Бухгалтерская отчётность как элемент метода финансового анализа на ООО «Талицкий кирпич»
материал на тему

Бухгалтерская отчётность как элемент метода финансового анализа на ООО «Талицкий кирпич»

На основе данных синтетического и аналитического учёта ООО «Талицкий кирпич» составляет и представляет заинтересованным пользователям годовую финансовую (бухгалтерскую) отчётность

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность на предприятии ООО «Талицкий кирпич» состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, если иное не установлено законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).

Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности предприятие выполняет следующие работы: проводит инвентаризацию имущества и обязательств; проверяет записи в регистрах бухгалтерского учета и устраняет выявленные ошибки; закрывает операционные счета, которые отражаются в бухгалтерских регистрах.

При составлении форм годовой бухгалтерской отчётности используются в основном данные Главной книги.

Годовая финансовая (бухгалтерская) отчётность ООО «Талицкий кирпич» состоит из: Бухгалтерского баланса и Отчёта о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс ООО «Талицкий кирпич» составлен на 31 декабря 2016 г.

В 1 разделе «Внеоборотные активы» ООО «Талицкий кирпич» заполняет только строку 1150 «Основные средства». По этой строке предприятие показывает стоимость основных средств (за вычетом сумм начисленной амортизации) находящиеся у них в собственности. Данный показатель формируется как разница между дебетовым остатком счёта 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счёта 02 «Амортизация основных средств». Сумма по строке 1150 «Основные средства» на 31 декабря 2016 года составляет 21117 тыс. рублей.  По всем остальным строкам стоят прочерки. Итого по 1 разделу, строка 1100, предприятие ООО «Талицкий кирпич» за 2016 год имеет 21117 тыс. рублей, за 2015 год – 22433 тыс. рублей, за 2014 год – 22966 тыс. рублей.

Во 2 разделе «Оборотные активы» ООО «Талицкий кирпич» заполняет строки: 1210 «Запасы», 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», 1260 «Прочие оборотные активы».

 В строке 1210 «Запасы» отражена стоимость запасов и затрат предприятия ООО «Талицкий кирпич» на 31 декабря 2016 года. Данный показатель формируется как: сальдо дебетовое по счёту 10 «Материалы» минус сальдо кредитовое по счёту 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» плюс сальдо дебетовое по счёту 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» минус сальдо по счёту 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» плюс сальдо дебетовое по счёту 20 «Основное производство» плюс сальдо дебетовое по счёту 28 «Брак в производстве» плюс сальдо дебетовое по счёту 41 «Товары» минус сальдо кредитовое по счёту 42 «Торговая наценка» плюс сальдо дебетовое по счёту 44 «Расходы на продажу» плюс сальдо дебетовое по счёту 43 «Готовая продукция» плюс сальдо дебетовое по счёту 45 «Товары отгруженные». На 31 декабря 2016 года сумма строки «Запасы» на предприятии ООО «Талицкий кирпич» составляет 9769 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 8396 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 7877 тыс. рублей.

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» отражает остаток налога на добавленную стоимость по приобретённым материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету. «Налог на добавленную стоимость» формируется как сальдо дебетовое по счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям». На предприятии ООО «Талицкий кирпич» на 31 декабря 2016 года сумма составляет 381 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 472 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 352 тыс. рублей.

1230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». По данной строке отражена общая сумма дебиторской задолженности, которая формируется как: сальдо дебетовое по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» плюс сальдо дебетовое по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» минус сальдо кредитовое по счёту 63 «Расчёты по сомнительным долгам» плюс сальдо дебетовое по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» плюс сальдо дебетовое по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» плюс сальдо дебетовое по счёту 70 « Расчёты с персоналом по оплате труда», сальдо дебетовое по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» плюс сальдо дебетовое по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» плюс сальдо дебетовое по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На 31 декабря 2016 года сумма дебеторской задолженности на предприятии ООО «Талицкий кирпич» составила 17056 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 11514 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 6830 тыс. рублей.

