 1 000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 1 300 руб. Рассчитайте налог на доходы физического лица за I квартал.
1.4. Штатному сотруднику А.А. Грушину в январе выплачена заработная плата в сумме 9 000 руб., выдана материальная помощь в размере 1 000 руб. и предоставлен ипотечный кредит на сумму 300 000 тыс. руб. (со ставкой 2%
годовых, гашения кредита в январе не было, ставка рефинансирования ЦБ РФ за январь не менялась и составила 13% годовых). Рассчитайте сумму налога физического лица за январь.
1.5. Работник больницы имеет сына студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, он оплатил в том же году за лечение матери больнице 12 000 руб. Общий доход за 2005 г. составил 143 000 руб., из них: заработная плата в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в месяц); материальная помощь в размере 5 000 руб. Определите сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сумму налога на доходы физического лица.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение, сделав ссылки на статьи главы 23, знать содержание статей
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
1. Объясните содержание понятия «налоговый резидент РФ».
2. Назовите плательщиков налога на доходы физических лиц в РФ.
3. Какие доходы включаются в совокупный налогооблагаемый доход налогового резидента РФ?
4. Какие доходы в состав налогооблагаемого годового дохода физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ?
5. Какие виды доходов физических лиц должны быть включены в совокупный годовой облагаемый доход?
6. В каком порядке определяется доход, полученный физическим лицом в натуральной форме?
7. В каком порядке определяется доход, полученный физическим лицом в форме материальной выгоды?
8. В каких случаях может возникнуть двойное налогообложение по НДФЛ и каков порядок его устранения?
9. Приведите примеры видов доходов физических лиц, не подлежащих включению в годовой облагаемый доход.
10. Перечислите ставки для уплаты НДФЛ.
11. Сформулируйте общее правило и приведите примеры доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 35%.
12. Сформулируйте общее правило и приведите примеры доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%.
13. Каков налоговый период и каковы отчетные периоды по НДФЛ?
14. Как определить налоговую базу, если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки?
15. Перечислите стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.
16. Каков порядок применения социальных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ?
17. В каком размере принимаются к вычету расходы физических лиц на получение образования и лечение?
18. Каков порядок применения профессиональных налоговых вычетов?
19. Какая льгота по НДФЛ может быть применена физическим лицом при продаже принадлежащего ему недвижимого имущества?
20. На какой период может быть перенесен остаток неиспользованного в налоговом периоде имущественного налогового вычета?
21. Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?
22. Каковы сроки уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?
23. Каков порядок пересмотра размера указанных выше авансовых платежей?
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 7
Тема: Сам. раб. №7 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по страховым выплатам во внебюджетные фонды
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задача. Организация, уставной капитал которой состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимается производством фарфоровых изделий на заказ. Численность работников организации составляет 25 человек, в том числе инвалиды − 14 человек. В январе работникам было начислено (в расчете на всех работников):
а) заработная плата в денежной и натуральной форме − 18 000 руб., в том числе инвалидам − 4 000 руб.
б) доплата за работу в выходные дни − 3 750 руб., в том числе инвалидам − 1 600 руб.
в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам − 1 440 руб., в том числе инвалидам − 0 руб.
Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения за январь, определив возможность (невозможность) применения льготы.
Задача. Инженер Петров В.А. в январе текущего года получил заработную плату в сумме 2 500 руб., ежемесячную премию в сумме 1 200 руб., ежемесячную материальную помощь в сумме 1 650 руб., на командировочные расходы 4 000 руб., истраченных им полностью по установленным нормам.
Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения за январь по лицевому счету инженера Петрова В.А.
Задача. Численность работников АО «Шар» составляет 40 человек. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника): заработная плата денежной форме − 3 500 руб.; ежемесячная премия −1 600 руб.; ежемесячная материальная помощь − 1 700 руб.; дивиденды − 400 руб. 20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда стоимостью 420 руб. каждый комплект. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
Задача. За 2014 г. адвокат оказал профессиональные услуги 50 клиентам.
Общая сумма его доходов составила 350 000 руб. За этот год адвокат произвел следующие расходы: членский взнос за год, направленный на содержание адвокатской палаты, − 2 500 руб.; пенсионные взносы, направленные на страховую и накопительную части трудовой пенсии (фиксированный платеж), − 1 8000 руб.; аренда офиса − 48 000 руб. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
Задача. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: заработная плата по трудовому договору − 20 000 руб.; выплата по листку временной нетрудоспособности − 680 руб.; единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи − 6 000 руб.;
подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде, − 5 000 руб. Определите суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета
Задание
1 Работа с конспектом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
1. Дайте определение понятию «государственные внебюджетные фонды социального назначения».
2. Назовите государственные внебюджетные фонды социального назначения, действующие в РФ, перечислите их основные цели и задачи.
3. Платежи в какие государственные внебюджетные фонды социального назначения входили ранее в РФ в состав единого социального налога?
4. Кто является плательщиком страховых взносов в указанные выше фонды?
5. Кто является страхователем по обязательному пенсионному страхованию?
6. Что является объектом обложения страховыми взносами?
7. Что не является объектом обложения страховыми взносами?
8. При каких условиях организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками страховых взносов?
9. Могут ли физические лица, не занятые предпринимательской деятельностью, быть плательщиками рассмотренных выше страховых взносов?
10. Назовите тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения.
11. Перечислите категории плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы.
12. Назовите максимальную базу для начисления страховых взносов в фонды социального страхования в отношении каждого физического лица.
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 8
Тема: Сам. раб. №8 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по расчету Государственной пошлины.
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задача 1. Сумма иска – 600 000 руб., размер удовлетворительных арбитражным судом исковых требований – 50 000 руб. Истец освобожден от уплаты пошлины. Необходимо рассчитать размер пошлины для плательщика.
Задача 2. Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имущественного характера. Сумма иска 300 000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.
Задача 3. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД – 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 7 500 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро – 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара – Швеция. Необходимо рассчитать таможенную пошлину.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
1. В каких случаях возникает необходимость уплаты государственной пошлины?
2. Перечислите формы предоставления льгот при уплате государственной пошлины.
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 9
Тема: Сам. раб. №9 Выполнение комплексной работы по федеральным налогам (ВСР)
Цель работы: овладеть приемами решения задач по федеральным налогам
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задание 1. Первоначальная стоимость основного средства в целях налогообложения составляет 160 000 руб. Срок полезного использования основного средства – 40 месяцев. Определите ежемесячную сумму амортизации линейным и нелинейным методами.
Задание 2. По итогам деятельности предприятия за прошлый год сумма выручки от реализации продукции составила в 1 квартале – 1200 000 руб., во 2 квартале – 200 000 руб., в 3 квартале – 1 100 000 руб., в 4 квартале – 1 500 000 руб. Какой метод определения доходов и расходов вправе использовать данная организация?
Задание 3. Организация за отчетный период реализовала товаров на 2 800 000 руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы – 20 000 руб. Кроме того, был реализован автомобиль по цене 150 000 руб. (в т.ч. НДС), первоначальная стоимость – 125 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 20 000 руб. В предшествующем периоде организация имела убыток в сумме 50 000 руб.
Определите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Задание 4. Организация занимается производством мебели. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.
По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:
- Выручка от реализации произведенной продукции – 3 670 000 руб.;
- Расходы, связанные с производством продукции, – 2 915 000 руб.;
- Доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 130 000 руб.;
- Реализация основных средств: выручка составила 145 000 руб. (в т.ч. НДС), первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация – 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, – 15 000 руб.;
- Положительная курсовая разница – 35 000 руб.
- Сумма неперенесенного убытка за позапрошлый год составила 120 000 руб., за прошлый год – 40 000 руб.
- Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, – 25 000 руб.
- Получен авансовый платеж от покупателей продукции – 280 000 руб.
- Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120 000 руб.
Определите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Задание 5. Организация занимается розничной торговлей. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются кассовым методом. За налоговый период произведены следующие операции:
- На расчетный счет поступила выручка за реализованные товары – 2 400 000 руб.
- Покупная стоимость реализованных товаров – 1 950 000 руб.
- Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила – 64 000 руб.
- Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 15 000 руб.
- Получено имущество в форме залога – 100 000 руб.
- Доходы от сдачи помещения в аренду – 56 000 руб.
- Расход, связанный со сдачей помещения в аренду, – 25 000 руб.
- Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80 000 руб.
- Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации, – 15 000 руб.
Определите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
Задание 6. Предприятие оказывает услуги, за которые получило на расчетный счет 42 000 руб. (в т.ч. НДС). За наличный расчет предприятием реализовано услуг на сумму 8 500 руб. (в т.ч. НДС). Предприятие уплатило по счетам поставщикам 5 300 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 7. Организация реализует продукты питания. Рассчитайте НДС, если ею получена выручка от реализации следующих товаров (в т.ч. НДС):
- Яиц – 18 000 руб.;
- Маргарина – 16 000 руб.;
- Макаронных изделий – 24 000 руб.;
- Крупы – 17 000 руб.;
- Рыбы – 75 000 руб., в том числе осетра – 24 000 руб., морской форели – 19 000 руб., нельмы – 17 000 руб., щуки – 15 000 руб.;
- Мяса – 90 000 руб., в том числе вырезки – 20 000 руб., говядины – 30 000 руб., свинины – 40 000 руб.
Задание 8. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 000 руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж - стоимость строительно-монтажных работ составила 120 000 руб. (без НДС). Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 9. Организация занимается производством металлических конструкций. В налоговом периоде реализовано продукции на сумму 5 752 000 руб. (в т.ч. НДС). Перечислен аванс поставщикам сырья и материалов 320 000 руб. Приобретены и оплачены материалы для производственных нужд на сумму 3 170 000 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 10. Организация реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. штук. Цена сигарет без учета акцизов и НДС установлена в размере 421 руб. за 1000 штук. Рассчитайте окончательную стоимость партии сигарет, выделив отдельно сумму акциза и НДС.
Задание 11. Организация реализует шампанское в розницу по цене 120 руб. за бутылку (0,75 л). Рассчитайте сумму акциза и НДС при условии, что в налоговом периоде реализовано 200 бутылок.
Задание 12. В январе текущего года табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 300 000 шт. по отпускной цене 225 000 руб. за партию (без учета акциза и НДС). Рассчитайте сумму акциза по этой партии сигарет.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Кто является плательщиками налога на прибыль?
- Что является объектом налогообложения?
- На какие группы классифицируются доходы и расходы?
- Назовите основные виды внереализационных доходов.
- Перечислите доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- Каков порядок признания доходов и расходов?
- Какова классификация расходов?
- Перечислите виды расходов, связанных с производством и реализацией.
- Что относится к материальным расходам?
- Что относится к расходам на оплату труда?
- Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому?
- Что такое первоначальная и остаточная стоимость?
- Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность?
- Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль?
- Перечислите виды внереализационных расходов.
- Перечислите расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
- Как определяется налоговая база по налогу на прибыль?
- Какие налоговые ставки действуют при исчислении налога на прибыль организаций?
- Что является налоговым периодом по налогу на прибыль?
- Что является отчетными периодами по налогу на прибыль?
- Каковы сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей?
- Кто признается налогоплательщиками НДФЛ?
- Дайте определение понятия «налоговый агент».
- Что является объектом налогообложения по НДФЛ?
- Какие суммы включаются в совокупный налогооблагаемый доход резидента?
- Какой установлен порядок определения налогооблагаемой базы по НДФЛ?
- Какие выплаты не включаются в совокупный доход?
- Что такое материальная выгода?
- Каков порядок исчисления материальной выгоды при пользовании заемными средствами?
- Назовите основные виды доходов, не подлежащих налогообложению.
- Какая существует система налоговых вычетов?
- В каком размере учитываются расходы на образование и лечение?
- Каков порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении НДФЛ?
- Каковы стандартные налоговые вычеты?
- Какие установлены ставки НДФЛ?
- Назовите порядок и сроки уплаты НДФЛ?
- Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов?
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 10
Тема: Сам. раб. №10 Решение практических задач
Цель работы: овладеть приемами решения задач по налогу на имущество организаций
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задание 1. Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 кв. 200… г., если организация имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (см. таблицу).
Остатки по счетам бухгалтерского учета
Счета бух. учета | Данные по бухгалтерскому учету (тыс.руб.) | |||
1 января | 1 февраля | 1 марта | 1 апреля | |
01 “Основные средства” | 2140 | 2140 | 2440 | 2700 |
02 “Амортизация основных средств” | 1100 | 1250 | 1420 | 1600 |
10 “Материалы” | 300 | 350 | 300 | 150 |
41 “Товары” | 290 | 390 | 400 | 450 |
50 “Касса” | 10 | 15 | 7 | 9 |
51 “Расчетный счет” | 150 | 250 | 600 | 100 |
Задание 2. По состоянию на 1 января 200…г. организация имеет имущество:
- Здания и сооружения (остаточная стоимость) – 35 710 000 руб.;
- Инструменты – 152 000 руб;
- Оборудование (остаточная стоимость) – 19 742 000 руб.;
- Оборудование на складе – 400 000 руб.;
- Транспортные средства (остаточная стоимость) – 985 600 руб.;
- Сырье и материалы – 3 201 000 руб.;
- Покупные полуфабрикаты – 420 000 руб.;
- Товары на складе – 1 600 000 руб.
Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 170 500 руб. Рассчитайте налог на имущество организации за налоговый период, а также размеры авансовых платежей за отчетные периоды.
Задание 3. ООО “Диалог” организовано 25 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость амортизируемого имущества составила 420 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Рассчитайте налог на имущество организаций.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Какое имущество относится к объекту налогообложения налога на имущество организаций?
- Кто является плательщиками налога?
- Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?
- Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?
- Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество?
- Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество?
- Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?
- Какие существуют особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения?
- В какие сроки налоговая декларация представляется в налоговые органы?
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 11
Тема: Сам. раб. №11 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по транспортному налогу
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задание 1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 175 л.с. Гражданин 15 мая 201…г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с., который был зарегистрирован 20 мая 201…г. Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде.
Задание 2. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):
Автомобили, числящиеся на балансе организации
Марка | Мощность двигателя, л.с. | Количество, шт. |
ЛАЗ | 120 | 8 |
ГАЗ 6611 | 120 | 5 |
ЗИЛ 133 | 150 | 3 |
В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки “ЛАЗ”. Исчислите сумму транспортного налога, который организация должна уплатить за 1 квартал и в целом за налоговый период.
Задание 3. Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находится два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 л.с. и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего налогового периода. Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период.
Задание 4. На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 л.с. и 120 л.с. В июне автомобиль мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности другому физическому лицу. Рассчитайте транспортный налог, который должен уплатить владелец автомобилей.
Задание 5. На физическое лицо зарегистрированы два автомобиля, мощность двигателей которых составила: грузового - 120 л.с., легкового - 75 л.с. Срок использования легкового автомобиля отечественного производства – 12 лет. В декабре легковой автомобиль был продан. Рассчитайте транспортный налог, который должен уплатить владелец автомобилей.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Кто является плательщиком транспортного налога?
- При каких условиях пользователи транспортных средств являются налогоплательщиками?
- Каков порядок определения налоговой базы?
- В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?
- Имеют ли законодательные органы субъектов РФ право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ?
- Каков порядок исчисления транспортного налога организациями и физическими лицами?
- Каков порядок уплаты налога организациями?
- Каков порядок уплаты налога физическими лицами?
- Какой период времени признан налоговым периодом?
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 12
Тема: Сам. раб. №11 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по земельному налогу
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задача 1. Ермаков В.В., ветеран Великой Отечественной войны, имеет в собственности земельный участок 6 соток. Кадастровая стоимость участка составляет 20 000 руб. Определите налогооблагаемую базу по земельному налогу.
Задача 2. Иванов П.И., Сидоров Г.И., Назаренко И.В. имеют в совместной собственности земельный участок 1 га, стоимость которого составляет 350 000 руб. Доля Иванова П.И. составляет 30%, Сидорова Г.И. – 25%, Назаренко И.В. – 45%. Определите налоговую базу каждого из налогоплательщиков.
