Департамент образования города Москвы

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

Железнодорожный колледж №52

Комплект контрольно-оценочных средств

по учебной дисциплине

Налоги и налогообложение

основной профессиональной образовательной программы

по специальности СПО

080114  Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Углубленная подготовка

Москва 2013

Комплект контрольно-оценочных средств разработан на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), углубленная подготовка программы общепрофессиональной дисциплины Налоги и налогообложение

Разработчик(и):

ГБОУ СПО ЖК №52                преподаватель                        Круглова М.Е. 

    (место работы)                        (занимаемая должность)                (инициалы, фамилия)

___________________        _________________         _____________________

    (место работы)                        (занимаемая должность)                (инициалы, фамилия)

СОДЕРЖАНИЕ

1. Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств…………………….. 4-5
2. Результаты освоения учебной дисциплины, подлежащие проверке……..6-7
3. 3.  Оценка освоения учебной дисциплины……………………………….....8

3.1. Формы и методы оценивания………………………………………….9-11

3.2. Типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины……...12-21

4. Контрольно-оценочные материалы для итоговой аттестации по учебной дисциплине……………………………………………………………….22-28

1. Паспорт комплекта контрольно-оценочных средств         

        В результате освоения общепрофессиональной дисциплины Налоги и налогообложение обучающийся должен обладать предусмотренными  ФГОС по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), углубленная подготовка программы учебной дисциплины Налоги и налогообложение следующими умениями, знаниями, которые формируют профессиональную компетенцию, и общими компетенциями:

У 1. ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской   Федерации;

У 2. понимать сущность и порядок расчетов налогов

З 1. Налоговый кодекс Российской Федерации;

З 2. нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения;

З 3.экономическую сущность налогов;

З 4. принципы построения и элементы налоговых систем;

З 5. виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы  выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в  нестандартных ситуациях.

ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы  выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в  нестандартных ситуациях.

ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней

ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым  банковским операциям.

ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов,  обязательных для уплаты

Формой аттестации по учебной дисциплине является дифференцированный зачет.

2. Результаты освоения учебной дисциплины, подлежащие проверке

2.1. В результате аттестации по учебной дисциплине осуществляется комплексная проверка следующих умений и знаний, а также динамика формирования общих компетенций:

Таблица 1.1

3. Оценка освоения учебной дисциплины:

3.1. Формы и методы оценивания

Предметом оценки служат умения и знания, предусмотренные ФГОС по дисциплине Налоги и налогообложение, направленные на формирование общих и профессиональных компетенций.

Контроль и оценка освоения учебной дисциплины по темам (разделам)                                  Таблица 2.2

3.2. Типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины

3.2.1. Типовые задания для оценки знаний З, У, ОК

(текущий контроль)

Практическая работа №1

Семинар по основам налогового законодательства в РФ

Цель: обсуждение и анализ основ налогового законодательства в РФ

Задачи: рассмотреть вопросы, связанные с Законодательством о НиС

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Вопросы, рассматриваемые на семинаре:

1. Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет города Москвы. Ставки. Размер сборов.
2. Изменения в налогообложении в 2014/15 гг.
3. Принципы работы с информационно-правовым порталом Гарант
4. Работа с сайтом ФНС России www.nalog.ru
5. Что такое налоговая Декларация?
6. Налоги, которые платят организации и индивидуальные предприниматели.

Вопросы готовятся с использованием презентаций.

Обсуждение. Выводы.

Практическая работа №2

«Налоговая система РФ, элементы налогообложения»

Цель: научиться определять полномочия и документы органов государственной власти по установлению налогов и сборов знать структуру налоговой системы РФ

Задачи: рассмотреть вопросы, связанные с Законодательством о НиС

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Порядок выполнения работы: ответы на вопросы с использованием Налогового Кодекса российской Федерации.

1. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются:

а) законами субъектов Российской Федерации;

б) представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым  Кодексом;

в) органами субъектов Российской федерации.

2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах:

а) применяется, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом;

б) не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом;

в) не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами.

3. Налоговым Кодексом устанавливаются, изменяются или отменяются:

а) Федеральные налоги и сборы;

б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

в) местные налоги и сборы.

4. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом;

в) в пользу налогоплательщика (плательщика налогов и сборов), если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным Кодексами.

5. К актам законодательства о налогах и сборах относятся:

а) приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам;

б) инструкции Государственного таможенного комитета РФ;

в) федеральные законы.

6. Нормативные правовые акты исполнительных органов власти и местного самоуправления:

а) не могут изменять, но могут дополнять законодательство о налогах и сборах;

б) не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах;

в) могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

7. Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу:

а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

в) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия.

8. Акты законодательства о сборах ступают в силу:

а) не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему сбору;

б) не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

в) в зависимости от того, устанавливают или отягощают акты ответственность за нарушение законодательства о сборах.

9. Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие налоги и сборы, вступают в силу:

а) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия;

б) не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;

в) не ранее, чем по истечении налогового периода со дня их официального опубликования.

10. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:

а) не отменяет или не ограничивает права налогоплательщика;

б) не допускает действий, запрещенных Налоговым кодексом;

в) запрещает действия налоговых органов, разрешенные или предписанные Налоговым кодексом.

11. Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу осуществляется:

а) путем отмены этого акта Правительством РФ;

б) в судебном порядке, если иное не предусмотрено в нормативном правовом акте;

в) в судебном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

12. Налог – это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

13. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не являются:

А) органы государственных внебюджетных фондов;

Б) банки;

В) таможенные органы.

14.Место нахождения российской организации:

а) место осуществления этой организацией деятельности;

б) место фактического юридического адреса;

в) место ее государственной регистрации.

15.Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

А) соответствующих муниципальных образований;

Б) соответствующих субъектов РФ;

В) соответствующих имущественных образований или субъектов РФ.

16. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные кодексом:

А) не могут устанавливаться;

Б) могут устанавливаться только на один налоговый период;

В) могут устанавливаться  только на территориях муниципальных образований.

17. К региональным налогам относятся:

А) налог на недвижимость;

Б) земельный налог;

В) водный налог.

18. К федеральным налогам относятся:

А) налог на имущество физических лиц;

Б) экологический налог;

В) транспортный налог.

19. К местным налогам относятся:

А) налог на пользование недрами;

Б) налог на рекламу;

В) дорожный налог.

20. Перечислите все элементы налогообложения.

Подготовить отчет, защитить работу.

Практическая  работа№3

Классификация и систематизация налогов и сборов по видам

Цель: научиться систематизировать налоги и сборы по видам

Задачи: рассмотреть вопросы, связанные с Законодательством о НиС

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Порядок выполнения работы: ответы на вопросы с использованием Налогового Кодекса российской Федерации. Укажите статью и Главу НК РФ.

1. Когда налог считается установленным?
2. Каков порядок признания того или иного закона о налогах и сборах не соответствующим налоговому Кодексу?
3. Как следует понимать недискриминационность налогового режима?
4. Каково понятие «регулирующий» налог (сбор).  Какие виды налогов являются регулирующими?
5. При установлении сборов обязательные для налогов элементы налогообложения:

а) не могут отсутствовать;

б) могут отсутствовать;

6. Перечислите федеральные, региональные, местные сборы.
7. К федеральным налогам относятся:

а) НДФЛ;

б) налог на имущество предприятий;

в) экологический налог.

8. К региональным налогам относятся:

А) налог на имущество организаций;

Б) налог на имущество физических лиц;

В) НДС.

9. К местным налогам относятся:

а) земельный налог;

б) водный налог;

г) налог на наследование и дарение.

10. Права налогоплательщиков обеспечиваются:

а) НК РФ и иными Федеральными законами;

б) НК РФ;

в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

11. Налогоплательщики, уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, несут обязанности, предусмотренные:

а) НК РФ;

б) НК РФ и таможенным законодательством;

в) таможенным законодательством.

12. Налогоплательщики – организации и предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:

а) в двухнедельный срок;

б) в пятидневный срок;

в) в десятидневный срок.

13. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

а) в течение пяти лет;

б) в течение четырех лет;

в) в течение трех календарных лет.

14. Налогоплательщики обязаны письменно сообщать  в налоговый орган по месту учета об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации в срок:

а) не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;

б) не позднее 5 дней со дня принятия такого решения;

в) не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения.

15. налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об изменении своего места нахождения или места жительства в срок:

а) не позднее 10 дней с момента такого изменения;

б) не позднее 3-х дней с момента такого изменения;

в) в течение календарного месяца.

16. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены:

а) обязанности и права по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

б) обязанности по перечислению  в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

17. Организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:

а) могут;

б) не могут;

в) могут в редких случаях.

18. Объектами налогообложения может являться:

а) объект, имеющий стоимостную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав.

19. Не признается реализацией ТРУ:

а) их передача на безвозмездной основе;

б) изъятие имущества путем конфискации;

в) передача основных средств при реорганизации предприятия.

20. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

а) с подачи заявления о ликвидации организации;

б) с уплатой налога и сбора;

со смертью учредителя организации.

Выполнить отчет, защитить работу.

Практическая  работа№4

Порядок введения в действие налогов в РФ

Цель: знать порядок введения в действие налогов в РФ

Задачи: рассмотреть Статью 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени НК РФ. Статью 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу. Статьи 7-11.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Порядок выполнения работы: ответы на вопросы с использованием Налогового Кодекса российской Федерации.

В соответствии со ст.5 НК РФ ответьте на вопросы:

1. Когда вступают в силу акты законодательства о налогах?
2. Когда вступают в силу акты законодательства о сборах?
3. Когда вступают в силу Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований?
4. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги?
5. Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах?
6. Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей?
7. Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение?
8. Рассмотреть статью 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу
9. Изучить статьи 7-11 НК РФ Части 1.
10. Подготовить отчет. Защитить работу.

Практическая  работа№5.  Определение налоговой базы и расчет суммы налога на прибыль, уплачиваемой ежеквартально

Цель: знать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплаты его ежеквартально

Задачи: решение задач по налогу на прибыль, ответы на тесты

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Порядок выполнения работы: решите задачи с использованием Налогового Кодекса российской Федерации.

1. Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1. предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
2. российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ;
3. предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству России и занимающиеся предпринимательской деятельностью.

2. В группировку расходов, связанных с производством и реализацией, не входят следующие:

1. материальные;
2. на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие.

