ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БЛОК-КОНСПЕКТАХ
учебно-методическое пособие на тему

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

Бюджетное профессиональное образовательное учреждение Республики Калмыкия «Многопрофильный колледж»

ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БЛОК-КОНСПЕКТАХ

Сборник дидактического материала

для студентов очной и заочной формы обучения специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Автор: Бондаренко Анна Николаевна

г. Городовиковск, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ К СБОРНИКУ        

Раздел 1. Общая характеристика, сущность и функции бухгалтерского учета.        

Тема 1.1. Хозяйственный учет, его сущность и значение.        

Тема 1.2. Предмет и объекты бухгалтерского учета. Кругооборот хозяйственных средств.        

Раздел 2. Бухгалтерский баланс        

Тема 2.1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание: актив, пассив, разделы, статьи        

Раздел 3. Счета и двойная запись.        

Тема 3.1. Счета бухгалтерского учета.        

Тема 3.2. Двойная запись операций на  счетах.        

Тема 3.3. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета.        

Тема 3.4. План счетов бухгалтерского учета и классификация счетов.        

Раздел 4. Принципы учета основных     хозяйственных процессов.        

Тема 4.1. Учет процесса снабжения.        

Тема 4.2. Учет процесса производства.        

Тема 4.3. Учет процесса продажи.        

Раздел 5. Документация и документооборот.        

Тема 5.1. Документирование хозяйственных операций.        

Раздел 6. Технология обработки учетной информации        

Тема 6.1. Учетные регистры.        

Тема 6.2. Способы исправления ошибочных записей.        

Тема 6.3. Формы бухгалтерского учета.        

.        

Раздел 7. Отчетность.        

Тема 7.1. Отчетность предприятия        

ПРЕДИСЛОВИЕ К СБОРНИКУ

Сборник дидактического материала может использоваться преподавателем во время изложения нового материала, может быть выведено на экран при помощи мультимедийных средств обучения в виде слайдов, а также может использоваться студентами очной и заочной формы обучения при самостоятельной работе  над изучением тем и разделов дисциплины «Основы бухгалтерского учета». Этот сборник позволяет изучить материал дисциплины системно, последовательно и в доступной форме.

Раздел 1. Общая характеристика, сущность и функции бухгалтерского учета.

Тема 1.1. Хозяйственный учет, его сущность и значение.

Хозяйственный учет – это количественное отражение  и качественная характеристика объектов хозяйственной деятельности в целях контроля и руководства ею.

ПРОЦЕССЫ КРУГООБОРОТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Тема 1.2. Предмет и объекты бухгалтерского учета. Кругооборот хозяйственных средств.

Предметом бухгалтерского учета является отражение состояния и использования средств предприятия в процессе его деятельности.

Объектом бухгалтерского учета являются средства предприятия, процессы кругооборота средств и экономические отношения, возникающие при этом.

Метод бухгалтерского учета и его элементы

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет бухгалтерского учета.

Элементы метода бухгалтерского учета

• Документация
• Инвентаризация
• Калькуляция
• Оценка
• Себестоимость
• Бухгалтерские счета
• Двойная запись
• Оборотная ведомость
• Бухгалтерский баланс
• Отчетность

Классификация хозяйственных средств предприятия по составу и размещению

Классификация хозяйственных средств предприятия по источникам их образования

Раздел 2. Бухгалтерский баланс

Тема 2.1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание: актив, пассив, разделы, статьи

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это способ обобщения и группировки имущества предприятия и источников его формирования на определенную дату в денежной оценке.

4 типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций

• Любая хозяйственная операция вызывает двоякие изменения либо в составе средств, либо в составе источников, либо в составе средств и источников одновременно;
• Каждая хозяйственная операция затрагивает или вносит изменения не менее чем в две статьи баланса;
• Итог актива и пассива баланса изменяется в том случае, если затронут актив и пассив одновременно;
• Равенство актива и пассива после любой хозяйственной операции не нарушается.