Задача 3. Господа Лазаревы приобрели 2-х комнатную квартиру, площадью 60 кв.м. в многоквартирном доме общей площадью 2400 кв.м. в 2009 году, кадастровая стоимость земельного участка, находящегося под домом – 2 000 000 рублей.. Определить возникает ли обязанность по уплате земельного налога г-ми Лазаревыми, если возникает - рассчитать сумму налога подлежащего уплате в бюджет.
Задача 4. Организация «Хохлома», находящаяся в г. Семёнов Нижегородской области, использует земельный участок, с находящимся на нём производственным цехом по изготовлению, росписи и пунктом реализации посуды и сувенирной продукции. Кадастровая стоимость земельного участка 200 000 рублей. Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Кто является налогоплательщиком по земельному налогу?
- Назовите объект налогообложения земельным налогом.
- Как определяется налоговая база по земельному налогу?
- Раскройте особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
- Что является налоговым периодом по земельному налогу?
- Укажите отчетный период по земельному налогу.
- Охарактеризуйте налоговые ставки по земельному налогу.
- Перечислите налоговые льготы по земельному налогу.
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 13
Тема: Сам. раб. №13 Выполнение комплексной работы по региональным и местным налогам (ВСР)
Цель работы: овладеть приемами решения задач по региональным налогам
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
В ноябре 2012 года ОАО «Восток» были приобретены и введены в эксплуатацию основные средства. По состоянию на 1 января 2014 года стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, ─ 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. По остальному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества ─ другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена 2%. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По месту нахождения предприятия ставка налога на имущество равна 2,2%.
Исчислите налог на имущество организации за налоговый период.
Решение. Амортизация будет начисляться с января 2013 года, так как все объекты основных средств были приобретены и введены в эксплуатацию в ноябре 2012 года. Износ основных средств, по которым амортизация не начисляется, будет отражаться на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» исходя из установленных норма амортизационных отчислений. Норма
амортизации: K = (1: n)×100% = (1:180)×100% = 0,555 %
При сроке полезного использования 15 лет и линейном способе
начисления амортизации ежемесячная сумма износа будет равна:
648× 0,555%:100% = 3 600 руб.
По основным средствам, внесенным в качестве вклада в простое
товарищество, амортизация будет начисляться участником договора, ведущим
баланс, в сумме:
460000× 0,4% :100% = 1840 руб.
Для определения суммы налога необходимо найти среднегодовую стоимость имущества. Так как часть имущества организации находится не по месту ее нахождения и на территории этого субъекта Российской федерации действует другая ставка налога, налогооблагаемую базу следует рассчитывать раздельно.
Для удобства определения среднегодовой стоимости имущества сведем исходные данные и расчет остаточной стоимости объекта налогообложения в таблицу. Стоимость имущества и начисление амортизации по объектам основных средств в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно будут отражаться в размерах, указанных по следующим строкам таблицы:
• строка 1 ─ данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые расположены по местонахождению организации и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 01
«Основные средства» в сумме
1950000 − 648000 = 1302000 руб.;
• строка 2 ─данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 01 и расположены по местонахождению организации, суммы амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств»;
• строка 3 ─ данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые внесены в качестве вклада в простое товарищество и в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Вклады по договору простого товарищества» в сумме 460 000 руб.;
• строка 4 ─ данные о суммах начисленной амортизации по объектам основных средств, которые учитываются на счете 58, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета амортизация начисляется участником договора, ведущим баланс по договору;
• строка 5 ─ остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации;
• строка 6 ─ данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, которые находятся на территории другого субъекта Федерации, в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражаются на субсчете 01-1 «Основные средства, находящиеся вне месторасположения организации» в сумме 648 000 руб.;
• строка 7 ─ данные о суммах начисленного износа по объектам основных средств, которые учитываются на субсчете 01-1 и отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»;
• строка 8 ─ остаточная стоимость объектов основных средств, которая участвует в расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет другого субъекта Российской Федерации.
Исходя из приведенных в таблице данных, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:
1) по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит:
21646560/ (12 +1) = 1665120 руб.;
2) по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, среднегодовая стоимость составит:
8096400/ (12 +1) = 622800 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна:
1) по месту нахождения организации:
1 665 097 × 2,2%:100% = 36 633 руб.;
2) по месту нахождения имущества на территории другого субъекта Российской Федерации:
622 800× 2%:100% = 12 456 руб.
Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб.
Ответ: 49 088 руб.
Задание. Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, в то же время два игровых автомата выбыли. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Задание. Организация 10 мая 200…г. получила лицензию на занятие игорным бизнесом; 14 мая 200…г. установила три игровых стола, в том числе один с двумя игровыми полями, сведения, для регистрации которых были поданы в налоговые органы 16 мая. Касса тотализатора была открыта 20-го числа текущего налогового периода и в соответствии с законодательством зарегистрирована в налоговых органах. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, который организация должна уплатить за налоговый период, и сумму штрафа. Укажите срок уплаты налога.
Задание. На балансе организации находится зал для игры в бильярд – четыре стола. На 1-е число налогового периода зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 22-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 25-го числа. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Задача. Господа Лазаревы приобрели 2-х комнатную квартиру, площадью 60 кв.м. в многоквартирном доме общей площадью 2400 кв.м. в 2009 году, кадастровая стоимость земельного участка, находящегося под домом – 2 000 000 рублей.. Определить возникает ли обязанность по уплате земельного налога г-ми Лазаревыми, если возникает - рассчитать сумму налога подлежащего уплате в бюджет.
Задача. Организация «Хохлома», находящаяся в г. Семёнов Нижегородской области, использует земельный участок, с находящимся на нём производственным цехом по изготовлению, росписи и пунктом реализации посуды и сувенирной продукции. Кадастровая стоимость земельного участка 200 000 рублей. Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате.
Задание. Гражданин М.С. Коробов имеет в собственности квартиру общей площадью 100 кв. м. инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., жилой дом общей площадью 126 кв. м инвентаризационной стоимостью 480 000 руб., садовый домик общей площадью 45 кв. м инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.
Задание. Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством РФ. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000 руб. - автомобиль ВАЗ-М с мощностью двигателя 85 л.с. Исчислите налоги, подлежащие уплате в бюджет.
Задание. Определите сумму налога на имущество, если инвентаризационная стоимость имущества составляет: квартиры – 450 000 руб., гаража – 30 000 руб., дачи – 60 000 руб. Рыночная стоимость квартиры 1 340 000 руб.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Кто является налогоплательщиком по земельному налогу?
- Назовите объект налогообложения земельным налогом.
- Как определяется налоговая база по земельному налогу?
- Раскройте особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.
- Что является налоговым периодом по земельному налогу?
- Укажите отчетный период по земельному налогу.
- Охарактеризуйте налоговые ставки по земельному налогу.
- Перечислите налоговые льготы по земельному налогу.
- Являются ли иностранные граждане плательщиками налога на имущество физических лиц?
- Назовите объекты обложения налогом на имущество физических лиц.
- Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц.
- Что такое инвентаризационная стоимость имущества?
- Каков порядок определения налогоплательщиков, если имущество находится в совместной собственности?
- Имеют ли право законодательные органы регионов вводить ставки налога?
- Назовите ставки налога на имущество физических лиц?
- Какие льготы предусмотрены в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц?
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 14
Тема: Сам. раб. №14 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по ЕНВД
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задание 1. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по осуществлению грузовых перевозок машинами (7 транспортных средств) и ведет строительную деятельность по подготовке строительных участков. Какую систему налогообложения необходимо применять: ЕНВД или УСН?
Задание 2. Правомерно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении организации, осуществляющей техническое обслуживание и ремонт автобусов и грузовых машин исключительно юридических лиц на основе хозяйственных договоров (форма оплаты – безналичная)?
Задание 3. Организация рекламирует свою продукцию, размещая информацию на уличной стеле. Кто является плательщиком ЕНВД: организация, заказавшая эту рекламную продукцию, или рекламное агентство, изготовившее и установившее ее?