3. В соответствии с гл. 25 НК РФ амортизируемым признается имущество:

1. со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 2 тыс. руб.;
2. со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда, установленного законом;
3. со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб.

4. Согласно гл. 25 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:

1. с функциональным назначением;
2. с первоначальной стоимостью;
3. со сроками полезного использования.

5. В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:

1. только линейным методом;
2. линейным и нелинейным методом;
3. другими методами.

6. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, применяется ставка:

1. 0%;
2. 9%;
3. 15%;
4. 30%.

7. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:        

1. календарный месяц;
2. квартал;
3. календарный год.

8. Налогоплательщик вправе переносить убытки ан будущее в течение следующего срока:

1. 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
2. 8 леи, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
3. 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

9. Система налогового учета организуется налогоплательщиком:

1. в соответствии с нормативными документами, утвержденными Министерством финансов РФ и устанавливающими правила ведения налогового учета и обязательные формы документов;
2. в соответствии с рекомендациями Федеральной налоговой службы РФ (ФНС России);
3. самостоятельно.

10. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по результатам налогового периода:

1. не позднее 20 января;
2. не позднее 28 марта;
3. не позднее 30 марта.

Пример решения

        Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

Требуется определить налог на прибыль.

Решение

1. Доход от реализации изделий:

53 000*2 320=122 960 тыс. руб.

2. Расходы, связанные с производством и реализацией:

98 300+4900+2300+1200+(4900*26/100)+(295–100)=108 169 тыс. руб.

3. Внереализационные доходы: 430+185=615 тыс. руб.
4. Внереализационные расходы: 300 тыс. руб.
5. Прибыль:

122 960-108 169+615–300-15 106 тыс. руб.

6. Налоговая база: 15 106–430=14 676 тыс. руб.
7. Налог на прибыль в бюджет:

14 676*20/100=2 935,2 тыс. руб.

Задание №1

Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

Требуется определить налог на прибыль в бюджет.

Задание №2        

Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

Требуется определить налог на прибыль в бюджет.

Сдать отчет  и защитить.

Практическая  работа№6  Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль,

уплачиваемых ежемесячно

Цель: знать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплаты его ежемесячно

Задачи: решение задач по налогу на прибыль, ответы на тесты

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Тесты

1. Не являются плательщиками налога на прибыль:

а) Центральный банк Российской федерации;

б) страховые организации;

в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

2. Не включаются в налогооблагаемую базу:

а) стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;

б) суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;

в) стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомными электростанциями для повышения их безопасности.

3. В целях налогообложения прибыль организации уменьшается на суммы:

а) прибыли по договору простого товарищества;

б) прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

в) положительных суммовых разниц.

4. Безвозмездно полученные основные средства бюджетными учреждениями и организациями при налогообложении прибыли:

а) учитываются в общеустановленном порядке;

б) не учитываются;

в) не учитываются, если используются по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности.

5. Не подлежит налогообложению прибыль:

а) специализированных протезно- ортопедических предприятий;

б) строительных предприятий;

в) специализированных реставрационных предприятий.

6. Авансовые взносы налога на прибыль уплачивают:

а) все предприятия, кроме малых;

б) все предприятия, кроме бюджетных и малых, не перешедшие на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль;

в) все предприятия, кроме малых и бюджетных.

7. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль производится:

а) до 10-го числа каждого месяца;

б) до 15 числа каждого месяца;

 в) до 20-го числа каждого месяца.

8. Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется:

а) организацией по согласованию с налоговым органом и действует без изменения до конца календарного года;

б) организацией и действует без изменения до конца календарного года, за исключением изменений в учетной политике;

в) организацией и действует без изменения до конца календарного года.

9. По организациям, получившим безвозмездно от других организаций имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается:

а) на остаточную стоимость этого имущества;

б) на стоимость этого имущества, указанную в документах о передаче;

в) на рыночную стоимость этого имущества.

10. В себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются:

а) командировочные расходы в пределах установленных норм;

б) расходы на рекламу сверх установленных нормативов;

в) расходы на обучение персонала организации.

11. Затраты по обязательной сертификации товаров организации, занимающейся торговлей:

а) включаются в издержки обращения;

б) включаются в стоимость товара;

в) относятся на финансовый результат.

12. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:

а) компенсируемые покупателями рекламные расходы;

б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

в) положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

Задача 1

        Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. В январе 2014 года были произведены хозяйственные операции:

1. Выручка от реализации 5020000 руб., в т.ч. НДС
2. Выручка от реализации станка 240000 руб., в т.ч. НДС
3. Первоначальная стоимость станка составляет 300000 руб., амортизация – 220000 руб.
4. оплачен счет- фактура за транспортировку станка к месту реализации 18000,
5. Оплачен счет- фактура за материалы на сумму 60000 руб
6. Оплачен счет- фактура 6000 руб.  
7. Оплачен счет- фактура за аренду склада за 1 квартал на сумму 24000
8. В 1 квартале ежемесячно исчисляли амортизацию по 10000 руб.
9. Начислена заработная плата 800000 руб.
10. Командировочные расходы 10000, в пределах установленной нормы – 7000.
11. Получен штраф от покупателей за нарушение срока уплаты за товары (НДС 18%) 9000 руб.
12. Получены дивиденды по ценным бумагам 11000 руб.

 Определить ННП за январь.

Задача 2.

Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Имеются данные:

Выручка 960000 руб. НДС в том числе.

Счет- фактура 80000 руб. за материалы, НДС в том числе.

Расходы на оплату труда 100000 руб. страховые выплаты во внебюджетные фонды - 30%.

Амортизация за квартал –20000 руб., транспортные расходы – 30000 руб., НДС  (счет-фактура), штраф 9000 руб.,

командировочные расходы по факту 12000 руб., в пределах установленных норм- 10000 руб.

Определить налог на прибыль.

Сдать отчет, защитить работу преподавателю.

Практическая  работа№7  Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитываемых по данным предыдущего квартала

Цель: знать порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и уплаты его ежемесячно, исходя из данных предыдущего квартала

Задачи: решение задач по налогу на прибыль

Задание №1

        Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за 9 месяцев текущего года. Рассчитать ежемесячный платеж за 4 квартал

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Задание №2

Для исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль во 2 квартале, организация за первый квартал предыдущего года имеет следующие данные:

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Требуется определить налог на прибыль в бюджет.

Практическая  работа№8  Учет налогового актива  по налогу на прибыль

Цель: знать порядок определения налогового актива

Задачи: решение задач по определению налогового актива

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Пример. Амортизация объекта основных средств за отчетный период в целях бухгалтерского учета начислялась по способу уменьшаемого остатка и составила 56 000 руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять линейным способом – 34 000 руб.
Разница 22 000 руб. (56 000 – 34 000) приводит к образованию отложенного налогового актива: 22 000 × 0,2 = 4 400 руб.
Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить налог на прибыль в следующем или последующих отчетных периодах.
Д09 «Отложенный налоговый актив» – К68, субсчет «Расчеты по НП».

Задание.

Прибыль составила 126 110 руб.

Определить налоговые активы, отразить проводками

Практическая  работа№9  Учет налогового обязательства по налогу на прибыль

Цель: знать порядок определения налогового обязательства

Задачи: решение задач по определению налогового обязательства

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Пример. Амортизация объекта основных средств за отчетный период в целях бухгалтерского учета начислялась линейным способом и составила 28 000 руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять нелинейным способом – 42 000 руб.
Разница 14 000 руб. (42 000 – 28 000) приводит к образованию отложенного налогового обязательства: 14 000 × 0,2 = 2 800 руб.

Налогооблагаемая временная разница образует отложенное налоговое обязательство (в бухгалтерском балансе отражаются в качестве долгосрочных обязательств):
Д68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» − К77 «Отложенные налоговые обязательства».

Задание.

Задание.

Прибыль составила 126 110 руб.

Отразить налоговые обязательства по налогу на прибыль. Рассчитать сумму по налогу на прибыль с учетом налоговых активов и налоговых обязательств.

Практическая  работа№10 Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Цель: знать порядок заполнения налоговой декларации

Задачи: решение задач по заполнению налоговой декларации

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Для исчисления налога на прибыль за налоговый период  организация имеет следующие данные:

Требуется определить налог на прибыль в бюджет.

Заполнить налоговую Декларацию.

Практическая  работа№11. Решение задач по налогу на прибыль

Цель: уметь рассчитывать сумму налога а прибыль

Задачи: решение задач по налогу на прибыль

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задача 1.

Малое предприятие реализовало в отчётном периоде товаров на 1 345 тыс. руб. (с НДС).
Суммарные затраты по их производству и реализации (себестоимость) составили 978 тыс. руб. Налог на имущество по расчёту составил 29 тыс. руб.
По этим данным налог на прибыль составит:

Задача 2.

Организация имеет 2 филиала. Для определения доли прибыли филиалов и головной организации в общей прибыли используются показатели:
– среднесписочная численность работников за отчетный период,
– остаточная стоимость ОС
по данным налогового учета на последнюю дату отчетного периода.
Показатели:
1. Среднесписочная численность за 6 месяцев 20__ г., всего – 200 чел., в т.ч.
а) головная организация – 100 чел. (уд. вес = 100 : 200 = 0,5),
б) филиал № 1 – 40 чел. (уд. вес = 40 : 200 = 0,2),
в) филиал № 2 – 60 чел. (уд. вес = 60 : 200 = 0,3).
2. Остаточная стоимость ОС на 30 июня, всего – 600 тыс. руб., в т.ч.
а) головная организация – 420 тыс. руб. (уд. вес = 420 : 600 = 0,7),
б) филиал № 1 – 120 тыс. руб. (уд. вес = 120 : 600 = 0,2),
в) филиал № 2 – 60 тыс. руб. (уд. вес = 60 : 600 = 0,1).
3. Доля прибыли подразделения в общей прибыли организации, всего – 100 %, в т.ч.

Налоговая база в целом по организации составила за 6 месяцев 500 000 руб., в т.ч.
а) головная организация – 300 тыс. руб. (500 000 х 0,6);
б) филиал № 1 – 100 тыс. руб. (500 000 х 0,2);
в) филиал № 2 – 100 тыс. руб. (500 000 х 0,2).

