Презентация "Правила ведения кассовых операций"

Слайд 1

Правила ведения кассовых операций Подготовила: Блохина Валентина Александровна студент ФНО ПСА – 43А Научный руководитель: Шарандина Наталия Львовна, старший преподаватель кафедры финансового права

Слайд 2

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) 7. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Порядок ведения кассовых операций в целом в Российской Федерации устанавливается Центральным банком России. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ. Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов. 1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырёх тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Слайд 3

В организации должен быть установлен кассовый лимит. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк. Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объёмов поступлений и выдач наличных средств. Лимит остатка кассы вы рассчитываете сами и утверждаете приказом руководителя. Есть два варианта расчёта: первый - по наличной выручке, второй - по наличным выплатам Приложение к Указанию N 3210-У.

Слайд 4

м лицом, в состав которого входят обособленны

Слайд 5

Важно отметить, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП), а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания). Проверить, относится ли фирма к субъектам малого предпринимательства, можно на сайте ФНС. 2. Для ведения операций по приёму наличных денег, включающих их пересчёт, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определённом руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объёмов поступлений или объёмов выдач наличных денег. Платёжный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, ст. 5739; 2010, N 19, ст. 2291; 2011, N 27, ст. 3873) (далее - платёжный агент), банковский платёжный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084) (далее - банковский платёжный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платёжного агента, банковского платёжного агента (субагента). Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям. Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом. Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включённых в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Слайд 6

Кассовые операции в 2023 году: лимит кассы обособленных подразделений В обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ни­ях, сда­ю­щих на­лич­ные день­ги в банк, также дол­жен быть уста­нов­лен кас­со­вый лимит. Причём го­лов­ная ор­га­ни­за­ция при на­ли­чии у неё обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ни­ях обя­за­на уста­нав­ли­вать свой лимит с уче­том ли­ми­тов этих обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ни­ях. До­ку­мент, ко­то­рым уста­нов­лен кас­со­вый лимит кон­крет­но­го обособ­лен­ного под­раз­де­ле­ни­я, го­лов­ная ор­га­ни­за­ция долж­на пе­ре­дать в дан­ное под­раз­де­ле­ние. Ведение кассовых операций в 2023 г.: превышение лимита кассы Суммы сверх уста­нов­лен­но­го ли­ми­та долж­ны сда­вать­ся в банк. Прав­да, пре­вы­ше­ние до­пус­ка­ет­ся в дни вы­пла­ты зар­пла­ты/иных вы­плат, вклю­чая день по­лу­че­ния на­лич­ных в банке на эти цели, а также в вы­ход­ные/нера­бо­чие празд­нич­ные дни (если фирма про­во­дит в эти дни кас­со­вые опе­ра­ции). В этом слу­чае ни­ка­кие штраф­ные санк­ции фирме и ее долж­ност­ным лицам не гро­зят.

Слайд 7

Кассовые операции: лимит расчётов наличными По­ми­мо кас­со­во­го ли­ми­та, есть ещё и лимит расчётов на­лич­ны­ми день­га­ми между ор­га­ни­за­ци­я­ми и ИП. Дан­ный лимит со­став­ля­ет 100 тыс. руб. в рам­ках од­но­го до­го­во­ра (пункты 1 и 4 Ука­за­ния Банка Рос­сии от 09.12.2019 N 5348-У). То есть, до­пу­стим, если ор­га­ни­за­ция по­ку­па­ет у дру­го­го юр­ли­ца в рам­ках од­но­го до­го­во­ра то­ва­ры сто­и­мо­стью 150 тыс. руб. и пла­ни­ру­ет про­из­во­дить опла­ту ча­стя­ми, то сумма всех на­лич­ных пла­те­жей не долж­на пре­вы­шать в общей слож­но­сти 100 тыс. руб., осталь­ная сумма долж­на быть пе­ре­чис­ле­на про­дав­цу по без­на­лу. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчётов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999) 1. Наличные расчёты в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - участники наличных расчётов), а также между участниками наличных расчётов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчётов с его банковского счета, за исключением случаев, указанных в настоящем пункте. Участники наличных расчётов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчётов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчётов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчётов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), на следующие цели: выплаты работникам, включённые в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдача наличных денег работникам под отчёт; возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращённые товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платёжного агента (субагента) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2018, N 27, ст. 3952) (далее - Федеральный закон "О национальной платёжной системе"); выдача займов, возврат привлечённых займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлечённым займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчёте на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение); выдача займов, возврат привлечённых займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плата за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплата процентов по привлечённым займам, уплата неустоек (штрафов, пени) по привлечённым займам, по договорам передачи личных сбережений, выплата сумм пае накоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом физическим лицам - в сумме, не превышающей 300 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому пае накоплению (паю); выдача займов, возврат привлечённых займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлечённым займам, выплата сумм пае накоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом участникам наличных расчётов - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому пае накоплению (паю). На определённые в абзацах одиннадцатом и двенадцатом настоящего пункта цели кредитный потребительский кооператив, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив вправе расходовать указанные в абзаце втором настоящего пункта наличные деньги в сумме не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчёте на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение). 4. Наличные расчёты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчётов в рамках одного договора, заключённого между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857), на дату проведения наличных расчётов (далее - предельный размер наличных расчётов). Наличные расчёты производятся в размере, не превышающем предельного размера наличных расчётов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключённым между участниками наличных расчётов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Наличные расчёты производятся в размере, не превышающем предельного размера наличных расчётов, при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств участникам наличных расчётов по требованию о возврате остатка денежных средств, зачисленных на специальный счет в Банке России в соответствии с пунктом 6 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410; 2017, N 31, ст. 4761).