Задание 4. ООО “Стиль” осуществляет деятельность по пошиву женской одежды. Среднесписочная численность работников 7 человек. Сумма страховых взносов в ПФР за 1кв. – 3 450 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 1 квартал.
Задание 5. ЗАО “Локон” оказывает парикмахерские услуги. По штатному расписанию насчитывается 15 сотрудников. В январе парикмахерский салон работал 24 дня, в феврале- 24 дня, а в марте – 27 дней. Суммы уплаченных страховых взносов в ПФР за 1 кв. – 15 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 1 квартал.
Задание 6. ООО “Мотор” оказывает услуги по перевозке пассажиров на легковом такси. ООО “Мотор” принадлежали на праве собственности и использовались для перевозки пассажиров: в октябре-10 легковых автомобилей, в ноябре – 11, в декабре – 12. Общество работает без выходных. Страховые взносы в ПФР – 9 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 4 квартал.
Задание 7. ООО “Комета” осуществляет розничную торговлю через киоски. На территории рынка расположены три принадлежащих ему киоска. В июле общество вело деятельность 26 дней, в августе- 27 дней, в сентябре 26 дней. Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР – 2000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 3 квартал.
Задание 8. И.П. Иванов осуществляет торговлю продуктами питания. Продажа ведется из сборно-разборочной палатки с одним торговым местом. В апреле деятельность велась 20 дней, в мае-20 дней, в июне- 22 дня. Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР – 1 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 2 квартал.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- В чем сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)?
- Каковы цели введения данной системы налогообложения?
- Назовите виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД.
- Что такое базовая доходность?
- Что такое физический показатель?
- Дайте определение вмененного дохода.
- Каково значение корректирующих коэффициентов?
- На какие показатели имеет право влиять региональное законодательство?
- Каков порядок расчета ЕНВД?
- Имеет ли право налогоплательщик влиять на исчисленную сумму налога? Если имеет, то при каких обстоятельствах?
- Назовите сроки уплаты налога.
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 15
Тема: Сам. раб. №15 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по УСН
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задача 1. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам 2010 г. получен доход 3 050 000 руб., расходы 3 040 000 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 2. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 12 350 000 руб., расходы - 11 850 000 руб. Безвозмездно получено оборудование стоимостью 105 000 руб. Кроме этого, приобретены и оплачены три станка по цене 40 000 руб. каждый, из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 000 руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 000 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 3. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7 450 000 руб. Расходы составили 6 650 000 руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни – 10 000 руб., премии ко дню профессионального праздника – 35 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 000 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 4. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расхода. По итогам работы за 200… г. доходы организации составили 13 000 тыс. руб., расходы 13 100 руб. За следующий год доходы составили 14 500 тыс. руб., расходы 12 500 руб. Рассчитайте налог, подлежащий уплате в бюджет, за два года.
Задача 5. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 200… г. В качестве объекта налогообложения выбран доход. Сумма доходов за 1 кв. составила 11 200 000 руб. За этот период организация перечислила в ПФ 20 000 руб., а также выплатила пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения.
- Кто является налогоплательщиком?
- Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет?
- Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?
- Каким образом определяется объект налогообложения?
- Какой метод определения доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения?
- При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?
- Как учитываются расходы по основным средствам?
- Какие периоды времени признаны отчетными, налоговым?
- Имеют ли законодательные органы регионов право устанавливать ставки налога? Назовите размер ставок.
- Какова методика исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения?
- В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 16
Тема: Сам. раб. №16 Решение практических заданий
Цель работы: овладеть приемами решения задач по патентной системе налогообложения
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задание. Индивидуальный предприниматель Спицин А.Д., проживает и состоит на учете в налоговом органе в г. Пенза. В январе 20_г. ИП Спицин А.Д. планирует открыть парикмахерскую в г. Пенза и получать доход от данного вида предпринимательской деятельности не менее 40 000 руб. в месяц в течение года. Оказывать парикмахерские услуги Спицин А.Д. планирует самостоятельно и им принят 1 наемный работник.
Сравнив размер потенциально возможного дохода, которое установило правительство Пензенской области (Приложение Г) по оказанию парикмахерских услуг, с размером планируемых доходов ИП Спицин А.Д. решает по данному виду предпринимательской деятельности применять патентную систему налогообложения.
Для получения патента по парикмахерским услугам он в ноябре 20_г. предоставил в налоговый орган по месту жительства заявление на получение права применения патентной системы налогообложения сроком на 12месяцев. Указать, выполнены ли ИП Спициным А.Д. необходимые условия для применения патентной системы налогообложения.
Определить, получит ли право применения патентной системы налогообложения ИП. При положительном решении налогового органа, укажите сроки уплаты налога и сумму налогового платежа.
При каких условиях налогоплательщик может утратить право на применение патентной системы налогообложения?
Задание.
ЗАО «Импульс» за три последовательных налоговых периода получила выручку за продажу продовольственных товаров и уплатила налоги в бюджет (таблица). ЗАО «Импульс» находится на общей системе налогообложения.
Произвести расчет налоговой нагрузки относительно выручки по методике Департамента налоговой политики Минфина России, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением суммы всех налогов организации (Нобщ) к совокупной выручке хозяйствующего субъекта, включая выручку от прочей реализации (Вобщ):
НН= Нобщ/ Вобщ* 100%.
Оценить уровень налоговой нагрузки ЗАО «Импульс», если известно, что налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов по виду экономической деятельности - оптовая и розничная торговля, составляет 3,7%.
Задание.
Матвеев О.Л., оказывающий услуги по ремонту обуви, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в г. Заречный Пензенской области. На момент регистрации численность работников, включая ИП, составляла 2 наемных работника.
Налоговый орган ИП Матвееву О.Л. выдал патент на право применения патентной системы налогообложения с 1 января 20_г. сроком на 5 месяцев.
Произведите расчет налогового платежа на основании размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установленных Законом Пензенской области от 28.11.2012 № 2299-ЗПО (Приложение Г) и укажите сроки уплаты налога.
Задание
Сотрудник ООО «Дива» Молчанов П.Д. является инвалидом I группы и имеет на обеспечении сына в возрасте 22 лет - студента очной формы обучения, и дочь в возрасте 14 лет. За отчетный 20_г. Молчановым П.Д. был получен доход в следующем размере:
- 35 000 руб. ежемесячный оклад, начисленный в ООО «Дива»;
- 10 000 руб. пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в ООО «Дива» в марте 20_ г.;
- 5 000 руб. от продажи продукции растениеводства, самостоятельно выращенной в личном подсобном хозяйстве в размере 0,4 га, находящихся на территории Российской Федерации, без привлечения им наемных работников в сентябре 20_ г.;
- 4 000 руб. материальная помощь, оказанной общественной организацией инвалидов в ноябре 20_ г.;
Определить сумму НДФЛ за налоговый период 20_ года, подлежащую внесению в бюджет, используя налоговые ставки, предусмотренные НК РФ.
Решение задачи необходимо свести в таблицу.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Перечислите элементы налога на основе патента
- Порядок исчисления налога
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций».
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 17
Тема: Сам. раб. №17 Решение задач
Цель работы: овладеть приемами решения задач по налогам
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
С 1 января организация перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся в основном средства сроком полезного использования: три года – первоначальная стоимость 180 000 руб., остаточная стоимость – 150 000 руб.; девять лет – первоначальная стоимость – 730 000 руб., остаточная стоимость – 540 000 руб.; 20 лет –
первоначальная стоимость – 2 830 000 руб., остаточная стоимость – 2 540 000 руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 9 700 000 руб., расходы – 8 200 000 руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 000 руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 000 руб., уплачено – 25 000 руб.
Вычислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Вычислите сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Решение. При решении задачи будем руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.
I. Объект налогообложения — доходы.
1. Определим сумму доходов. Исходя из условий задачи, доходы равны 9 820 000 руб. (9 700 000 +120 000 = 9 820 000 ). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 статья 250 НК РФ).
Налоговая база равна 9 820 000 руб.