Налоговая ставка в бюджеты субъектов РФ, на территории которых находятся:
– головная организация и филиал № 1 составляет 16 %;
– филиал № 2 – 15 % (налоговым законодательством допускается 13,5 – 18 %)
Определить суммы авансовых платежей по НП, которые организация должна уплатить за полугодие текущего года (отчетный период) по месту своего нахождения и по месту нахождения филиалов.

Практическая  работа№12. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Цель: уметь рассчитывать сумму НДС

Задачи: решение задач по НДС

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Налог на добавленную стоимость

1. Налогоплательщиками НДС признаются:

1. организации, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации Т(Р,У) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.;
2. индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН;
3. физические лица.

2. Объектом обложения НДС признаются следующие операции:

1. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
3. передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества.

3. Местом реализации Т(Р,У) признается территория РФ, если:

1. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
2. индивидуальный предприниматель осуществляет реставрационные работы, связанные с недвижимым имуществом, находящимся на территории республики Беларусь;
3. услуги в сфере культуры фактически оказываются не на территории РФ.

4. Для налогоплательщиков, сумма выручки от реализации Т(Р,У) которых превышает 2 млн. руб. в месяц, налоговый период устанавливается, как:

1. календарный месяц;
2. квартал;
3. полугодие.

5. В настоящее время действуют следующие ставки НДС:

1. 10%, 18%, 20%;
2. 0%;, 10%, 16%;
3. 0%; 10;, 18%.

6. Налоговые ставки по НДС, применяемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, устанавливаются:

1. НК РФ;
2. Таможенным кодексом РФ (ТК РФ);
3. ежегодными постановлениями Правительства РФ по группам ввозимых товаров.

7. Налогоплательщики представляют документы для обоснования применения нулевой налоговой ставки по НДC:

1. не позднее 15 календарных дней, предшествующих дню представления налоговой декларации;
2. одновременно с налоговой декларацией;
3. в течение календарного месяца со дня представления налоговой декларации.

8. Не подлежат обложению НДС:

1. реализация очков (кроме солнцезащитных);
2. реализация детских подгузников;
3. работы, выполняемые в космическом пространстве.

9. Подлежит обложению НДС:

1. реализация почтовых марок;
2. реализация периодических печатных изданий;
3. реализация продуктов детского и диабетического питания.

10. Кто составляет декларацию по НДС?

1. налогоплательщик;
2. налоговая инспекция;
3. покупатель товаров.

11. Общее правило зачета НДС:

1. материальные ценности приняты на учет, оплачены, предназначены для производства, имеется счет-фактура;
2. материальные ценности оприходованы, оплачены, имеется счет-фактура;
3. материальные ценности оприходованы, предназначены для производства, имеется счет-фактура.

12. В каком случае НДС подлежит уплате в бюджет?

1. Когда налоговые вычеты по НДС больше, чем НДС, начисленный по реализованным товарам;
2. Когда НДС, начисленный по реализованным товарам, больше, чем налоговые вычеты;
3. Когда НДС, начисленный по реализованным товарам, меньше, чем налоговые вычеты.

Задания

Для исчисления НДС организация имеет следующие данные:

        Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС.

Решение

1. Оптовая цена предприятия:

1800*140/100=2520 руб.

2. Налоговая база для исчисления НДС по реализованной продукции:

52000*2520=131040 тыс. руб.

3. НДС, начисленный по реализованной продукции:

131040*18/100=23587,2 тыс. руб.

4. Налоговые вычеты:

• По оплаченным материалам:

94400*18/118=14400 тыс. руб.

• По основным средствам:

13500*18/100=2430 руб.

Итого: 16830 тыс. руб.

5. НДС, подлежащий уплате в бюджет:

23587,2–16830=6757,2 тыс. руб.

Задание №1

        Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2 , реализующая промышленную продукцию, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:

        Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС

Задание №2        

Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2 , реализующая промышленную продукцию, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:

Практическая  работа№13. Заполнение налоговой декларации по НДС

Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию

Задачи: решение задач по НДС

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Для исчисления НДС за январь текущего года организация имеет следующие данные:

        Требуется исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет и указать срок уплаты. Заполнить налоговую Декларацию.

Практическая  работа№14. Решение задач по НДС

Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию

Задачи: решение задач по НДС

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание №1

Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2, реализующая промышленную продукцию, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:

Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС

Задание №5

Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м2 , реализующая детские товары, за январь текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:

Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС

Практическая  работа№15. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц.

Цель: уметь рассчитывать НДФЛ

Задачи: решение задач по НДФЛ

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Тесты

1. НДФЛ, согласно НК РФ, является:

1. федеральным налогом;
2. региональным налогом;
3. местным налогом.

1. В соответствии с классификацией налогов по методу изъятия доходов НДФЛ является:

1. косвенным налогом;
2. прямым налогом;
3. прямым личным налогом.

2. Ставка НДФЛ зависит:

1. от размера налоговой базы;
2. вида дохода;
3. налогового статуса физического лица;
4. величину совокупного годового дохода.

3. Плательщиками НДФЛ в РФ признаются:

1. граждане РФ;
2. иностранные граждане и лица без гражданства;
3. налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты РФ.

4. Плательщиками НДФЛ в РФ являются:

1. индивидуальные предприниматели;
2. частные охранники;
3. частные нотариусы;
4. все перечисленные лица.

5. Согласно ч. 1 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица:

1. фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;
2. граждане РФ;
3. фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году в течение 12 следующих подряд месяцев.

6. Объектом обложения по НДФЛ является:

1. выручка от реализации;
2. чистая прибыль;
3. доход.

7. При определении базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

1. только в денежной форме;
2. денежной и натуральной формах;
3. денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.

8. Базу по НДФЛ не уменьшают:

1. удержания по решению суда;
2. стандартные налоговые вычеты;
3. профессиональные налоговые вычеты.

9. База по НДФЛ для ходов, облагаемых по ставке 13%, определяется, как:

1. разница между доходами в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и суммами расходов, связанных с извлечением этих доходов;
2. денежное выражение таких доходов, уменьшенное на сумму налоговых вычетов;
3. денежное выражение таких доходов, уменьшенное на сумму стандартных налоговых вычетов.

10. База по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставкам 30 и 35%, определяется как:

1. денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов;
2. денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов;
3. денежное выражение доходов, подлежащих налогообложении.

11. Доход физического лица – налогового резидента РФ, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры, облагается НДФЛ по ставке:

1. 9%;
2. 13%;
3. 30%;
4. 35%.

12. Налоговым периодом по НДФЛ является:

1. месяц;
2. квартал;
3. календарный год;
4. финансовый год.

13. Не подлежат обложению НДФЛ:

1. доходы, полученные от физических лиц, состоящих в близких родственных отношениях, в порядке дарения (квартира);
2. пенсии, выплачиваемые организацией своим бывшим работникам;
3. получаемые алименты.

14. Герой РФ имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере:

1. 3000 руб. ежемесячно;
2. 500 руб. ежемесячно;
3. 3500 руб. ежемесячно.

15. Физическое лицо, являющееся одиноким родителем и имеющее одного ребенка в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере:

1. 600 руб.;
2. 1200 руб.;
3. 2400 руб.

Задания

        Работник организации, принимавший участие в 1986 году в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

Состав семьи:

Жена, сын 23 года – студент института заочной формы обучения.

Требуется:

1. Определить суммы стандартных налоговых вычетов за январь-февраль  и март месяц.
2. Определить налоговую базу и НДФЛ за январь-февраль и март месяц.

Решение

1. Январь-февраль:

• Доход=24300+2200=26500 руб.
• Стандартные налоговые вычеты:

– на самого работника 3000+3000=6000;

– на сына – нет.

НДФЛ 26 500-6000=20 500*0,13=2 665 руб.

2. Январь-март:

• Доход: 26 500+19 900+500+(1500+1300-2000)=47 700 руб.
• Налоговый вычет: 6000+3000=9000 руб.
• НДФЛ 47 700–9000=37 700*0,13=5031 руб.

3. НДФЛ за март 5031–2665=2 366 руб.

Проверка: 19900+500+800=21 200–3000=18 200*0,13=2 366 руб.

Задание №1

        Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 1 300 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.

        Квартира приобретена за счет:

1 вариант – собственных средств.

2 вариант – сделка купли-продажи заключена с братом.

        В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. и выплачивались в каждом месяце в одинаковой сумме.

        Налогоплательщик имеет дочь, 22 года – студентку института дневного факультета.

        Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на ЧАЭС.

Требуется:

1. Определить налоговые вычеты.
2. Определить суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.
3. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику налоговым органом.

Практическая  работа№16. Заполнение налоговой декларации по НДФЛ

Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию

Задачи: решение задач по НДФЛ

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание

Работнику организации, имеющему одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 6 500 руб.

Требуется:

1. Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за период январь-декабрь.
2. Определить сумму НДФЛ за указанный период.
3. Заполнить форму 3 НДФЛ

Практическая  работа№17. Решение задач по НДФЛ

Цель: уметь решать задачи по НДФЛ

Задачи: решение задач по НДФЛ

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание №1

Работник организации, выполнявший интернациональный долг в республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

Состав семьи: жена, двое детей в возрасте 22 и 23 года, один из которых является студентом дневной формы обучения. Требуется определить сумму НДФЛ за (январь-февраль) и март месяцы.

Задание №2

        Гражданин  зарегистрирован в качестве предпринимателя с 1 марта текущего года. Деятельность будет осуществляться до конца года. По результатам деятельности имеются следующие данные:

• Валовый доход за март – 8000 руб.
• Расходы, документально подтвержденные – 2000 руб.
• Фактический валовый доход составил 56 000 руб.
• Документально подтвержденные расходы – 18 000 руб.

Предпринимательская деятельность – единственное место работы. На иждивении двое детей до 18 лет.

Требуется:

1. Исчислить авансовые суммы налога на доходы физических лиц по срокам уплаты.
2. Произвести перерасчет налога за год по установленному сроку.

Практическая  работа№18. Расчет страховых взносов  во внебюджетные фонды

Цель: уметь начислять страховые взносы

Задачи: решение задач по начислению страховых взносов

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание.

ООО «Новый берег» занимается речными грузоперевозками. Код деятельности по ОКВЭД — 61.20.2 «Деятельность внутреннего водного грузового транспорта», что соответствует 8-му классу профессионального риска. Тариф страховых взносов в ФСС РФ на случай травматизма и профзаболеваний в компании составляет 0,9% (Закон № 179-ФЗ).