Слайд 8

Кассовые правила Без­услов­но, нема­лое зна­че­ние имеет и до­ку­мен­таль­ное оформ­ле­ние каж­дой кас­со­вой опе­ра­ции. Ведь неоформ­лен­ная опе­ра­ция может при­ве­сти к тому, что день­ги «на бу­ма­ге» не будут сов­па­дать с их фак­ти­че­ским ко­ли­че­ством. А это опять-та­ки чре­ва­то штра­фом. Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции Кас­со­вые опе­ра­ции дол­жен вести кас­со­вый ра­бот­ник или дру­гой ра­бот­ник, на­зна­чен­ный ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции или ИП. Кас­сир дол­жен быть озна­ком­лен со сво­и­ми обя­зан­но­стя­ми под рос­пись (п. 4 Ука­за­ния). Если в ор­га­ни­за­ции или у ИП ра­бо­та­ет несколь­ко кас­си­ров, на од­но­го из них долж­ны быть воз­ло­же­ны функ­ции стар­ше­го кас­си­ра. Кста­ти, ве­де­ние кас­со­вых опе­ра­ций может взять на себя сам ру­ко­во­ди­тель или ИП. 4. Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определённым руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции с физическими лицами, являющимися инвалидами по зрению, с использованием факсимильного воспроизведения их собственноручной подписи, проставляемого с помощью средства механического копирования, осуществляются с учетом требований статьи 14.1 Федерального закона от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 48, ст. 4563; 2020, N 17, ст. 2725) кассиром в присутствии работника, определённого в распорядительном документе юридического лица, индивидуального предпринимателя и не осуществляющего эту кассовую операцию. В этом случае указанный работник до проведения кассовой операции устно доводит до сведения физического лица, являющегося инвалидом по зрению, информацию о характере осуществляемой кассовой операции и сумме операции (сумме наличных денег). При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (далее - старший кассир). Кассовые операции могут проводиться руководителем. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, функционирующих в автоматическом режиме без участия работника юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее - автоматическое устройство). Автоматические устройства, конструкция которых предусматривает приём и (или) выдачу банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырёх машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, указанных в абзацах четырнадцатом - девятнадцатом пункта 1.1 Положения Банка России от 29 января 2018 года N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 18 июня 2018 года N 51359, 10 июня 2020 года N 58625 (далее - Положение Банка России N 630-П).