2. Сумма налога составит (статьи 346.20, 346.21 НК РФ):
9 820 000× 6%:100% = 589 200 руб.
3. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 статья 246 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:
589 200 − 25 000 = 569 200 руб.
II. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на сумму расходов.
1. Сумма доходов будет равна 9 820 000 руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту.
2. Рассчитаем величину расходов. Расходы (за исключением расходов на основные средства) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, по условию задачи расходы равны 8 200 000 руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому будут учитываться в расходах согласно п. 3 статьи 346.16 НК РФ. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, расходы организации для налогообложения будут увеличены на 674 000 руб.:
− по группе основных средств со сроком полезного использования три года – на 150 000 руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения); − по группе основных средств со сроком полезного использования девять лет – на 270 000 руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года – 30%, третьего года – 20%);
− по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет – на 254 000 руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).
Таким образом, сумма расходов равна:
8 200 000 +150 000 + 270 000 + 254 000 = 8 874 000 руб.
3. Рассчитаем налоговую базу:
9 820 000 − 8 874 000 = 946 000 руб.
4. Сумма налога составит (статьи 346.20, 346.21 НК РФ):
946 000×15%:100% = 141 900 руб.
5. В соответствии с п. 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи, доходы равны 9 820 000 руб. Минимальный налог ─ 98 200 руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно, организация должна уплатить в бюджет 141 900 руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, если в качестве объекта налогообложения приняты доходы составит 569 200 руб., при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, сумма налога на прибыль составит 141 900 руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным является выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 427 300 руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (569 200- 141 900). У организации появится финансовая возможность увеличить объем производства продукции, улучшить ее качество.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
1. Выполнить решение задач, используя методику расчета, НК РФ
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить решение задач
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Перечислите элементы налога на основе патента
- Порядок исчисления налога
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций».
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 18
Тема: Сам. раб. №18 Схема «Виды налоговых правонарушений»
Цель работы: научиться классифицировать виды налоговых правонарушений
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Составить схему «Виды налоговых правонарушений
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
- Использование НК РФ, учебников по «Налогам и налогообложению»
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Выполнить схему
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Перечислите налоговых правонарушений
- Ответственность за их совершение
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций».
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 19
Тема: Сам. раб. №19 «Решение задач по расчету налоговых санкций»
Цель работы: научиться решать задачи по расчету налоговых санкций
Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
Варианты заданий для самостоятельной работы:
Задача:
ЗАО «Ласточка» уплачивает НДС и налог на прибыль ежеквартально Сумма НДС за I квартал текущего года составила 450 ООО руб., сумма налога на прибыль за тот же период — 200000 руб. Сроки уплаты по НДС — тремя равными платежами до 20 апреля, 20 мая, 20 июня включительно, по налогу на прибыль — до 28 апреля включительно Фактическая уплата налога была произведена 12 июля текущего года.
Рассчитайте пени за просрочку уплаты налогов.
Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные) — 12% в первом полугодии текущего года и 16% — во втором.
Решение:
Сроки уплаты НДС за I квартал — 20 апреля, 20 мая, 20 июня (включительно).
Количество дней просрочки по НДС в первом полугодии: 10 (в апреле начиная с 21 апреля) + 31 (в мае) + 30 (в июне) == 71 день.
Количество дней просрочки по НДС во втором полугодии: 12 (июль).
Расчет пени производится по каждому платежу.
Первый платеж: 150 000 руб. х 71 день х 1/300 12% +150 ООО руб. х х12 дней х 1/300 16% = 4260 руб. + 960 руб. == 5220 руб. Второй платеж: 150000 руб. х 41 день х 1/300 12% + + 150000 руб. х х 12 дней х 1/300 16% = 2460 руб. + 960 руб.= 3420 руб.
Третий платеж: 150000 руб. х 10 дней х 1/300 12%
+ 150000 руб. х 12 дней х 1/300 16% = 600 руб. + 960 руб.= 1560 руб.
Всего: 10 200 руб.
Срок уплаты налога на прибыль за 1 квартал — 28 апрели (включительно).
Количество дней просрочки по налогу на прибыль в первом полугодии: 2 (в апреле начиная с 29 апреля) + 31 (в мае) + + 30 (в июне) = 63 дня.
Количество дней просрочки по налогу на прибыль во втором полугодии: 12 (июль).
Расчет пени: 200000 руб. х 63 дня х 1/300 12% + 200000 х х 12 дней х 16% = 5040 руб. + 1280 руб. = 6320 руб.
Задача 1.
ЗАО « Василек» уплачивает НДС и налог на прибыль ежеквартально.
Сумма НДС за 1 квартал текущего года составила 450000 руб., сумма налога на прибыль за тот же период -200000 руб. Сроки уплаты по НДС – тремя равными платежами до 20 апреля, 20 мая, 20 июня включительно, по налогу на прибыль до 28 апреля включительно.
Фактическая уплата налога была произведена 12 июля текущего года.
Рассчитайте пени за просрочку уплаты налогов.(Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные) 12% в первом полугодии текущего года и 16% - во втором.
Задача 2.
10 июля 2013 г. бухгалтер ООО "Полет" обнаружил, что компания дважды провела в программе выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 600 руб. в июне 2012 г. Ошибка привела к занижению базы, облагаемой страховыми взносами.
Сумма недоимки составила 4107,2 руб., в том числе:
- в ПФР - 2992 руб. (13 600 руб. x 22%);
- ФСС РФ - 394,4 руб. (13 600 руб. x 2,9%);
- ФФОМС - 693,6 руб. (13 600 руб. x 5,1%);
- ФСС РФ (взносы на травматизм) - 27,2 руб. (13 600 руб. x 0,2%).
Определить размер пеней, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, если известно, что:
- сумма страховых взносов, начисленная за июль 2012 г., перечислена во внебюджетные фонды 15 августа 2012 г.;
- компания заплатит сумму недоимки и пеней 15 июля 2013 г. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 г. по 13 сентября 2012 г. установлена на уровне 8%, с 14 сентября 2012 г. - на уровне 8,25%.
Задача 3.
ООО «Армавир» осуществляет коммерческую деятельность 15.06.10 г. без постановки на налоговый учет. До конца этого года предприятием получена налогооблагаемая прибыль в сумме 919800 руб. , начислен налог на прибыль и уплачен своевременно , при выездной налоговой проверке 14.01.11 г. обнаружено отсутствие регистров бухгалтерского и налогового учета. В результате встречной проверки установлено занижение предприятием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июнь 2010 г. Определите ответственность и рассчитайте сумму налоговых санкций по состоянию на 01.01.2011 г.
Задача 4.
ЗАО «Луч» осуществляет коммерческую деятельность с 16 июня 2010 г. без постановки на налоговый учет. За 2010 г. предприятием были получены доходы в сумме 514600 руб., перечислений в бюджет налогов не производилось.
При выездной проверке обнаружено отсутствие на предприятии Главной книги и журнала-ордера № 1. Это повлияло на занижение налогооблагаемой базы в сумме 398500 руб., что подтвердилось встречной проверкой. Рассчитайте суммы налоговых санкций к ЗАО «Луч» и величину административных взысканий к руководителю предприятия.
Задача 5.
ЗАО «Восход» предоставило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость 25.04.2013 г. По данным налогоплательщика к уплате в бюджет подлежит задолженность в сумме 54600 руб. ЗАО «Восход» перечислило задолженность в сумме 50000 руб. Рассчитайте сумму налоговых санкций и величину административных взысканий.
Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)
Пояснения к работе
- Использование НК РФ, учебников по «Налогам и налогообложению»
Задание
1 Работа с Налоговым кодексом
2 Рассчитать санкции
3 Устный отчет по работе
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
- Название работы.
- Цель работы.
- Форма работы
- Задание.
- Расчет.
- Выводы
Контрольные вопросы
- Перечислите налоговых правонарушений
- Ответственность за их совершение
Литература
1. НК РФ
2. Электронная газета «Главбух»
3. Электронная газета «Учет, налоги, право»
4. Сайт nalog.ru
5. Гарант
6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя
7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко «Налогообложение организаций».