Остатки денежных средств предприятия ООО «Талицкий кирпич» суммируются и отражаются по строке 1250 баланса «Денежные средства и эквиваленты». Здесь ООО «Талицкий кирпич» отражает: деньги в кассе предприятия и деньги на расчётном счёте в банке. Строка 1250 баланса формируется как сумма между дебетовым остатком по счёту 50 «Касса» и дебетовым остатком по счёту 55 «Специальные счета в банках». Сумма денежных средств и эквивалентов на 31 декабря 2016 года составляет 86 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года 44 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года 32 тыс. рублей.

«Прочие оборотные активы» отражены в бухгалтерском балансе в строке 1260. В данной строке отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам второго раздела баланса. «Прочие оборотные активы» включают в себя сумму: сальдо дебетовое по счёту 45 «Товары отгруженные» плюс сальдо дебетовое по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» плюс сальдо дебетовое по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам». Сумма строки 1260 на 31 декабря 2016 года – 207 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 292 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 577 тыс. рублей.

Итого по разделу 2, в строке бухгалтерского баланса 1200 предприятия ООО «Талицкий кирпич» мы имеем за 2016 год 27499 тыс. рублей, за 2015 год 20717 тыс. рублей, за 2014 год 15668 тыс. рублей.  

В разделе 3 «Капитал и резервы» ООО «Талицкий кирпич» затрагивает строки 1310 «Уставный капитал», 1340 «Переоценка внеоборотных активов», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В строке 1310 указывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах и она составляет 14282 тыс. руб.

Строка 1340 отражает сумму прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. Определяется как сальдо кредитовое по счёту 83 «Добавочный капитал». Сумма внеоборотных активов на 31 декабря 2016, 2015 и 2014 годов составила по 198 тыс. рублей.

Прибыль (убыток) отчётного года отражается общей суммой по кредиту 84 счёта в строке 1370. Предприятие получило убыток за 2016 г. в размере 14114 тыс. рублей, за 2015 год – 12740 тыс. рублей, за 2014 год – 12352 тыс. рублей.

Итого сумма по третьему разделу бухгалтерского баланса, отраженная в строке 1300, на 31 декабря 2016 года составила 28594 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 27220 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 26832 тыс. рублей.

 В разделе 4 «Долгосрочные обязательства» ООО «Талицкий кирпич» заполняются строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства» и 1410 «Заёмные средства».

Строка 1410 содержит информацию о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией. «Заёмные средства» отражаются как сальдо кредитовое по счёту 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». На 31 декабря 2015 года сумма строки 1410 составила 817 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 2404 тыс. рублей.

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, как сальдо кредитовое по счёту 77 «Отложенные налоговые обязательства». Сумма, отражённая в строке 1420, на 31 декабря 2016 года составила 325 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 331 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 307 тыс. рублей.

Итого по разделу 4 строки 1400 бухгалтерского баланса на 31 декабря 2016 года мы имеем сумму 325 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 1148 тыс. рублей, на 31 декабря 2014 года – 2711 тыс. рублей.

В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы по строкам 1520 «Кредиторская задолженность», 1540 «Оценочные обязательства», 1550 «Прочие краткосрочные обязательства».

По строке 1520 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары. Сумма по строке 1520 бухгалтерского баланса за 2016 года составила 18565 тыс. рублей, за 2015 год – 13714 тыс. рублей, за 2014 год – 9091 тыс. рублей.

По строке 1540 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы, кото рая определяется как кредитовый остаток по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов». Сумма по строке 1540 на 31 декабря 2016 года равна 1132 тыс. рублей, на 31 декабря 2015 года – 1068 тыс. рублей.

По строке 1550 отражена задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный показатель формируется как сумма между кредитовым остатком по счёту 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» и кредитовым остатком по счёту 86 «Целевое финансирование».