Сальдовый баланс

Оборотный баланс

Раздел 3. Счета и двойная запись.

Тема 3.1. Счета бухгалтерского учета.

Тема 3.2. Двойная запись операций на  счетах.

Тема 3.3. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета.

Тема 3.4. План счетов бухгалтерского учета и классификация счетов.

Строение счетов бухгалтерского учета.

№ и наименование счета                           Схема активного счета          

                                                  Дт                  Активный счет            Кт

                                   Схема пассивного счета

                              Схема активно-пассивного счета

Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию

Классификация счетов по структуре и назначению

Схема взаимосвязи синтетического и аналитического счетов

  Счет II  порядка

   (субсчет)

        Счет III порядка        Аналитический

Правило составления бухгалтерских проводок

Бухгалтерская проводка – это указание дебетового и кредитового счета и суммы, на которую произошла хозяйственная операция.

Простая проводка – это запись, в которой корреспондируют только 2 счета: один дебетуется,  а  другой кредитуется.

Сложная проводка – это запись, в которой один счет дебетуется, а несколько кредитуется и наоборот.

1. Определяем взаимосвязь между счетами, которую вызывает хозяйственная операция и названия этих счетов.
2. Определяем какие изменения вызывает хозяйственная операция.
3. Определяем  в какой части счетов (по Дт или по Кт) нужно отразить это изменение.
4. Составляем бухгалтерскую проводку.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение для правильности и полноты записей на синтетических счетах и основана на равенстве трех пар итогов:

1 пара – представляет собой Дт и Кт остатки по счетам и равенство обусловлено тем, что начальные остатки выносятся на счета из баланса, а в балансе актив и пассив равны.

2 пара – представляет собой общие суммы Дт и Кт оборотов по счетам и равенство этой пары итогов обусловлено правилом двойной записи.

3 пара – представляет собой общие итоги Дт и Кт конечных остатков, и равенство этой пары обеспечивается равенством первых двух пар итогов.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Шахматная оборотная ведомость

Раздел 4. Принципы учета основных     хозяйственных процессов.

Тема 4.1. Учет процесса снабжения.

Тема 4.2. Учет процесса производства.

Тема 4.3. Учет процесса продажи.

УЧЕТ I СТАДИИ  КРУГООБОРОТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Процесс снабжения – это совокупность операций по обеспечению предприятия необходимыми для производства средствами труда и предметами труда.

Оценка – это способ выражения хозяйственных явлений и операций в денежном выражении.

        Расходы, связанные с приобретением ТМЦ называются  транспортно- заготовительными расходами.

Учет 2 стадии кругооборота хозяйственных средств

Процесс производства – это процесс создания материальных благ необходимых обществу.

        23                20

Калькуляция и корректирование с/с продукции

Калькуляция – это исчисление фактической с/с единицы готовой продукции.

Факт.   с/с             затраты на производство – стоимость побочной продук.

един. готовой   =              количество готовой продукции

продукции

Калькуляционная разница – это разница между фактической с/с и плановой с/с готовой продукции.

Списание калькуляционной разницы называется корректированием себестоимости продукции, работ, услуг.

УЧЕТ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ  НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

Все накладные расходы в течение года собираются на счетах 25 и 26. По своей структуре эти счета собирательно- распределительные:

По Дт – затраты на управление и обслуживание производства

По Кт – распределение и списание ОПР и ОХР.

УЧЕТ 3 СТАДИИ  КРУГООБОРОТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

ПРОЦЕСС ПРОДАЖИ – это совокупность операций по реализации готовой продукции, работ и услуг покупателям.

счет

Структура счета 90 позволяет определить финансовый результат от продажи продукции, работ и услуг, путем сопоставления дебетового и кредитового оборота. Если оборот по Дт больше оборота по Кт, то получен убыток (Дт 99 Кт 90/5), а если оборот по Дт меньше оборота по Кт, то получена прибыль (Дт 90/5 Кт 99).  