В ООО «Новый берег» работают по трудовому договору:

• И.Т. Алимова — гражданка Республики Казахстан, временно пребывает на территории России. С ней 5 ноября 2013 года заключен срочный трудовой договор на четыре месяца;
• Н.С. Васильев — работает электромехаником. В соответствии с проведенной в 2013 году аттестацией рабочих мест условия труда сотрудника были признаны вредными. Специальная оценка условий труда не проводилась;
• Т.В. Одинцова;
• Ю.А. Цыганов — инвалид III группы.

В январе 2014 года трудовая деятельность этих сотрудников складывалась следующим образом:

• И.Т. Алимова и Т.В. Одинцова отработали месяц полностью;
• Н.С. Васильев брал учебный отпуск на период с 9 по 27 января. Остальные рабочие дни января отработал;
• Ю.А. Цыганов находился в командировке с 9 по 10 января. Остальные рабочие дни января отработал.

Сведения о начисленных выплатах за январь 2014 года приведены в табл. 1.

Таблица 1 Сведения о начисленных выплатах работникам ООО «Новый берег» за январь 2014 года

В январе 2014 года для ООО «Новый берег» выполнил работы по договору подряда С.И. Николаев (1980 года рождения) на сумму 10 000 руб. Акт выполненных работ директор компании и подрядчик подписали 31 января. Условия о страховании исполнителя на случай травматизма в договоре нет.

Специальная оценка условий труда в организации не проводилась. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов за январь 2014 года.

Практическая  работа№19. Определение налоговой базы и расчет акцизов.

Цель: уметь рассчитывать акцизы

Решение задач по расчету акцизов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задача. Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.

Задача. Табачная фабрика реализует 1 млн.шт. сигарет с фильтром по цене 1180000 руб. в т.ч. акциз и НДС. Максимальная розничная цена пачки 20 руб. Ставка 150 руб. за 1000 шт. + 6% от расчетной стоимости. Определить НДС и акциз к уплате.

Задача. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций: 

натурального вина — 25 тыс. л;

алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22\% — 150,5 тыс. л.

Израсходовано этилового спирта (96-процентного) 34 тыс. л, оплачен он полностью.

Задача. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при ввозе на таможенную территорию России сигарет с фильтром, если:

таможенная стоимость товара — 350 тыс. руб. (700 000 шт.);

таможенные пошлины — 40 тыс. руб.;

налог на добавленную стоимость — 27,7 тыс. руб.

Практическая  работа№20. Решение задач по расчету акцизов

Цель: уметь рассчитывать акцизы

Решение задач по расчету акцизов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задача 1. Производитель отправил в розничную торговлю 2 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 17%. Для обязательной маркировки продукции приобретены марки акцизного сбора в количестве 4 тыс. шт., цена одной марки — 0,8 руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2.Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде она приобрела для продажи 100 транспортных средств с мощностью двигателя: 20 штук — 133 л.с, 45 штук — 80 л.с, 35 штук — 105 л.с. Реализовано соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с, стоимостью 280 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3.Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. — сигареты с фильтром; 1500 тыс. — сигареты без фильтра; 500 тыс. — папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром — 35 руб., сигареты без фильтра — 21 руб., папиросы — 15 руб.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Практическая  работа№21. Заполнение налоговой декларации

Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию по акцизам

Решение задач по расчету акцизов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

По условиям задачи заполнить налоговую Декларацию:

Задача 3.Табачная фабрика за налоговый период произвела 3250 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1250 тыс. — сигареты с фильтром; 1500 тыс. — сигареты без фильтра; 500 тыс. — папиросы. Реализовано соответственно 1250 тыс., 1450 тыс. и 350 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 150 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром — 35 руб., сигареты без фильтра — 21 руб., папиросы — 15 руб.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Практическая  работа№22. Расчет государственной пошлины.

Цель: уметь рассчитывать государственную пошлину

Решение задач по государственной пошлины

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Тесты

Государственная пошлина — это:

а) ежегодный безвозмездный платеж, взимаемый

с юридических лиц;

б) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц

при их обращении в уполномоченные органы за совершение в отношении этих лиц юридически значимых

действий;

в) сбор, взимаемый только с иностранных граждан

за совершение в отношении их юридически значимых

действий;

г) сбор, взимаемый с юридических и физических лиц

при получении идентификационного номера налогоплательщика.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

а) организации и физические лица, в интересах которых уполномоченные органы совершают действия;

б)  иностранные граждане и лица без гражданства при

пересечении государственной границы Российской Федерации;

в) налоговые резиденты Российской Федерации, которые осуществляют деятельность за пределами территории

России;

г)  только юридические лица, в интересах которых

уполномоченные органы совершают действия.

Государственная пошлина уплачивается при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям:

а) в течение трех дней после рассмотрения дела;

б) не позднее, чем за пять дней до даты рассмотрения

дела;

в) до подачи запроса;

г)  не позднее, чем за 10 дней до даты рассмотрения дела.

Размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера устанавливается:

а)  в твердой сумме и процентах в зависимости от цены

иска;

б) в твердой сумме независимо от цены иска;

в) в размере 3% независимо от цены иска;

г)  дифференцированно в твердой сумме в зависимости

от цены иска.

Цену иска определяют:

а)  судья в соответствии с гражданским процессуальным законодательством;

б)  экспертные бюро, имеющие лицензию на данный

вид деятельности;

в)  представитель государственной власти;

г) истец, а в случаях, установленных законодательством, судья в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

При увеличении истцом размера исковых требований сумма государственной пошлины:

а) доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска;

б)  не доплачивается;

в)  доплачивается исходя из 50\% увеличения цены иска;

г)  вопрос о доплате решает суд.

При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины:

а) подлежит возврату в размере 50\%;

б) подлежит возврату полностью;

в)  не подлежит возврату;

г) вопрос о возврате решает суд.

За выдачу свидетельства о праве на наследство жилого дома или квартиры льгота предоставляется:

а)  пережившему супругу или супруге;

б) супругу или супруге и детям наследодателя;

в) всем физическим лицам, которые по Семейному кодексу Российской Федерации относятся к семье наследодателя;

г)  лицу, проживавшему совместно с наследодателем

и продолжающему проживать в жилом доме или квартире после смерти наследодателя.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом государственная пошлина:

а)  подлежит возврату истцу в размере 50\% уплаченной суммы;

б)  подлежит возврату истцу полностью;

в) не подлежит возврату истцу;

г)  полностью возмещается истцу за счет средств ответчика.

Плательщик государственной пошлины:

а)  имеет право на зачет излишне уплаченной суммы

в счет суммы государственной пошлины, подлежащей

уплате за совершение любого действия;

б) имеет право на зачет излишне уплаченной суммы

в счет суммы государственной пошлины, подлежащей

уплате за совершение аналогичного действия;

в)  не имеет права на зачет или возврат излишне уплаченной пошлины;

г)  имеет право только на возврат излишне уплаченной суммы пошлины.

Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется:

а) на шесть месяцев с начислением процентов в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка

России за каждый день;

б) на три месяца без начисления процентов;

в) на шесть месяцев без начисления процентов;

г) на календарный год без начисления процентов.

Задание

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1750 тыс. руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых — инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцами. Ответ обоснуйте.

Задание. Юридическое лицо подало в арбитражный суд исковые заявления имущественного характера и об установлении

факта, имеющего юридическое значение. Цена иска имущественного характера определена в размере 3750 тыс. руб.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Ответ обоснуйте.

Задание.  Физическое лицо обратилось в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенностей на право пользования автомобилем сыну и зятю.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащий уплате истцом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.

Практическая  работа№23  Расчет прочих федеральных налогов

Цель: уметь рассчитывать федеральные налоги

Решение задач по расчету федеральных налогов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Практическое задание

Организация получила лицензию на отлов в Азовском море камбалы и хамсы. Разрешение выдано на ловлю 20000 тонн камбалы и 40000 тонн хамсы. Ставка сбора по камбале установлена в размере 2000 руб. за тонну, по хамсе – 50 руб. за тонну. Определить общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Заполнить декларацию.

Практическое задание

ЗАО «Альта» - плательщик ЕСХН за первое полугодие 2013 г. получило выручку от реализации сельхозпродукции в размере 4500000 руб. Сумма расходов за этот же период составила 3000000 руб. По итогам 2013 г. доходы ЗАО «Альта» составили 8500000 руб., а расходы 7000000 руб. Найти сумму ЕСХН за 2013г., составить бухгалтерские проводки по операциям.

Практическая  работа №24. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на имущество организаций.

Цель: уметь рассчитывать налог на имущество организаций

Решение задач по расчету федеральных налогов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Тесты

1. Как определяется среднегодовая стоимость имущества за налоговый период?

1. путем деления на 12 суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца;
2. путем деления на 13 суммы, полученной в результате сложения величины первоначальной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца;
3. путем деления на 13 суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца;

2. Что признается отчетным периодом по налогу на имущество организаций?

1. календарный год;
2. каждый месяц календарного года;
3. первый квартал, полугодие, девять месяцев.

3. В отношении какого имущества освобождаются от налога на имущество религиозные организации?

1. всего имущества религиозной организации;
2. в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3. в отношении движимого имущества.

4. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

1. Только российские организации;
2. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
3. российские организации и иностранные организации, не имеющие в собственности имущество на территории РФ.

5. Как определяется средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев)?

1. путем деления на 3, 6, 9 суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца.
2. путем деления на 4, 7, 9 суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца.
3. путем деления на 4, 7, 9 суммы, полученной в результате сложения величин первоначальной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца.

6. Что признается налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства?

1. инвентаризационная стоимость основных фондов по данным органов технической инвентаризации;
2. первоначальная стоимость объектов;
3. остаточная стоимость основных средств.

7. По каким объектам организации освобождаются от налога на имущество?

1. объектам жилищного фонда, социально-культурной сферы;
2. объектам, законсервированным и не используемым в производстве, космическим объектам, по имуществу коллегий адвокатов, по имуществу государственных научных центров;
3. по всем вышеуказанным объектам и имуществу.

8. Какая стоимость имущества учитывается при определении налоговой базы российских организаций при исчислении налога на имущество организаций?

1. первоначальная стоимость основных средств;
2. остаточная стоимость основных средств;
3. инвентаризационная стоимость ОФ по данным органов технической инвентаризации.