Промежуточная аттестация
Контрольное задание оценки знаний обучающихся
по курсу «Налоги и налогообложение»
1 вариант
- Налог – это:
- обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
- обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
- обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
- К федеральным налогам относятся:
- налог на имущество физических лиц;
- водный налог;
- транспортный налог.
- Не являются плательщиками налога на прибыль:
- ЦБ РФ;
- страховые организации;
- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
- В себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются:
- командировочные расходы в пределах установленных норм;
- расходы на рекламу сверх установленных нормативов;
- расходы на обучение персонала организации.
- В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:
- компенсируемые покупателями рекламные расходы;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
- положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.
- Как определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
- Задача.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) составляет 800 000 руб., НДС –
140 000 руб.
Оплачен счет - фактура за материалы на сумму 380 000 руб., НДС – 80 000 руб.
Расходы на оплату труда – 100 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 34%.
Амортизация за квартал – 30 000 руб., транспортные расходы – 35 000 руб., НДС – 5 000 руб. (счет - фактура), штраф – 7 000 руб.
Командировочные расходы по факту 15 000 руб., в пределах установленных норм – 10 000 руб.
Определить налог на прибыль.
- Что является объектом налогообложения НДС?
- Что является налоговой базой НДС?
- Какая величина налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет?
- Задача.
Организация «Маяк» в январе 2010 г. осуществила следующие операции:
произвела изделия «А» и реализовала их за 600 тыс. руб. без НДС (ставка 10%);
произвела изделия «В» и реализовала их за 900 тыс. руб. без НДС (ставка 18%);
получила финансовую помощь от организации в размере 150 тыс. руб. (ставка НДС 18%);
оплатила счет- фактуру за купленные полуфабрикаты 35 тыс. руб., в том числе НДС 5 тыс. руб.;
оплатила счет- фактуру за оказанные услуги 300 т. руб., в т.ч. НДС 50 т.р.;
передала имущество правопреемнику организации на сумму 90 т. руб.;
продала часть станков и оборудования на сумму 400т.р. без НДС (ставка 18%);
передала некоммерческой организации на ее цели 205 т.р.
Рассчитать НДС в бюджет.
- Датой реализации Т,Р,У является:
-День оплаты товаров; - День отгрузки.
Контрольное задание по дисциплине «Налоги и налогообложение»
2 вариант
- Не являются плательщиками налога на прибыль:
- ЦБ РФ;
- страховые организации;
- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
- В себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются:
- командировочные расходы в пределах установленных норм;
- расходы на рекламу сверх установленных нормативов;
- расходы на обучение персонала организации.
- В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:
- компенсируемые покупателями рекламные расходы;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
- положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.
- Как определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
- Задача.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) составляет 960 000 руб., НДС –
160 000 руб.
Оплачен счет- фактура за материалы на сумму 480 000 руб., НДС – 80 000 руб.
Расходы на оплату труда – 100 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 34%.
Амортизация за квартал – 20 000 руб., транспортные расходы – 30 000 руб., НДС – 5 000 руб. (счет- фактура), штраф – 9 000 руб.
Командировочные расходы по факту 12 000 руб., в пределах установленных норм – 10 000 руб.
Определить налог на прибыль.
- Что является объектом налогообложения НДС?
- Что является налоговой базой НДС?
- Какая величина налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет?
- Задача.
Организация «Маяк» в январе 2010 г. осуществила следующие операции:
- произвела изделия «А» и реализовала их за 400 тыс. руб. без НДС (ставка 10%);
- произвела изделия «В» и реализовала их за 800 тыс. руб. без НДС (ставка 18%);
- получила финансовую помощь от организации в размере 100 тыс. руб. (ставка НДС 18%);
- оплатила счет- фактуру за купленные полуфабрикаты 25 тыс. руб., в том числе НДС 5 тыс. руб.;
- оплатила счет- фактуру за оказанные услуги 400 т. руб., в т.ч. НДС 50 т.р.;
- передала имущество правопреемнику организации на сумму 10 т. руб.;
- продала часть станков и оборудования на сумму 500 т.р. без НДС (ставка 18%);
- передала некоммерческой организации на ее цели 250 т.р.
Определить сумму НДС в бюджет.
- Датой реализации ТРУ является:
- День оплаты товаров;
- День отгрузки.
- Налог – это:
- обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
- обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
- обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
- К федеральным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций.
Контрольное задание по дисциплине «Налоги и налогообложение»
3 вариант
- Плательщиками налога на добавленную стоимость не являются:
а) организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;
б) лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;
в) обособленные подразделения организации.
- Налоговая база по товарам, с которых взимаются акцизы, определяется:
а) с учетом включенной суммы акциза;
б) без учета суммы акциза;
- К оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, относятся:
а) обороты по реализации предметов залога;
б) обороты по изъятию путем конфискации;
в) обороты по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.
- Иностранные организации, состоящие на налоговом учете по налогу на добавленную стоимость:
а) уплачивают налог на добавленную стоимость в режиме, предусмотренном для российских организаций;
б) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
- Определить сумму НДС в бюджет
№ | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
1. | Стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС, которые реализованы полностью, из них: Стоимость оплаченных поставщику товаров | руб. руб. | 212 636 141 600 |
2. | Торговая наценка | % | 25 |
3. | Оплачен счет-фактура за услуги транспортной организации, НДС в т.ч. | Руб. | 35 400 |
4. | За наличный расчет приобретены материальные ценности у другого предприятия розничной торговли с НДС. Счет-фактура имеется. НДС выделен в приходно-кассовом ордере и накладной. | Руб. | 18 054 |
5. | Ставка НДС | % | 18 |
- Задача.
Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:
№ п/п | Показатели | Ед. измерения | Значение показателя |
1. | Реализовано природного газа | Куб.м. | 52 000 |
2. | Цена с учетом акциза и НДС за 1м3 | Руб. коп. | 949,90 |
3. | Ставка НДС | % | 18 |
4. | Ставка акциза (условно) | % | 15 |
5. | Расходы, связанные с производством и реализацией | Тыс. руб. | 29 500 |
6. | Прочие расходы с учетом начисленных налогов – всего, в том числе командировочные расходы сверх установленных норм | Тыс. руб. | 2390 190 |
7. | Потери от стихийных бедствий | Тыс.руб. | 265 |
8. | Сумма списанной кредиторской задолженности | Тыс. руб. | 150 |
9. | Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции | Тыс. руб. | 355 |
10. | Расходы на организацию выпуска ценных бумаг | Тыс. руб. | 285 |
- Укажите расходы, связанные с реализацией по налогу на прибыль.
- Какие доходы относятся к внереализационным.
- Перечислить налогоплательщиков налога на прибыль.
- Укажите операции, не связанные с реализацией.
Промежуточная аттестация. Зачет
ПАСПОРТ ОЦЕНОЧНОГО СРЕДСТВА
Результаты обучения (освоенные умения, усвоенные знания) * | Наименование тем | Кол-во часов | Порядковый номер задания | Уровень трудности ** |
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен уметь: - ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации; | Тема 1.1. Нормативно-правовая база налоговых правоотношений | 18 | 1вар.1,2,3,5,7,8,9,10,11 2 вар. 1,2,3,4,7,8,9,11,12,13,14 | 2 |
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать: - Налоговый кодекс Российской Федерации; - нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения; - экономическую сущность налогов; - принципы построения и элементы налоговых систем; | ||||
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен уметь: - ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации; - понимать сущность и порядок расчетов налогов | Тема1.2. Виды налогов Российской Федерации | 12 | 1 вар. –6,14,16,17,18,19-21,23,24,25,26,27 2 вар. – 5,6,10,12,15,16,17,18-22 | 2 |
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать: - Налоговый кодекс Российской Федерации; - нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения; - экономическую сущность налогов; - принципы построения и элементы налоговых систем; - виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов. | ||||
Тема 2.1. Федеральные налоги | 24 | 1 вариант – 28,29,30 2 вариант – 23-30 | 2 | |
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен уметь: - ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации; - понимать сущность и порядок расчетов налогов | ||||
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать: - Налоговый кодекс Российской Федерации; - нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения; - экономическую сущность налогов; - принципы построения и элементы налоговых систем; - виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов. |
Вопросы
- Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
- Структура налоговой системы РФ, принципы ее построения.