Слайд 9

Документальное оформление кассовых операций По­ступ­ле­ние денег в кассу оформ­ля­ет­ся при­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром, рас­хо­до­ва­ние денег из кассы – рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром. Кас­со­вые до­ку­мен­ты (ПКО, РКО) оформ­ля­ют­ся глав­ным бух­гал­те­ром или иным лицом, в чьи обя­зан­но­сти по рас­по­ря­же­нию ру­ко­во­ди­те­ля или ИП вхо­дит оформ­ле­ние этих до­ку­мен­тов. Также кас­со­вые до­ку­мен­ты могут быть оформ­ле­ны долж­ност­ным лицом ком­па­нии или физ­ли­цом, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны до­го­во­ры об ока­за­нии услуг по ве­де­нию буху­че­та (п. 4.2 Ука­за­ния). ИП, неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, могут не оформ­лять кас­со­вые до­ку­мен­ты, но при усло­вии, что они ведут учёт до­хо­дов и рас­хо­дов, объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния, фи­зи­че­ских по­ка­за­те­лей (п. 4.1 Ука­за­ния, п. 2 Пись­ма ФНС от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Слайд 10

4.2. Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определённым в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учёта (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). 4.1. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем тридцать шестым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 21, ст. 1957; "Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 1 октября 2020 года). Платёжный агент, банковский платёжный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платёжного агента, банковского платёжного агента (субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001. Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учёт доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определённый вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Слайд 11

Кассовые операции: кто подписывает документы Кас­со­вые до­ку­мен­ты под­пи­сы­ва­ет глав­ный бух­гал­тер или бух­гал­тер (при их от­сут­ствии – ру­ко­во­ди­тель), а также кас­сир (п. 4.3 Ука­за­ния). При этом при оформ­ле­нии кас­со­вых до­ку­мен­тов на бу­маж­ном но­си­те­ле кас­сир снаб­жа­ет­ся пе­ча­тью или штам­пом (на­при­мер, пе­чать с на­име­но­ва­ни­ем фирмы, ее ИНН и сло­вом «По­лу­че­но»). Ставя от­тиск пе­ча­ти/штам­па на кас­со­вых до­ку­мен­тах, кас­сир под­твер­жда­ет про­ве­де­ние кас­со­вой опе­ра­ции. Если же ве­де­ни­ем кас­со­вых опе­ра­ций и оформ­ле­ни­ем кас­со­вых до­ку­мен­тов за­ни­ма­ет­ся сам ру­ко­во­ди­тель, то, со­от­вет­ствен­но, под­пи­сы­вать кас­со­вые до­ку­мен­ты дол­жен толь­ко он. 4.3. Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем. Приём наличных При по­лу­че­нии при­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра кас­сир про­ве­ря­ет (п. 5.1 Ука­за­ния): на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра или бух­гал­те­ра (при их от­сут­ствии – под­пи­си ру­ко­во­ди­те­ля) и све­ря­ет эту под­пись с име­ю­щим­ся об­раз­цом; со­от­вет­ствие на­лич­ной суммы, ука­зан­ной циф­ра­ми, сумме, ука­зан­ной про­пи­сью; на­ли­чие под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов, по­име­но­ван­ных в ПКО. 5.1. При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера 0310001 на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Слайд 12

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчётом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира. Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать и штамп на квитанции к ПКО и отдаёт эту квитанцию лицу, вносившему наличность. Кроме того, кассир должен проконтролировать платёжеспособность принимаемых денег. Иными словами, оценить, не фальшивые ли банкноты перед ним, и обращать внимание на повреждённые купюры: загрязнённые, изношенные, надорванные, имеющие потёртости и т.д. Так, если банкнота, например, утрачена на 60% или более, ее принимать в кассу не нужно. Поскольку ее невозможно будет обменять по номиналу (пункты 1 и 2 Указания Банка России от 26.12.2006 N 1778-У). 1. Платёжеспособными являются банкноты и монета Банка России, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие повреждения следующего характера: 1.1. банкноты Банка России: загрязнённые, изношенные, надорванные; имеющие потёртости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов; утратившие углы, края; 1.2. монета Банка России, имеющая мелкие механические повреждения. 2. Подлежат обмену по номиналу в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящего Указания, банкноты Банка России, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, не содержащие признаков подделки, но имеющие повреждения следующего характера: 2.1. утратившие значительный фрагмент, но сохранившие не менее 55 процентов от первоначальной площади (в том числе обожжённые, подвергнутые воздействию агрессивных сред, обугленные и истлевшие); 2.2. склеенные из фрагментов (без учёта количества фрагментов), если один фрагмент или несколько фрагментов, безусловно принадлежащих одной банкноте Банка России, занимают не менее 55 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России; 2.3. составленные из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает не менее 50 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России; 2.4. изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовых лучах, если на них отчётливо просматриваются изображения (за исключением банкнот Банка России, окрашенных красящими веществами, предназначенными для предотвращения хищения банкнот Банка России при их перевозке и хранении); 2.5. имеющие брак изготовителей.