9. Кем (чем) устанавливается конкретная ставка налога на имущество организаций?

1.  Главой администрации субъекта РФ – 2,2 %;
2. Федеральной налоговой службой – до 2,2 %;
3. Законами субъектов РФ – до 2, 2 %.

10. Что является объектом обложения налогом на имущество иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства?

1. движимое и недвижимое имущество, находящееся на территории РФ на праве их собственности;
2. только недвижимое имущество, находящееся на территории РФ на праве их собственности;
3. все недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве их собственности.

11. Что признается налоговым периодом по налогу на имущество организаций?

1. первый квартал, полугодие, девять месяцев;
2. календарный год;
3. каждый месяц календарного года.

12. Как определяется сумма налога на имущество организаций по итогам налогового периода, подлежащая уплате в бюджет?

1. подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
2. подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы, увеличенная на сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода;
3. подлежит уплате в бюджет сумма налога, исчисленная как произведение налоговой ставки и налоговой базы, за минусом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода;

13. Что является налоговой базой для исчисления налога на имущество организаций?

1. среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных и оборотных средств;
2. среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств;
3. только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств для российских организаций.

Практические задания

Задание №1

        Для исчисления налога на имущество организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

        Требуется:

1. Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал.
2. Указать срок уплаты налога в бюджет.

Решение

1. Стоимость основных средств по остаточной стоимости на:

01.01        126 350 – 24 300 =102 050 тыс. руб.

01.02        128 600 – 48 800 = 79 800 тыс. руб.

01.03        128 300 – 60 300 = 68 000 тыс. руб.

01 04        230 800 – 82 700 = 148 100 тыс. руб.

2. Средняя стоимость имущества (налоговая база):

102 050 + 79 800 + 68 000 + 148 100 = 397 950 : 4 = 99 488 тыс. руб.

3. Авансовый платеж налога на имущество за первый квартал:

Ставка налога 2,2 % : 4 = 0, 55%;

99 488 * 0, 55 : 100% = 547,2 тыс. руб.

Задание № 2

        Определите налог на имущество организации, если дано:

1. Стоимость имущества организации по балансу на:

1. 1460 000 руб.
2. 1450 300 руб.
3. 1520 000 руб.
4. 1480 200 руб.

2. Ставка налога – 0,55 %.

Выберите правильный ответ:

1. 8127 руб.
2. 8217 руб.
3. 8049 руб.
4. 8409 руб.

Задание № 3

Определите налог на имущество организации, если дано:

1. Стоимость имущества организации по балансу на:

1. 460 000 руб.
2. 450 300 руб.
3. 480 200 руб.
4. 520 000 руб.

2. Ставка налога – 0,55 %.

Выберите правильный ответ:

5. 2830 руб.
6. 2627 руб.
7. 9800 руб.
8. 4900 руб.

Задание № 4

Определите налог на имущество организации, если дано:

1. Стоимость имущества организации по балансу на:

1. 460 000 руб.
2. 450 000 руб.
3. 480 000 руб.
4. 620 000 руб.

2. Ставка налога – 0,55 %.

Выберите правильный ответ:

9. 2830 руб.
10. 2736 руб.
11. 2764 руб.
12. 4900 руб.

Практическая  работа №25. Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Цель: уметь рассчитывать налог на имущество организаций и заполнять налоговую Декларацию

Решение задач по расчету федеральных налогов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание

Определите налог на имущество организации, если дано:

1. Стоимость имущества организации по балансу на:

1. 520 000 руб.
2. 510 000 руб.
3. 500 900 руб.
4. 630 000 руб.

2. Ставка налога – 0,55 %.

Заполните декларацию по авансовому платежу за 1 квартал.

Практическая  работа №26.  Решение задач по расчету налога на имущество организаций

Цель: уметь рассчитывать налог на имущество организаций

Решение задач по расчету федеральных налогов.

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание № 9

        Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

Требуется:

1. Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.
2. Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал и указать срок уплаты в бюджет.

Задание № 10

        Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

Требуется:

1. Определить норму амортизационных отчислений и начислить амортизационные отчисления за каждый месяц.
2. Определить остаточную стоимость основных фондов на первое число каждого месяца за первый квартал.
3. Определить налоговую базу и исчислить налог на имущество.

Практическая  работа№27.  Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного налога.

Цель работы: научиться рассчитывать транспортный налог

Пример

        Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший налоговый период:

Требуется:

1. Исчислить транспортный налог по видам транспортных средств.
2. Определить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет

Решение

1. Транспортный налог по автомобилям, функционировавшим весь налоговый период (год):

- по грузовым автомобилям:

        18*250=4500*17=76 500 руб.,

- по легковым автомобилям:

        6*100=600*8,50=5100 руб.

2. Налог по приобретенному легковому автомобилю в апреле месяце:

1*130=130*10=(1300*1)/12=108 руб.

3. Итого, транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет:

76500+5100+108=81 708 руб.

Задание №5

        Для исчисления авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года организация имеет следующие данные:

        Требуется определить сумму авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года и указать срок уплаты в бюджет.

Задание №6

Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший налоговый период:

Требуется определить общую сумму транспортного налога.

Задание №7

        ОАО «Восток» с 2005 года имеет в собственности зарегистрированный на него легковой автомобиль. Мощность машины – 180 л.с.

        В марте текущего года фирма продала автомобиль ООО «Колос». 14 марта продавец снял машину с учета в ГИБДД, а 16 марта покупатель зарегистрировал ее на себя. В регионе, где находится компания, ставка налога на автомобиль такой мощности – 10 руб./л.с.

                Рассчитать сумму авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал текущего года.

Практическая  работа №28. Решение задач по транспортному налогу

Цель: уметь рассчитывать транспортный налог

Решение задач по транспортному налогу

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание №1

        У организации на балансе два автомобиля. Первый имеет двигатель, мощность которого 135 л.с., второй – двигатель мощностью 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с.

        Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.

Задание №2

                Организация имела в собственности автомобиль. Мощность двигателя – 110 л.с. В марте текущего года организация провела его капитальный ремонт и поставила новый двигатель мощность. 135 л.с.

        Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.

Задание №3

Местонахождение ЗАО «Зернопродукты» – Ульяновская область. ЗАО осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 60% общего объема производимой продукции.

На предприятии зарегистрированы следующие транспортные средства:

- комбайн зерноуборочный (200 л.с.);

- Два сельскохозяйственных трактора (по 160 л.с.);

- Грузовой автомобиль ЗИЛ (280 л.с.);

- Легковой автомобиль (140 л.с.), который с 15 февраля текущего года находится в розыске, что подтверждено документами;

- моторная лодка (12 л.с.), приобретенная и зарегистрированная в мае текущего года.

        Рассчитайте сумму транспортного налога за текущий год.

Практическая  работа №29. Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу

Цель: уметь заполнять налоговые Декларации по транспортному налогу

Решение задач по транспортному налогу

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание

        Организация имела в собственности автомобиль. Мощность двигателя – 110 л.с. В марте текущего года организация провела его капитальный ремонт и поставила новый двигатель мощность. 135 л.с.

        Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.

Заполните налоговую Декларацию по транспортному налогу.

Практическая  работа№30.  Определение налоговой базы и расчет суммы земельного налога.

Цель: уметь рассчитывать земельный налог

Решение задач по земельному налогу

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

1. Для каких целей устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?

1. Для получения земельного участка в аренду.
2. Для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения кредита под залог земельных участков.
3. Для начисления земельного налога.
4. Только для получения банковского кредита под залог земли.

2. Как определяется корректирующий годовую сумму земельного налога коэффициент, в случае утраты права собственности на земельный участок в течение года?

1. Как отношение числа месяцев в году, к числу месяцев владения земельным участком.
2. Как отношение числа месяцев владения земельным участком, к числу месяцев в году.
3. Как отношение полных месяцев, с момента утраты права собственности на участок, к числу месяцев в году.

3. В какой бюджет уплачивается земельный налог?

1. В бюджет по месту нахождения земельных участков.
2. В бюджет по месту регистрации налогоплательщика.
3. В размере ½ части по месту нахождения земельных участков и по месту регистрации налогоплательщика.

4. Какой орган определяет для налогоплательщиков порядок взимания земельного налога?

1. По федеральному законодательству.
2. По решению органа местного самоуправления.
3. По закону субъекта РФ.

5. Что признается отчетным периодом по земельному налогу?

1. Календарный год.
2. Первый квартал, полугодие, девять месяцев.
3. Каждый квартал календарного года.

6. Чем (кем) устанавливаются предельные ставки земельного налога?

1. Налоговым кодексом, гл.31.
2. Представительными органами муниципальных образований.
3. Решениями налоговых органов.

7. Кто исчисляет земельный налог для организации?

1. Администрация.
2. Налоговый орган.
3. Сами организации.

8. Налоговый период по земельному налогу:

1. Месяц.
2. Квартал.
3. Год.

9. Кто не признается плательщиком земельного налога?

1. Лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
2. Лица, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования.
3. Лица, в отношении земельных участков, переданных в аренду.
4. Верны ответы б и в.

10. Объект обложения земельным налогом:

1. Вся площадь земельного участка.
2. Используемая площадь земельного участка
3. Только земельные участки, занятые подсобным хозяйством.

11. По каким ставкам исчисляется земельный налог?

1. По твердым с единицы площади в денежном выражении.
2. В процентах от кадастровой стоимости участка.
3. В процентах от доходов, получаемых с земельного участка.

12. Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования определяется:

1. Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации»;
2. Ч. 2 НК РФ;
3. Законом РФ «О плате за землю»;
4. нормативно-правовым актом муниципального образования.

13. При возникновении права собственности на земельный участок 20 июня исчисление земельного налога начинается со следующего периода:

1. с начала года, следующего за годом, в котором право было получено;
2. с начала месяца, в котором право было получено;
3. с начала месяца, следующего за месяцем,  в котором право было получено;
4.  с начала квартала, следующего за месяцем, в котором право было получено.

Практические задания

Задание №1

1. Площадь земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства – 0,08 га, в том числе, площадь, занятая жилым домом – 200 кв.м.
2. Ставка земельного налога – 0,3%.
3. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 700 руб.
4. Гражданин является ветераном Великой Отечественной войны.

Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Площадь участка земли:

S=0, 08 Га * 10 000 м2= 800 м2

НБ=800 м 2 *700 руб. – 10 000 руб. =550 000 руб.

Налоговая база уменьшается на 10 000 руб. для ветеранов ВОВ (ст.391, п.5 НК РФ, часть 2).

Нз=550 000 руб.*0,3%/100%=1650 руб.

Площадь, занятая жилым домом, включается в общую площадь земли для целей налогообложения.

Задание №2

Известно, что земельный налог исчисляется по ставкам, установленным в процентах к кадастровой стоимости участка. Для инвалидов с детства кадастровая стоимость участка уменьшается на 10 000 рублей. Определите сумму налога для уплаты в бюджет.

Дано:

1. Гражданин имеет земельный участок – 800 кв. м, предоставленный для личного подсобного хозяйства.
2. Ставка земельного налога 0, 3%.
3. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 950 руб.
4. Гражданин является инвалидом с детства.

Выберите ответ:

1. 1400;
2. 2360;
3. 2300;
4. 2250.

Задание №3

1. Гражданин имеет земельный участок – 800 кв. м, предоставленный для садоводства.
2. Ставка земельного налога – 0,3 %.
3. Гражданин является ветераном ВОВ.
4. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 920  руб.

Выберите ответ:

1. 2178 руб.
2. 1300 руб.
3. 2718 руб.
4. 2817 руб.

Практическая  работа №31. Решение задач по земельному налогу

Цель: уметь рассчитывать земельный налог

Решение задач по земельному налогу

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задание №1

Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет следующие данные:

Определить:

Земельный налог за налоговый период.

Задание №2

        Для исчисления земельного налога организация имеет следующие данные:

Требуется:

1. Определить сумму земельного налога за первый, второй и третий годы владения земельным участком.
2. Произвести перерасчет по земельному налогу за первый и второй годы владения земельным участком и сделать вывод по ситуации.

 Задание №3

        Для исчисления земельного налога физическому лицу имеются следующие данные:

        Определить земельный налог, который будет уплачен за 11 лет.

Практическая  работа №32. Расчет налога на имущество физических лиц

Цель: уметь рассчитывать налог на имущество физических лиц

Решение задач налогу на имущество физических лиц

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Тесты

1. Налог на имущество физических лиц является:

1. федеральным налогом;
2. региональным налогом;
3. местным налогом;
4. общегосударственным налогом.

2. Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются:

1. физические лица – налоговые резиденты – собственники имущества, являющегося объектом обложения;
2. физические лица – собственники имущества;
3. физические лица – собственники имущества, находящегося на территории Российской Федерации и являющегося объектом обложения;
4. только иностранные граждане.

3. Объектами обложения налога на имущество физических лиц является имущество:

1. Жилые дома, квартиры, дачи;
2. Гаражи;
3. Транспортные средства;
4. Все вышеперечисленное имущество.

4. Базой для исчисления налогов на имущество физических лиц является:

1. суммарная инвентаризационная стоимость каждого типа имущества, находящегося в собственности физического лица и расположенного на территории представительного органа местного самоуправления;
2. суммарная инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в собственности физического лица;
3. рыночная стоимость имущества физического лица, расположенного на территории представительного органа местного самоуправления;
4. остаточная стоимость имущества физического лица, расположенного на территории представительного органа местного самоуправления.

5. Периодом по налогам на имущество физических лиц является:

1. квартал;
2. календарный год;
3. месяц;
4. указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления.

6. Льготы по  налогам на имущество физических лиц устанавливаются:

1. основные – федеральным законом и дополнительные – представительным органом местного самоуправления;
2. только федеральным законом;
3. представительными органами местного самоуправления;
4. не установлены.

7. Исчислить налоги на имущество физических лиц обязаны:

1. органы технической инвентаризации;
2. физические лица, собственники имущества;
3. налоговые органы;
4. биржа.

8. По новым строениям, помещениям, сооружениям налоги уплачиваются:

1. с начала года, следующего за годом их возведения и сдачей в эксплуатацию;
2. с месяца, следующего за месяцем их возведения и сдачей в эксплуатацию;
3. начиная с месяца, в котором имущество сдано в эксплуатацию;
4. начиная с квартала, в котором имущество сдано в эксплуатацию.

Практические задания

Задание №1

        Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 285 тыс. руб., и земельный участок – 800 кв.м. С 20 июля гражданин оформил пенсию по старости.

        Кадастровая стоимость 1 кв. м – 480 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Требуется:

1. Исчислить налог на имущество и земельный налог.
2. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

Решение

1. Налог на имущество (строение) в расчете на год:

285 000 * 0,1/100=285 рублей

2. Налог на имущество, подлежащий уплате с учетом льготы:

(285/12)*6=142 руб. 50 коп.

3. Кадастровая стоимость земельного участка:

800*480=384 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет:

384 000 * 0,3/100=1152 руб.

Задание №2

        Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 198 тыс. рублей и земельный участок – 800 кв.м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 850 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Требуется:

1. Исчислить налог на имущество и земельный налог.
2. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

Задание №3

        Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. рублей и земельный участок – 800 кв.м. С 20 октября гражданин оформил пенсию по старости.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 780 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Требуется:

1. Исчислить налог на имущество и земельный налог.
2. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

Практическая  работа №33. Расчет налога на вмененный доход.

Цель: уметь рассчитывать налог на вмененный доход

Решение задач налогу на вмененный налог

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Методическое обеспечение: задание, НК РФ, Гарант (Законодательство о НиС)

Задача.

Общая площадь гостиницы согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам – 500 кв. м. В гостинице 10 номеров площадью 20 кв. м каждый. В номере есть ванная комната и санузел. площадь общих коридоров, хозяйственных и офисных помещений – 200 кв. м, столовой, в которой питаются постояльцы, - 100 кв. м, включая площадь зала обслуживания – 80 кв. м.

Какова сумма ЕНВД за налоговый период?

Задача

Администрация рынка заключила договор аренды с ООО «Бета», по которому все здание рынка с выделенными в нем обособленными торговыми секциями передано в аренду. Общее количество торговых мест в этих секциях – 100.

ООО «Бета» в отношении всех арендованных торговых мест заключило договоры субаренды. Субарендаторы выплачивают арендную плату только за дни фактического использования торговых мест. Все субарендаторы занимают торговые места по 20 дней в месяц.

Орган власти субъекта Федерации в отношении рассматриваемого вида деятельности установил К2=0,66, исчисленном с учетом фактического времени работы налогоплательщика в коэффициенте не учитывается.

ООО «Бета» выплачивает рынку арендную плату за полный месяц.

Какова сумма ЕНВД за налоговый период?

Задача.

Организация оказывает парикмахерские услуги населению. По состоянию на 1 января 2013 г. в парикмахерской работали 7 человек, в феврале приняты на работу еще 3 человека, в марте – еще 2 человека.

Какова величина ЕНВД, если корректирующие коэффициенты условно считаются 1?

Практическая  работа №34. Заполнение налоговой декларации по ЕНВД

Цель: уметь заполнять налоговую Декларацию по ЕНВД

Решение задач налогу на вмененный налог

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Организация оказывает бытовые услуги населению. По состоянию на 1 января 2014 г. в парикмахерской работали 5 человек, в феврале приняты на работу еще 2 человека, в марте – еще 3 человека.

Какова величина ЕНВД, если корректирующие коэффициенты к1=1,2 к2=0,8? Заполнить налоговую Декларацию.

Практическая  работа №35. Решение задач по ЕНВД

Цель: уметь решать задачи по ЕНВД

Решение задач налогу на вмененный налог

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Организация занимается розничной торговлей продуктами питания. Выручка организации составила 1 600 000 руб. в месяц. 1 магазин - Общая площадь -150 кв.м. Площадь торгового зала магазина -100 кв.м. Численность персонала - 25 человек. 2 магазин -  Общая площадь - 140 кв.м.  Площадь торгового зала магазина - 80 кв.м. Численность персонала -  22 человек. 3 магазин -  Общая площадь - 160 кв.м. Площадь торгового зала магазина - 110 кв.м. Численность персонала -  27 человек. В отчетном периоде (февраль) произошло увеличение площади торгового зала магазина № 2 на 25 кв.м. и, соответственно, был увеличен штат персонала на 3 человека, а также, в апреле была увеличена площадь торгового зала магазина № 1 до 120 кв.м. и общая численность работников составила 26 чел. В отчетном периоде заработная плата составила 8 000 руб. в месяц (у каждого работника). Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в Пенсионный фонд  Российской Федерации. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.

Практическая  работа №36. Расчет налога по упрощенной системе налогообложения

Цель: уметь решать задачи по УСН

Решение задач налогу на УСН

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Организация, перешедшая на УСН, за первый квартал текущего года имеет данные

Рассчитать сумму налога в бюджет.

Задача

Организация, перешедшая на УСН, за 1 квартал имеет следующие данные:

Практическая  работа №37. Заполнение налоговой декларации по УСН

Цель: уметь решать задачи по УСН, заполнять налоговые Декларации

Решение задач налогу на УСН

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Пример решения задачи:

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализованной продукции — 6 млн руб.

 накладные расходы — 1,5 млн руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Решение. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб. При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит: 1 млн руб.

х 15 % = 150 ООО руб. Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10 000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб. Ответ: 150000 руб.

Задача. Организация, перешедшая на УСН, за первый квартал текущего года имеет данные

Рассчитать сумму налога в бюджет.

По данным задачи заполнить налоговую Декларацию.

Практическая  работа №38. Решение задач по УСН

Цель: уметь решать задачи по УСН, заполнять налоговые Декларации

Решение задач налогу на УСН

Средства выполнения: компьютеры, интерактивная доска.

Задача.

Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260000 руб., из которой списано в производство сырья на сумму 210000 руб.; затраты
на транспортировку сырья составили 70000 руб.; расходы на оплату труда — 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.
Задача

 Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.
Необходимо рассчитать единый налог.
Задача.

 Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В 2005 г. доход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 90000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250000 руб., расходы на оплату труда — 90 000 руб., расходы на сертификацию продукции — 27000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.
Задача.

         Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в том числе доходы от реализации финансового векселя — 25 000 руб., стоимость безвозмездно полученного оборудования — 115000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: материальные — 20 000 руб.; оплата труда — 50000 руб.; уплата налогов и сборов — 15000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Задача.