Раздел 5. Документация и документооборот.

Тема 5.1. Документирование хозяйственных операций.

Обязательные реквизиты каждого документа:

• Название документа;
• Код формы документа;
• Дата составления документа;
• Содержание хозяйственной операции и основание для ее совершения;
• Измерители хозяйственной операции;
• Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления;
• Личные подписи должностных лиц.

Требования, предъявляемые к документам:

• Достоверность;
•    Своевременность;
• Аккуратность заполнения;
• Простота и ясность;
• Ориентированность на обработку в условиях автоматизации учета.

Классификация учетных документов

Этапы и стадии движения первичных и учетных документов в процессе их подготовки, обработки и сдачи на хранение:

 - - -     этапы движения документов;         стадии прохождения документов на различных этапах.

Проверка документов

Проверенные документы подлежат:

Порядок заполнения инвентаризационной описи

Сначала заполняется фактическое наличие хозяйственных средств и только потом учетное.

Каждая страница описи должна быть пронумерована и в ней записано количество проверяемых ценностей и их общая стоимость.

Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии с письменного согласия материально-ответственного лица

Если в описи были допущены ошибки, то их исправляют корректурным способом.

На основании надлежащим образом  оформленных инвентаризационных описей в бухгалтерии составляется сличительная ведомость. В неё заносятся только те материальные ценности, по которым были выявлены расхождения.

Отражение в учете результатов инвентаризации

О.Х.О.

1. Выявлена недостача  ТМЦ на складе.

Дт 94   Кт 10

2. Часть недостачи в пределах норм естественной убыли отнесена на счет хозяйства.

Дт 26  Кт 94

3. Недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо

                       Дт 73/2   Кт 94

4. Отнесена на виновное лицо сумма разницы  между учетной и рыночной ценой материальных ценностей.

                      Дт 73/2    Кт 98/4

5. Внесена наличными деньгами в кассу сумма в возмещение недостачи.

                      Дт 50       Кт 73/2

6. Удержана из заработной платы виновного лица сумма в возмещение недостачи.

                     Дт 70        Кт 73/2

Раздел 6. Технология обработки учетной информации

Тема 6.1. Учетные регистры.

Тема 6.2. Способы исправления ошибочных записей.

Тема 6.3. Формы бухгалтерского учета.

Виды записей в учетные регистры

Способы исправления ошибочных записей.

Понятие о форме бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма учета

       Сверка                                                         Сверка                          

       записей                                            

          записей

пп

Автоматизированная форма учета

                                                                        ………..

ручная передача информации;  автоматизированная передача информации;

- - - - - - - -  диалог ЭВМ – бухгалтер. 

        …..

                                               :

                                                                                                                      :

        :

                                                                                                                      :

                                                                                                                      :

Схема записей при журнально-ордерной форме учета

Схема учета по форме Журнал – Главная

  чет II  порядка

Сверка записей   

.

Раздел 7. Отчетность.

Тема 7.1. Отчетность предприятия

ВИДЫ   ОТЧЕТНОСТИ

Отчетность  - это система показателей об имущественном и финансовом положении организации, и о результатах ее деятельности.

Отчетность предоставляется:

• Учредителям;
• Вышестоящей организации;
• Государственному органу статистики;
• Органу государственной налоговой службы.  

Требования предъявляемые к отчетности:

• Законность – должна быть утверждена соответствующим органом;
• Достоверность – все учетные показатели должны обосновываться надлежащим образом оформленными первичными документами или бухгалтерскими записями;
• Полнота – в отчетности должны  быть отражены все хозяйственные операции, осуществленные в отчетном году;
• Своевременность – должна быть составлена в установленные законодательством сроки;
• Нейтральность – отчетность должна быть объективной по отношению ко всем пользователям;
• Существенность – все существенные показатели должны быть приведены обособленно;
• Сопоставимость – показатели приведенные в отчетности должны быть сопоставимы.