- Понятия, институты и категории, используемые в налоговом законодательстве.
- Права и обязанности субъектов налоговой системы
- Налоговая система РФ, элементы налогообложения.
- Понятие налога и сбора. Виды налогов и сборов Российской Федерации
- Порядок установления налогов и введения их в действие
- Налог на добавленную стоимость, элементы налога
- Порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость. Расчет налога.
- Документооборот по налогу на добавленную стоимость, порядок отражения налога в бухгалтерском учете.
- Элементы налога на прибыль
- Особенности исчисления налоговой базы в соответствии с налоговым учетом
- Исчисление авансовых платежей и суммы налога на прибыль.
- Налог на доходы физических лиц. Элементы налога.
- Порядок применения льгот, порядок применения стандартных, социальных и имущественных вычетов по налогу,
- Правила ведения бухгалтерского учета по налогу на доходы физических лиц.
- Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. Правила и принципы уплаты.
- Государственная пошлина. Сущность и элементы налога. Правила взимания.
- Акцизы. Подакцизные товары. Расчет налоговой базы.
БЛАНК ЗАДАНИЯ
N | Вопрос | Компетенции |
Какой орган принимает в России законы о налогах?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Какое определение налога Вы считаете правильным?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Дайте определение налоговой системы:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
К какому налогу вы отнесете НДС, если порядок его исчисления и уплаты является одинаковым на всей территории РФ?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
В чем основное отличие юридического лица от физического (индивидуального предпринимателя)?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Назовите прямые налоги, если известно, что их размер зависит от размера прибыли и дохода.
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Какой налог удерживается из заработной платы рабочих и служащих?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства – это:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Форма изъятия в бюджет части прибыли предприятия – это:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Форма изъятия в бюджет части заработной платы граждан – это:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Известно, что розничная цена на товар включает в себя: себестоимость, прибыль, НДС, торговую надбавку. Как влияет повышение ставки НДС на розничную цену товара:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
К какому налогу следует отнести налог на доходы физических лиц, Если он исчисляется по одинаковым ставкам на всей территории РФ?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Какой налог должен уплачивать ежегодно гражданин, если он приобрел автомобиль?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Каким налогом ежегодно облагаются собственники земли?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Какой платеж взимается за земли, переданные в аренду?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Для каких целей устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Как определяется корректирующий годовую сумму земельного налога коэффициент, в случае утраты права собственности на земельный участок в течение года?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
В какой бюджет уплачивается земельный налог?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Какой орган определяет для налогоплательщиков порядок взимания земельного налога?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Что признается отчетным периодом по земельному налогу?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Налог на имущество физических лиц является:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Объектами обложения налога на имущество физических лиц является имущество:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Плательщиком транспортного налога не является:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать ставку налога:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Как определяется среднегодовая стоимость имущества за налоговый период?
в. путем деления на 13 суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца г. путем деления на 2 суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Что признается отчетным периодом по налогу на имущество организаций?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Налогоплательщиками НДС признаются:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Объектом обложения НДС признаются следующие операции:
в. передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества г. Передача имущества инвестиционного характера | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 |
2 вариант
N | Вопрос | Компетенции |
Получать от налоговых органов информацию по месту учета о действующих налогах и сборах – это:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплатить – это:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Что вы понимаете под организацией?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Кто относится к индивидуальным предпринимателям?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Известно, что по уровням управления налоги бывают федеральные, региональные и местные (районов, городов). К каким налогам Вы отнесете налог на имущество физических лиц и земельный налог, если их размер (ставки) устанавливают органы местного самоуправления?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Известно, что существуют специальный и общий режимы налогообложения. Какие налоги уплачиваются при общем режиме налогообложения?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
В каком случае налог считается установленным и подлежит обязательной уплате?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Соблюдать налоговую тайну – это право или обязанность налоговых органов?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах – это право или обязанность налогоплательщика?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Известно, что по уровню управления налоги бывают федеральные, региональные и местные. К каким налогам вы отнесете транспортный налог, если его размеры (ставки) устанавливает Законодательное собрание области?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Когда у налогоплательщиков возникает обязанность платить налоги?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Как классифицируются налоги по способу их взимания?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Дайте определение налоговой базы:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Что собой представляет Единый государственный реестр налогоплательщиков?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Чем (кем) устанавливаются предельные ставки земельного налога?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Кто исчисляет земельный налог для организации?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 | |
Налоговый период по земельному налогу:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Кто не признается плательщиком земельного налога?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Периодом по налогам на имущество физических лиц является:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Льготы по налогам на имущество физических лиц устанавливаются:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Объектами, не подлежащими обложению транспортным налогом, являются:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Как определяется средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
В каком случае НДС подлежит уплате в бюджет?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, применяется ставка:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Налогоплательщик вправе переносить убытки ан будущее в течение следующего срока:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Общее правило зачета НДС:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Кто составляет декларацию по НДС?
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Подлежит обложению НДС:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Не подлежат обложению НДС:
| ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 |
Ключ к тестовым заданиям
1 вариант | ответы | 2 вариант | ответы |
в | в | ||
а | г | ||
г | а | ||
б | г | ||
г | г | ||
г | в | ||
г | а | ||
в | в | ||
г | а | ||
а | б | ||
в | а | ||
а | а | ||
в | б | ||
б | б | ||
в | а | ||
в | в | ||
в | в | ||
а | г | ||
г | б | ||
в | в | ||
в | а,б | ||
в | в | ||
г | б | ||
а,в,г | б | ||
б,в | в | ||
в | б | ||
а | а | ||
а | а | ||
б | б | ||
б | б,в |
КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ.
- оценка «5» (отлично) выставляется студентам за верные ответы, которые составляют 91 % и более от общего количества вопросов – 27 правильных ответов и более;
- оценка «4» (хорошо) соответствует результатам тестирования, которые содержат от 71 % до 90 % правильных ответов – от 21 до 26;
- оценка «3» (удовлетворительно) от 60 % до 70 % правильных ответов – от 18 до 25 верных ответов;
- оценка «2» (неудовлетворительно) соответствует результатам, содержащим менее 60 % правильных ответов. – менее 18 правильных ответ
4. Контрольно-оценочные материалы для итоговой аттестации по учебной дисциплине
Предметом оценки являются умения и знания. Контроль и оценка осуществляются с использованием следующих форм и методов:
- практическая работа;
- самостоятельная работа;
- контрольная работа
Оценка освоения дисциплины предусматривает использование: накопительной системы оценивания и проведение дифференцированного зачета.
I. ПАСПОРТ
Назначение:
КОМ предназначен для контроля и оценки результатов освоения учебной дисциплины Налоги и налогообложение по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), углубленная подготовка программы.
Умения
У 1. Умение рассчитывать наращение и дисконтирование денежных сумм.
У 2. Умение рассчитать параметры ренты.
У 3. Умение оценивать эффективность инвестиций.
У 4. Умение составлять оптимальный портфель инвестиций.
Знания
З 1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
З 2. нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения;
З 3.экономическую сущность налогов;
З 4. принципы построения и элементы налоговых систем;
З 5. виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.
II. ЗАДАНИЕ
Инструкция для обучающихся
В зачетном задании – 5 вопросов, задача, задание по заполнению налоговой Декларации
Время выполнения задания – 40 мин.