Сумма по строке 1550 на 31 декабря 2016 года составила 2 тыс. рублей.

Таким образом, баланс на конец отчётного 2016 года равен 48616 тыс. рублей, 2015 года – 43150 тыс. рублей, 2014 года – 38634 тыс. рублей.

Отчёт о финансовых результатах также предоставлен на 31 декабря 2016,2015 и 2014 годов.

В данной форме нашли отражение следующие показатели:

• Выручка отражена в строке 2110. Выручка формируется как разница между кредитовым оборотом по счёту 90 «Продажи», дебетовым оборотом по счёту 90.2 «Налог на добавленную стоимость», дебетовым оборотом по счёту 90.4 «Акцизы». Выручка за январь-декабрь 2016 года составила 68690 тыс. рублей, за январь-декабрь 2015 года – 58989 тыс. рублей.
• Себестоимость продаж, т.е. сумма расходов по обычным видам деятельности за отчётный период, отражённая в строке 2120. Себестоимость продаж формируется как разница между дебетовым оборотом 90.2 «Себестоимость продаж», оборотом в дебет 90.2 с кредита счёта 26 «Общехозяйственные расходы», оборотом в дебет 90.2 с кредита счёта 44 «Расходы на продажу». Сумма себестоимости за 2016 год составила (59222), за 2015 год – (51304).
• Валовая прибыль отражена в строке 2100. Валовая прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли за 2016 год – 9468 тыс. рублей, за 2015 – 7685 тыс. рублей.
• Коммерческие расходы, 2210 – затраты, связанные с сбытом продукции, которые отражаются на счёте 44 «Расходы на продажу», т.е. затраты на транспортировку и упаковку своей продукции, на выплату зарплаты продавцам. Сумма коммерческих расходов за 2016 год составила (1317), за 2015 год – (1338).
• Управленческие расходы, 2220 – формируются как сумма оборота по дебету 90.2 «Себестоимость продаж» и оборота по кредиту счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Сумма управленческих расходов за 2016 год составила (5361 тыс. рублей, за 2015 год – 4780 тыс. рублей).
• Прибыль (убыток) от продаж, 2200 – финансовый результат от продажи продукции (равен итогу счёта 90.9 «Прибыль(убыток) от продаж»). Сумма прибыли от продаж за 2016 год равна 2790 тыс. рублей, за 2015 год – 1566 тыс. рублей.
• Проценты к уплате, 2330.

Данный показатель формируется как оборот в дебет счёта 91.2 «Прочие расходы» с кредита 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам». Сумма по строке 2330 за 2016 год составила (29) тыс. рублей, за 2015 – (118) тыс. рублей.

• Прочие доходы, 2340.

Прочие доходы формируются как разность кредитового оборота по счёту 91.1 и оборота в дебет счёта 91.2 с кредита счёта 68. Сумма по строке 2340 за 2016 год составила 690 тыс. рублей, за 2015 год – 947 тыс. рублей.

• Прочие расходы, 2350. Прочие расходы формируются как оборот в дебет счёта 91.2. Сумма по строке 2350 за 2016 год составила (1526) тыс. рублей, за 2015 год – (1640) тыс. рублей.
• Прибыль (убыток) до налогообложения, 2300. Формируется как: строка 2200 плюс 2330 минус 2350.

 Сумма идентична результату, сформированному на субсчёте 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения» и равна за 2016 год 1947 тыс. рублей, а за 2015 год – 756 тыс. рублей.

• Текущий налог на прибыль, 2410.

Текущий налог на прибыль формируется как оборот в дебет 99 с кредита 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль». Сумма по строке 2410 за 2016 год составляет (573) тыс. рублей, за 2015 год – (547) тыс. рублей.

• Чистая прибыль (убыток) отчётного периода, 2400 – это конечный финансовый результат за минусом штрафных санкций.
• Сумма по строке 2400 за 2016 года составила 1397 тыс. рублей, за 2015 год – 439 тыс. рублей.