Слайд 13

При расчётах с применением ККТ или БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании контрольной ленты ККТ, корешков бланков строгой отчётности (БСО), приравненных к кассовому чеку. Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в течение 5 лет.

Слайд 14

Выдача наличных При вы­да­че на­лич­ных из кассы нужно офор­мить РКО. По­лу­чив его, кас­сир про­ве­ря­ет (п. 6.1 Ука­за­ния): на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра/бух­гал­те­ра (при его от­сут­ствии – под­пи­си ру­ко­во­ди­те­ля) и ее со­от­вет­ствие об­раз­цу; со­от­вет­ствие сумм, ука­зан­ных циф­ра­ми, сум­мам, ука­зан­ным про­пи­сью. При вы­да­че на­лич­но­сти кас­сир дол­жен про­ве­рить на­ли­чие под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов, пе­ре­чис­лен­ных в РКО. Перед вы­да­чей денег кас­сир дол­жен иден­ти­фи­ци­ро­вать по­лу­ча­те­ля по пас­пор­ту (иному до­ку­мен­ту, удо­сто­ве­ря­ю­ще­му лич­ность). Вы­да­ча на­лич­ных денег лицу, не ука­зан­но­му в РКО, за­пре­ще­на. Под­го­то­вив необ­хо­ди­мую сумму, кас­сир передаёт по­лу­ча­те­лю РКО для под­пи­си. Затем кас­сир дол­жен пе­ре­счи­тать под­го­тов­лен­ную сумму таким об­ра­зом, чтобы по­лу­ча­тель мог на­блю­дать дан­ный про­цесс. Вы­да­ча на­лич­но­сти про­из­во­дит­ся по­лист­ным, по­штуч­ным пересчётом в сумме, обо­зна­чен­ной в РКО. После вы­да­чи денег кас­сир под­пи­сы­ва­ет РКО. Так же как и ПКО, РКО хра­нят­ся в те­че­ние 5 лет по пра­ви­лам, уста­нов­лен­ным ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции. 6.1. При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчётно-платёжной ведомости 0301009, платёжной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002. Кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчётно-платёжной ведомости 0301009, платёжной ведомости 0301011).

Слайд 15

Выдача наличных для выплаты зарплаты Вы­пла­та зар­пла­ты на­лич­ны­ми про­во­дит­ся по рас­чёт­но-пла­тёж­ным ве­до­мо­стям с со­став­ле­ни­ем еди­но­го РКО (на фак­ти­че­ски вы­пла­чен­ную сумму) в по­след­ний день вы­пла­ты зар­пла­ты или же рань­ше, если все ра­бот­ни­ки по­лу­чи­ли зар­пла­ту до на­ступ­ле­ния край­не­го срока. Причём в таком РКО не нужно ука­зы­вать ни Ф.И.О. по­лу­ча­те­ля, ни рек­ви­зи­тов до­ку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность. Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания). 6.5. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчётно-платёжной ведомости 0301009 (платёжной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчётно-платёжной ведомости 0301009 (платёжной ведомости 0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Выдача наличных денег работнику проводится в порядке, предусмотренном в абзацах первом - третьем подпункта 6.2 настоящего пункта, с проставлением работником подписи в расчётно-платёжной ведомости 0301009 (платёжной ведомости 0301011). На фактически выданные суммы наличных денег по расчётно-платёжной ведомости 0301009 (платёжной ведомости 0301011) оформляется расходный кассовый ордер 0310002.

Слайд 19

Работник обязательно должен расписаться в ведомости. Кроме того, ранее действовал такой порядок. Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платёжной ведомости должен был проставить оттиск печати (штампа) или сделать запись «депонировано». Затем кассир: подсчитывал фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию; записывал эти суммы в соответствующие строки ведомости; сверял эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости; ставил свою подпись и отдавал ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии – руководителю). Формально с конца 2020 года данная обязанность кассира отменена. Однако в указаниях по заполнению расчетно-платежной ведомости и платёжной ведомости, как и прежде, сказано, что напротив фамилий работников, не получивших зарплату, отметку «депонировано» проставить нужно. А также указано, что в конце ведомости должны быть проставлены суммы выплаченной и депонированной зарплаты. Кроме того, очевидно, что все это должно быть отражено в учёте. Поэтому ведомость в любом случае нужно передать бухгалтеру, а тот уже зафиксирует невыплаченную зарплату в реестре депонированных сумм. Так что по большей части кассиру придётся действовать по прежней схеме. Если же речь идёт о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость – можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.