         По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доходы за вычетов расходов»), имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости — 300000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям, — 100000 руб.; имущество, полученное безвозмездно — 200000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150000 руб.; закуплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на сумму 790000 руб.; расходы на топливо составили 150000 руб.; текущий ремонт — 150000 руб.; приобретен компрессор стоимостью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.; израсходовано на оплату труда — 350 000 руб.; направлено на благотворительные цели 50000 руб.; затраты на подготовку и освоение производства составили 100000 руб.; уплачен налог на рекламу в сумме 15000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача.

 Организация применяет в 2005 г. упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за 2005 г. следующие: Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего

уплате по результатам работы за 2012 г.
Задача.

         Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельности: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от продажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.; уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за материалы в сумме 35 344 руб.; выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; перечислены взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога —
15 %; уплачено налога в первом квартале — 1 500 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет за II квартал.
Задача.

         Организация оказывает консультационные услуги в области маркетинга. В результате деятельности: получено от клиентов — 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили 97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы — 13 622 руб.; командировочные расходы — 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью 230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; уплачено единого налога за два предшествующих квартала в сумме 20 467 руб.; оплачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Ставка налога — 15 %.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам III квартала.

Задача.

         По результатам деятельности организации имеются следующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме 12 600 руб.; уплачено за материалы 31 400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6280 руб.; расходы на заработную плату составили 26800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога — 15 %; уплачено единого налога в первом квартале — 15 600 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам второго квартала.

Задача.

         В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» получено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компьютера, принадлежащего предприятию, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб., оплачены услуги другого предприятия в сумме 12200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взносы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога — 15%. Налог, уплаченный ранее, составил 12443 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.

Задача.

 В результате деятельности организации в течение II квартала 2006 г. получено от клиентов 349 560 руб., выплачена заработная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы — 23 456 руб. Ставка налога — 6 %. Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб.Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.

Задача.

 Выручка организации за три квартала составила 123 000 руб. Ставка налога равна 6 %. Сумма взносов, уплаченных в пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб. Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный период.

Задача.

 Выручка предпринимателя за три квартала составила 63 000. Ставка налога равна 6 %. Сумма уплаченных страховых взносов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за первые два квартала, — 1 380 руб. Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.

Задача.

 Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме 15000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи в размере 12005 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате за год.

Самостоятельные работы

Тема: Сам раб. №1 Действие актов законодательства о налогах во времени (ВСР)

1. Цель работы: изучить действие актов законодательства во времени, порядка исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, Международные договоры по вопросам налогообложения
   
   2. Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс
2. Варианты заданий для самостоятельной работы:

- статья 3,

- статья 4,

- статья 5,

- статья 6,

 - статья 6.1

- статья 7,

- статья 8

3. Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)

5.        Пояснения к работе

1.        Выполнить конспект, знать содержание статей

6.        Задание

1        Работа с Налоговым кодексом

2        Выполнить краткий конспект статей кодекса

3        Устный отчет по работе

Содержание отчета

Отчет должен содержать:

1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Форма работы
4. Задание.
5. Вывод по работе.

Контрольные вопросы

1. Когда вступают в силу акты законодательства о налогах
2. Когда вступают в силу акты законодательства о сборах
3. Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

4. Имеют ли обратную силу акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей

5. Перечислите условия, когда Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим настоящему Кодексу

6. Как устанавливается порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

Литература

1. НК РФ

2. Электронная газета «Главбух»

3. Электронная газета «Учет, налоги, право»

4. Сайт nalog.ru

5. Гарант

6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации  для бухгалтера и руководителя

7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко  «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 2

Тема: Сам. работа №2 «Схема налоговой системы РФ»

Цель работы: изучить схему налоговой системы РФ

Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс

Варианты заданий для самостоятельной работы:

Пояснения

Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов установленных и взимаемых на территории Российской Федерации. В ст. 12 Налогового кодекса РФ названы следующие виды установленных и взимаемых налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - «региональные») и местные налоги и  сборы.

К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и  обязательные к уплате на всей территории страны (ст. 13 НК РФ).  

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (ст. 14 НК РФ).

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (ст. 15 НК РФ).  

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются те налоги при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в налоговые правоотношения с органами государства, то есть между ними нет посредников. К косвенным налогам относятся такие налоги, при взимании которых  в правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика - фактический и юридический - и орган государства. Под фактическим плательщиком понимается покупатель, потребитель товара, работ, услуг. Под юридическим налогоплательщиком понимается производитель или продавец товаров (работ, услуг). Следовательно, уплата налога производится опосредованно, через цену товара. В соответствии с налоговым законодательством к косвенным  налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж.

По характеру взимания и использования налоги подразделяются на две группы: целевые, поступающие в бюджет на заранее определенные цели и расходуемые только в соответствии с ними, например налоги в дорожные, фонды, а также налоги, имеющие общий характер.

В зависимости от субъектов-налогоплательщиков налоги подразделяются на уплачиваемые только физическими или только юридическими лицами, а также смешанные налоги, например земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, субъектами которых являются как физические, так и юридические лица.

Пример:

Схема «Структура налоговой системы»

Структура налоговой системы РФ

Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)

Пояснения к работе

1.        Выполнить схемы, знать содержание статей кодекса о налоговой системе РФ.

Задание

1        Работа с Налоговым кодексом

2        Выполнить схемы о налоговой системе РФ

3        Устный отчет по работе

Содержание отчета

Отчет должен содержать:

1. Название работы.
2. Цель работы.
3. Форма работы
4. Задание.
5. схемы как результат
6. Вывод по работе.

Контрольные вопросы

1. Объяснить состав, структуру налоговой системы РФ
2. Виды налогов и сборов в РФ в 2015 году

Литература

1. НК РФ

2. Электронная газета «Главбух»

3. Электронная газета «Учет, налоги, право»

4. Сайт nalog.ru

5. Гарант

6. Г. Ю. Касьянова Учет – 2014: бухгалтерский и налоговый. Практические рекомендации  для бухгалтера и руководителя

7. Под редакцией профессора Л.И. Гончаренко  «Налогообложение организаций». М., Кнорус, 2014

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 3

Тема: Сам. раб. №3  Изучение юридического состава налогов  (ВСР)

Цель работы: изучить юридический состав налогов

Оборудование, источники: Гарант, Налоговый кодекс

Варианты заданий для самостоятельной работы:

Тип самостоятельной работы (домашнее задание, самостоятельная работа)

5.        Пояснения к работе

Освоить содержание конспекта, ответить на тесты

 Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога

Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

• обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;

• границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.

Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:

• к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях (налоговые лазейки);

• к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.

Хотя число налогов велико и структура их различна, тем не менее слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение.

Статья 57 Конституции РФ гласит: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог — это не значит только дать ему название Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог — это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).

Так, в ст. 13—15 части первой Налогового кодекса Российской федерации содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов. Однако нельзя сказать, что Кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.

Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства»1.

Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Если законодатель по какой-то причине не установил и/или не определил хотя бы одного из них, обязанность налогоплательщика не может считаться установленной.

Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности по его уплате. Пункт 6 ст. 3 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения».

Таким образом, вопрос о технике налогового законотворчества является одним из ключевых моментов налогового права.

Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (либо сущностными) элементами юридического состава налога. 

К ним относятся:

• налогоплательщик (субъект налога);

• объект налога;

• предмет налога;

• масштаб налога;

• метод учета налоговой базы;

• налоговый период;

• единица налогообложения;

• тариф ставок (налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод налогообложения);

• порядок исчисления налога;

• отчетный период;

• сроки уплаты налога;

• способ и порядок уплаты налога.

Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения. К ним относятся:

• порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

• ответственность за налоговые правонарушения.

Перечисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге.

Установить элемент юридического состава налога — значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.

Определить элемент юридического состава налога — значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков или данных.

Так, если в качестве объекта транспортного налога рассматривается собственность плательщика на транспортные средства, то закон должен определить, что именно охватывается понятием «транспортное средство», следует ли облагать налогом велосипеды, самокаты, медицинские носилки и т.п.

4.2. Субъект налогообложения

4.2.1. Понятие субъекта налогообложения

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие — «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.

Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.

Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.

Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.

Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» — один из основных принципов налогообложения (исключение составляют платежи, взимаемые таможенными органами). Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.

Так, Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»1 (с изменениями и дополнениями) запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога работников (п. 2 ст. 20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации, то подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога.

Обязанность уплатить налог за счет собственных средств не означает, что налогоплательщик должен уплатить налог непосредственно (т.е. со своего счета или наличными деньгами). От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается правило налоговых оговорок.

Не следует отождествлять с налогоплательщиками лиц, на которых в соответствии с законом возложена обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых этими лицами налогоплательщикам (например, предприятия, выплачивающие заработную плату работникам). Таких лиц называют налоговыми агентами. 

4.2.2. Виды субъектов налогообложения

В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве прежде всего учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:

• имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);

• не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (схема 1-10).

Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов — только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков — порядок декларирования и уплаты налога и др.

Под источником доходов понимается деятельность или активы, приносящие доход (доходы от работы по найму, предпринимательской деятельности, авторских прав, имущества и т.п.). Понятие «источник доходов» не стоит путать с понятием "источник выплаты", т.е. с лицом, фактически выплачивающим сумму другому лицу.

Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков — физических и юридических лиц.

Налоговый статус физических лиц

Лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации,— это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году (в течение одного или нескольких периодов); лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации,—лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия). «В календарном году» означает, что понятие "резидент" отражает проживание лица в Российской Федерации строго в пределах одного календарного года и не может быть распространено на более длительные периоды. Иными словами, резидентство в России устанавливается ежегодно.

В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным.

В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки:

• место расположения привычного (постоянного) жилища;

• центр жизненных интересов (личные и экономические связи);

• место обычного проживания;

• гражданство.

Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения этих критериев для определения местожительства человека. Если в результате последовательного применения этих критериев все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств (схема 1-11).

4.2.4. Налоговый статус юридических лиц

Основу для определения резидентства юридических лиц составляют следующие тесты (или их комбинации):

Тест инкорпорации. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано).

Все предприятия, учреждения, организации — юридические лица по законодательству России являются ее резидентами и уплачивают в России налог с прибыли, полученной как на ее территории, так и где бы то ни было, хотя бы эти лица и не имели бизнеса в России вовсе.