Вопросы к экзамену:
Перечень вопросов к зачету
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
№ п/п | Вопрос | Проверяемые знания, умения ОК, ПК |
Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Структура налоговой системы РФ, принципы ее построения. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Права и обязанности субъектов налоговой системы | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Налоговая система РФ, элементы налогообложения. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Понятие налога и сбора. Виды налогов и сборов Российской Федерации | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Порядок установления налогов и введения их в действие | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3 ПК 5.4 | |
Налог на добавленную стоимость, элементы налога | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость. Расчет налога. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Документооборот по налогу на добавленную стоимость, порядок отражения налога в бухгалтерском учете. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Элементы налога на прибыль | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым учетом | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Исчисление авансовых платежей и суммы налога на прибыль. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Налог на доходы физических лиц. Элементы налога. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Порядок применения льгот, порядок применения стандартных, социальных и имущественных вычетов по НДФЛ, | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. Правила и принципы уплаты. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Государственная пошлина. Сущность и элементы налога. Правила взимания. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Акцизы. Подакцизные товары. Расчет налоговой базы. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Налог на имущество организаций. Элементы налога. Льготы по налогу. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Транспортный налог. Элементы налога. Порядок расчета. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Земельный налог. Порядок применения налоговых льгот. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Налог на имущество физических лиц. Элементы налога. Льготы по налогу. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Специальные налоговые режимы. Единый налог на вмененный доход. Элементы налога. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Упрощенная система налогообложения. Элементы налога. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Формы налогового контроля и порядок его проведения. Производство по делу о налоговых правонарушениях. | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 | |
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Методика расчета налоговых санкций | ОК 2-5 ПК 3.1-3.4 ПК 5.3-ПК 5.4 |
ВАРИАНТ ЗАЧЕТНОГО ЗАДАНИЯ
№ 1
по МДК 05.01. «Налоги и налогообложение»
_____________080114 «Экономика и бухгалтерский учет»_______
код, специальность
- Понятие налога и сбора. Виды налогов и сборов Российской Федерации
- Элементы налога на прибыль
- Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. Правила и принципы уплаты.
- Земельный налог. Порядок применения налоговых льгот.
- Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Методика расчета налоговых санкций
Задача 1.
ООО «Актив» (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:
1) реализовано изделий – 68 000 шт.;
2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.
3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.;
4) прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.;
5) потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.;
6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000 руб.;
7) сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300 руб.;
8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб
На 1 января 2014 года у ООО «Актив» имеется не перенесенный убыток, полученный в 2014 году в сумме 98 000 000 руб. Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Актив» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Задача 2.
Заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по условиям задачи 1.
Составил __________________ / Круглова М.Е./
ВАРИАНТ ЗАЧЕТНОГО ЗАДАНИЯ
№ 2
по МДК 05.01. «Налоги и налогообложение»
_____________080114 «Экономика и бухгалтерский учет»_______
код, специальность
- Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
- Порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость. Расчет налога.
- Особенности исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с налоговым учетом
- Государственная пошлина. Сущность и элементы налога. Правила взимания.
- Специальные налоговые режимы. Единый налог на вмененный доход. Элементы налога.
Задача 1.
ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:
1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый;
2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый;
3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек;
4)Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику;
5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей;
6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей.
Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2014 года
.Задача 2.
Заполните налоговую декларации по НДС по условиям задачи 1.
Составил __________________ / Круглова М.Е./
ВАРИАНТ ЗАЧЕТНОГО ЗАДАНИЯ
№ 3
по МДК 05.01. «Налоги и налогообложение»
_____________080114 «Экономика и бухгалтерский учет»_______
код, специальность
- Права и обязанности субъектов налоговой системы
- Порядок установления налогов и введения их в действие
- Документооборот по налогу на добавленную стоимость, порядок отражения налога в бухгалтерском учете.
- Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с налоговым учетом
- Порядок применения льгот, порядок применения стандартных, социальных и имущественных вычетов по НДФЛ
Задача 1.
Остаточная стоимость имущества предприятия "Северный металл" в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за отчетный период (1 квартал) составила по состоянию:
- 01.01 - 500 000 руб.
- 01.02 - 550 000 руб.;
- 01.03 - 530 000 руб.;
- 01.04 - 500 000 руб
Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал календарного года, если областным законом установлена ставка налога 2,2%
.Задача 2.
Заполнить налоговый отчет по налогу на имущество организаций
Составил __________________ / Круглова М.Е./
ВАРИАНТ ЗАЧЕТНОГО ЗАДАНИЯ
№ 4
по МДК 05.01. «Налоги и налогообложение»
_____________080114 «Экономика и бухгалтерский учет»_______
код, специальность
- Формы налогового контроля и порядок его проведения. Производство по делу о налоговых правонарушениях.
- Транспортный налог. Элементы налога. Порядок расчета.
- Исчисление авансовых платежей и суммы налога на прибыль.
- Упрощенная система налогообложения. Элементы налога. Расчет налоговой базы.
- Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
Задача 1.
ОАО «Кино» в соответствии с лицензионным договором у иностранной компании приобрело исключительные права показа и тиражирования фильма на территории РФ на 3 года. Возникает ли обязанность уплачивать НДС и у какого лица?
Задача 2
Предприятие приобретает в 2013 г. легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 320 000 руб. (без НДС). Данный объект основных средств относится к третьей амортизационной группе и по нему установлен срок полезного использования пять лет. Предприятие применяет линейный метод амортизации
Задание: Определите ежемесячную норму амортизации и сумму амортизационных отчислений.
Составил __________________ / Круглова М.Е./
III. ПАКЕТ для зачета
III а. УСЛОВИЯ
В кабинет приглашаются по 4 студента. Каждый студент выбирает вариант, и в течение 40 минут выполняет задания.
Количество вариантов задания - 4 варианта
Время выполнения задания – 40 мин.
Оборудование: ручка, карандаш, линейка, ластик, калькулятор, персональный компьютер,
Справочный материал: Налоговый кодекс
IIIб. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
Критерии оценки: | Оценка |
| 3 (удовлетворительно) |
| 4 (хорошо) |
| 5 (отлично) |
| 2 (неудовлетворительно) |
Лист согласования
Дополнения и изменения к комплекту КОС на учебный год
Дополнения и изменения к комплекту КОС на __________ учебный год по дисциплине _________________________________________________________________
В комплект КОС внесены следующие изменения:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Дополнения и изменения в комплекте КОС обсуждены на заседании ПЦК _______________________________________________________
«_____» ____________ 20_____г. (протокол № _______ ).
Председатель ПЦК ________________ /___________________/
По теме: методические разработки, презентации и конспекты
![](/sites/default/files/pictures/2013/09/20/picture-181873-1379696530.jpg)
Рабочая программа по дисциплине "Экономика организации" для специальности Экономика и бухгалтерский учет
Рабочая программа разработана в соответствии с требованиями ФГОС...
![](/sites/default/files/pictures/2016/06/03/picture-795433-1464969122.jpg)
РП и ККОС ПМ 01 "Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского чета имущества организации" специальность "Экономика и бухгалтерский учет"
МДК 01.01 и ДК 01.02 по специальности "Экономика и бухгалтерский учет"...
![](/sites/default/files/pictures/2016/06/03/picture-795433-1464969122.jpg)
РП и ККОС ПМ 02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" специальность "Экономика и бухгалтерский учет"
МДК 02.01 и МДК 02.02 по специальности "Экономика и бухгалтерский учет"...
![](/sites/default/files/pictures/2016/06/03/picture-795433-1464969122.jpg)
РП и ККОС ПМ 04 "Составление и использование бухгалтерской отчетности" специальность "Экономика и бухгалтерский учет"
МДК 04.01 и МДК 04.02 по специальности "Экономика и бухгалтерский учет"...
![](/sites/default/files/pictures/2016/06/03/picture-795433-1464969122.jpg)
Учебно-методическое пособие по предмету "МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности" по специальности "Экономика и бухгалтерский учет"
Анализ бухгалтерской отчетности предприятия...
![](/sites/default/files/pictures/2016/06/03/picture-795433-1464969122.jpg)
Учебно-методическое пособие по предмету "ОП.08 Основы бухгалтерского учета" по специальности "Экономика и бухгалтерский учет"
Основы бухгалтерского учета...
![](/sites/default/files/pictures/2016/07/10/picture-798116-1468099229.jpg)
Проверочная работа по УП МДК 01.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» специальности «Экономика и бухгалтерский учет»
Праверочная работа по УП МДК 01.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» специальности «Экономика и бухгалтерский учет»...