Тест юридического адреса. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес.

Например, корпорация признается резидентом в налоговых целях во Франции, если она зарегистрирована во Франции в качестве юридического лица (инкорпорирована) или зарегистрировала во Франции свой юридический адрес.

Тест места осуществления центрального управления и контроля. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство компанией и контроль за ее деятельностью.

Например, резидентами в Великобритании признаются компании, инкорпорированные в Великобритании, а также компании, учрежденные за рубежом, если органы их центрального управления и контроля находятся в Великобритании. Так, если заседания совета директоров компании наиболее часто проводятся в Великобритании, компания признается резидентом этой страны.

Тест места осуществления текущего управления компанией. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании (исполнительная дирекция).

Например, резидентом в Португалии признается компания, если ее головной офис или исполнительная дирекция находится в Португалии.

Тест деловой цели. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны (схема 1-12).

В Италии компания признается резидентом, если на территории этой страны компания имеет формальную или функционирующую штаб-квартиру или реализует основные деловые цели на территории Италии.

Кроме деления юридических лиц на группы по принципу резидентства, деление проводят и по другим основаниям.

Организационно-правовая форма предприятия имеет существенное влияние на порядок и размеры налогообложения. Так, различается налогообложение акционерного общества и полного товарищества.

Форма собственности. Это основание деления предприятий как налогоплательщиков не может использоваться широко. Конституция РФ провозглашает равенство различных форм собственности (ч. 2 ст. 8). Неравенство в налогообложении предприятий различных форм собственности (государственной, частной, смешанной) привело бы к нарушению этого принципа. Однако, например, в целях достижения фактического равенства приватизированных предприятий с предприятиями государственного сектора, первым предоставлялись налоговые льготы.

Так, Закон РФ от 20 декабря 1991 г. №2071-1 «Об инвестиционном налоговом кредите"1 устанавливал, что приватизированное предприятие имеет право на получение налогового кредита в размере платежей по процентам, начисляемым на сумму целевого кредита, предоставленного коммерческим банком товариществу, образованному членами трудового коллектива для выкупа всего или части имущества этого предприятия (ст. 6).

Численность работающих на предприятии. Законодательство Российской федерации выделяет группу малых предприятий.

Вид хозяйственной деятельности. Ряд льгот по налогу на прибыль направлен на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными.

4.3. Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база

4.3.1. Объект и предмет налогообложения

Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). «В законе о каждом налоге обязательно говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Таким основанием взимания налога (фактическим обстоятельством) может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т.п., т.е. наличие объекта налогообложения»1.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет понятие «объект налогообложения» так: «Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога» (п. 1 ст. 38 части первой НК РФ).

Однако это определение недостаточно четкое. Например, нельзя согласиться с тем, что обязанность по уплате налога возникает в связи с наличием стоимости реализованных товаров. Такая обязанность возникает в случае реализации товаров, а их стоимость является основой для исчисления налоговой базы. Обязанности участников правовых отношений возникают в силу определенных законодательством юридических фактов (событий, действий, состояний). Сама по себе стоимость товаров (работ, услуг) не может вызвать возникновение обязанности. Смысл определения, данного в Налоговом кодексе Российской Федерации в том, что объектом налогообложения является фактическое основание экономического характера, с которым законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Причина допущенной неточности в том, что законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента налогового обязательства предмет налогообложения, а признаки предмета налогообложения придал объекту.

Термин «предмет налогового обложения» обозначает признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он — предмет налогообложения). Сам по себе земельный участок — предмет материального мира — не порождает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае — собственность.

Практическое значение данного утверждения можно продемонстрировать на следующем примере.

Если налогоплательщик не указывает в своей декларации факт собственности на то или иное имущество, есть основания квалифицировать такие действия как сокрытие (неучет) объекта налогообложения, хотя бы налогоплательщик и пользовался этим имуществом открыто.

Необходимость четко разделить понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» вызвана также и тем, что существует потребность вычленить среди прочих сходных предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия.

В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»1 налогообложению подлежат строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц. Закон не определяет точно, что именно может быть отождествлено со строением, помещением или сооружением. Это порождает неоднозначные трактования и в конечном итоге ведет к ущемлению прав налогоплательщиков. 

Примером четкого описания предмета налогообложения может служить французский закон о налоге со строений, согласно которому под строением понимается любое сооружение, постоянно находящееся на одном и том же месте. При этом фундамент должен быть изготовлен из бетона или кирпича вне зависимости от материала, из которого построено само здание1.

Различие объекта и предмета налогообложения наиболее рельефно просматривается в налогах на имущество. Однако и при налогообложении доходов эти понятия различаются. Доход может быть получен в различных формах (денежные средства в национальной и иностранной валюте, имущество, безвозмездные услуги и пр.). Неучет этих форм приводит к использованию различных лазеек для уклонения от налогообложения.

Например, доходом можно считать не только поступления в денежной или натуральной форме, но и льготы, привилегии, не связанные с передачей денег или имущества. В ряде стран доля косвенных выплат, льгот, компенсаций и привилегий в структуре личных доходов весьма велика. Например, в США около трети вознаграждений руководящему составу и рядовым работникам компаний предоставляется именно в этих формах2.

Законодательство может предусматривать налогообложение привилегий и благ, получение которых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополнительных затрат (предоставления автотранспорта для личных нужд за счет средств предприятия, беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам и т.п.).

Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения. Объекты всех налогов — как федеральных, так региональных и местных — определяются исключительно федеральным законодателем. Это одна из гарантий недопущения многократного налогообложения, когда один и тот же объект облагается несколькими налогами одновременно.

Налоговая база и масштаб налога

Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. 

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.

Например, предметом налога на владельцев автотранспортных средств являются транспортные средства. Но в разных странах выбраны разные параметры их налогообложения: во Франции и Италии — мощность двигателя, в Бельгии и Нидерландах — вес автомобиля, в ФРГ— объем рабочих цилиндров1.

В таких случаях налоговую базу нельзя определить как часть предмета налогообложения. Говоря образно, налоговая база в таком случае является проекцией предмета налогообложения под определенным углом.

Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения) (схема 1-13).

В некоторых случаях некорректное использование терминов затрудняет понимание смысла законов и служит причиной неверных суждений о соотношении понятий «объект налогообложения», «предмет налогообложения» и «база налогообложения». Так, в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий"2 объектом налогообложения названо имущество в его стоимостном выражении. Однако это не значит, что базу обложения этим налогом можно определить как часть объекта (предмета), к которой применяется налоговая ставка. В этой статье одновременно содержится указание и на объект налогообложения — собственное имущество предприятия, и на масштаб налога — стоимостное выражение имущества. Аналогичный налог — налог на имущество физических лиц—в качестве объектов обложения использует виды имущества, находящиеся в собственности физических лиц. Масштаб этого налога в отношении недвижимости — стоимость (база определяется по инвентарной стоимости), в отношении транспортных средств — мощность двигателя (в лошадиных силах или киловаттах). 

Одно и то же имущество может быть предметом нескольких налогов, и в каждом случае масштаб налога или порядок исчисления налоговой базы могут быть разными. Так, принадлежащий предприятию автомобиль облагается налогом на приобретение автотранспортных средств, налогом на владельцев автотранспортных средств и налогом на имущество. Если этот автомобиль куплен за рубежом, то при таможенном оформлении он же является объектом обложения таможенной пошлиной, акцизом, налогом на добавленную стоимость. Из шести налогов два имеют особые параметры обложения: мощность двигателя (налог на владельцев автотранспортных средств) и объем двигателя (таможенная пошлина). Остальные четыре имеют одинаковую основу — стоимость автомобиля, однако при этом базы налогообложения исчисляются по-разному.

В практике налогообложения весьма распространено необоснованное отождествление понятий объект налогообложения и налоговая база, что приводит к неправильной квалификации действий налогоплательщиков как налоговых правонарушений.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 части первой НК РФ).

Нетрудно заметить, что в данном случае понятие «налоговая база» означает одновременно и масштаб налога, и количественную оценку предмета налогообложения. Очевидно, что законодатель не может установить налоговую базу в этом значении. Поскольку у каждого налогоплательщика показатели деятельности индивидуальны, то и налоговые базы различны.

В законе могут быть определены лишь основания оценки предмета налогообложения и порядок определения налоговой базы, но не сама налоговая база. Расплывчатое определение понятий существенных элементов налогового обязательства не способствует принятию четкого налогового законодательства.

4.3.3. Источник налога

Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога, т.е. от резерва, используемого для уплаты налога.

Если можно бесконечно долго экспериментировать с объектом, предметом, масштабом налогообложения, порядком исчисления налоговой базы, то выбор источника налога строго ограничен: в экономическом смысле существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, —  и капитал налогоплательщика.

Например, объектом земельного налога является земельная собственность, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть либо доход, полученный от использования этого участка, либо иной доход налогоплательщика, а также средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет либо дохода, либо выручки от реализации имущества.

Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала.

Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, обращение налога на капитал является явлением обоснованным. Так, в условиях стихийного бедствия или войны в целях сохранения части имущества, приносящего доход, может быть изъята другая часть этого имущества. В противном случае угроза уничтожения может грозить всему капиталу, а следовательно, и возможности получения доходов в будущем.

Доходы налогоплательщика имеют различные формы — заработная плата, прибыль, рента, проценты с капитала. Для налогообложения форма дохода имеет существенное значение.

На макроэкономическом уровне совокупность различных форм доходов населения образует национальный доход, который и является источником налогов.

В законах о налогах может указываться конкретный источник уплаты (удержания) налога. Например, в ст. 20 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определено, что налог с выплачиваемых физическим лицам доходов удерживается и перечисляется в бюджет непосредственно из этих доходов.

Одна из ключевых проблем, возникающих при разработке любого налога, —четкое определение порядка формирования налоговой базы. От этого зависит, насколько точно будет определен размер налоговых обязательств налогоплательщика.

Эта проблема имеет множество аспектов, среди которых следует выделить прежде всего территориальный аспект (пределы налоговой юрисдикции государства) и временной аспект (распределение налоговой базы между различными налоговыми периодами).

4.3.4. Пределы налоговой юрисдикции государства

Элементы юридического состава налога — субъект налогообложения и объект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. По этому признаку налоги можно разделить на две группы: налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги). Суть различия состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот (схема 1-14).