Слайд 20

6.3. Для выдачи наличных денег работнику под отчёт (далее - подотчётное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчётного лица. Распорядительный документ юридического лица, индивидуального предпринимателя допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчётным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются. Подотчётное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчёт с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчёта главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчёт по авансовому отчёту осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных подотчётную В этом слу­чае РКО оформ­ля­ет­ся на ос­но­ва­нии за­яв­ле­ния подотчётного лица, на­пи­сан­но­го в про­из­воль­ной форме, или рас­по­ря­ди­тель­но­го до­ку­мен­та ор­га­ни­за­ции или ИП. Дан­ный рас­по­ря­ди­тель­ный до­ку­мент дол­жен со­дер­жать ин­фор­ма­цию о сумме на­лич­ных, срок, на ко­то­рый вы­да­ют­ся день­ги, под­пись ру­ко­во­ди­те­ля или ИП и дату. Причём в до­ку­мен­те могут быть ука­за­ны несколь­ко лиц (их ФИО), каж­до­му из ко­то­рых долж­ны быть вы­да­ны определённые суммы. За­яв­ле­ние подотчётного может быть со­став­ле­но схо­жим об­ра­зом – с ука­за­ни­ем суммы и пред­по­ла­га­е­мо­го срока. Кста­ти, ранее подотчётное лицо долж­но было пред­ста­вить аван­со­вый отчёт в те­че­ние 3 ра­бо­чих дней после ис­те­че­ния срока, на ко­то­рый были вы­да­ны день­ги. Те­перь же ру­ко­во­ди­тель ор­га­ни­за­ции или ИП впра­ве сам уста­но­вить срок для сдачи аван­со­во­го отчёта. Ис­клю­че­ние – аван­со­вые отчёты по ито­гам ко­ман­ди­ро­вок. Их, как и пре­жде, нужно пред­став­лять в те­че­ние 3 ра­бо­чих дней после воз­вра­ще­ния из ко­ман­ди­ров­ки (п.26 Положения к Постановлению Правительства от 13.10.2008 N 749). На­ли­чие у подотчётного за­дол­жен­но­сти по ранее по­лу­чен­ным под отчёт сум­мам не яв­ля­ет­ся пре­пят­стви­ем для оче­ред­ной вы­да­чи ему средств. 26. Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней: авансовый отчёт об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчёт по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчёту прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Слайд 21

Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению При приёме го­лов­ной ор­га­ни­за­ци­ей денег от сво­е­го ОП также оформ­ля­ет­ся при­ход­ный кас­со­вый ордер, а при вы­да­че – рас­ход­ный кас­со­вый ордер (п. 6.4 Ука­за­ния). 6.4. Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, а также для загрузки автоматического устройства, осуществляется по расходному кассовому ордеру 0310002. Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности На­лич­ные день­ги, пред­на­зна­чен­ные од­но­му по­лу­ча­те­лю, могут быть вы­да­ны дру­го­му лицу - пред­ста­ви­те­лю - по до­ве­рен­но­сти (на­при­мер, по­лу­че­ние зар­пла­ты за за­бо­лев­ше­го род­ствен­ни­ка). В этом слу­чае кас­сир дол­жен (п. 6.1 Ука­за­ния): убе­дить­ся, что в РКО ука­за­но имен­но ФИО пред­ста­ви­те­ля (до­ве­рен­но­го лица); про­ве­рить со­от­вет­ствие ФИО до­ве­рен­но­го лица, ука­зан­но­го в РКО и до­ве­рен­но­сти, дан­ным предъ­яв­лен­но­го до­ку­мен­та, удо­сто­ве­ря­ю­ще­го лич­ность. До­ве­рен­ность при­кла­ды­ва­ет­ся к РКО/рас­чет­но-пла­теж­ной ве­до­мо­сти/платёжной ве­до­мо­сти. Если же вы­да­ча на­лич­ных про­из­во­дит­ся по до­ве­рен­но­сти, оформ­лен­ной на несколь­ко вы­плат или на по­лу­че­ние денег у раз­ных юрлиц/ИП, де­ла­ет­ся копия такой до­ве­рен­но­сти. Дан­ная копия за­ве­ря­ет­ся в по­ряд­ке, уста­нов­лен­ном ор­га­ни­за­ци­ей/ИП и при­кла­ды­ва­ет­ся к РКО. В си­ту­а­ции, когда по­лу­ча­те­лю по­ла­га­ет­ся несколь­ко вы­плат у од­но­го юр­ли­ца/ИП, ори­ги­нал до­ве­рен­но­сти хра­нит­ся у кас­си­ра, при каж­дой вы­пла­те к РКО/рас­чет­но-пла­теж­ной ве­до­мо­сти/платёжной ве­до­мо­сти при­кла­ды­ва­ет­ся копия до­ве­рен­но­сти, а при по­след­ней вы­пла­те – ори­ги­нал. Об­ра­ти­те вни­ма­ние, что опи­сан­ные тре­бо­ва­ния были ис­клю­че­ны из Ука­за­ния ЦБ РФ в 2020 году. Од­на­ко это не озна­ча­ет, что вы­да­вать день­ги на ос­но­ва­нии до­ве­рен­но­сти с тех пор боль­ше нель­зя. Можно, толь­ко РКО в этом слу­чае дол­жен быть оформ­лен имен­но на того, на кого со­став­ле­на до­ве­рен­ность. И лучше со­блю­дать ранее уста­нов­лен­ные пра­ви­ла. В том числе при­кла­ды­вать к кас­со­во­му до­ку­мен­ту до­ве­рен­ность либо ее копию. По­сколь­ку это будет до­ка­зы­вать тот факт, что на­лич­ные были вы­да­ны над­ле­жа­ще­му лицу.

Слайд 22

Книга учёта принятых и выданных наличных денег Если в фирме или у ИП есть несколь­ко касс, то опе­ра­ции по пе­ре­да­че на­лич­но­сти в те­че­ние ра­бо­че­го дня между стар­шим кас­си­ром и кас­си­ра­ми фик­си­ру­ют­ся стар­шим кас­си­ром в книге учёта при­ня­тых и вы­дан­ных кас­си­ром де­неж­ных средств (Форма № КО-5, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 18.08.1998 N 88). Кассовая книга Эту книгу (Форма № КО-4, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 18.08.1998 N 88) обя­за­тель­но долж­ны вести ор­га­ни­за­ции (п. 4.6 Ука­за­ния). Пред­при­ни­ма­те­ли, если они ведут учёт до­хо­дов и рас­хо­дов (фи­зи­че­ских по­ка­за­те­лей), могут кас­со­вую книгу не за­пол­нять. Кас­со­вая книга нужна для учёта по­ступ­ле­ний и выдач на­лич­но­сти в кассе. Кас­сир фик­си­ру­ет в книге каж­дое по­ступ­ле­ние денег (по ПКО) и каж­дое рас­хо­до­ва­ние (по РКО). В конце ра­бо­че­го дня кас­сир све­ря­ет фак­ти­че­скую сумму на­лич­ных денег в кассе с дан­ны­ми кас­со­вых до­ку­мен­тов, сум­мой остат­ка на­лич­ных денег, отражённого в кас­со­вой книге, и ста­вит свою под­пись. Затем такую же свер­ку про­во­дит глав­ный бух­гал­тер или бух­гал­тер (при их от­сут­ствии – ру­ко­во­ди­тель). После про­ве­де­ния свер­ки лицо, про­во­див­шее свер­ку, ста­вит свою под­пись. Кон­тро­ли­ру­ет ве­де­ние кас­со­вой книги глав­ный бух­гал­тер, а при его от­сут­ствии – ру­ко­во­ди­тель.

Слайд 23

4.6. Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платёжного агента, банковского платёжного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Платёжный агент, банковский платёжный агент (субагент) для учёта наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платёжного агента, банковского платёжного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отражённого в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчётности. В случае если обособленное подразделение юридического лица не осуществляет хранение наличных денег и по окончании проведения кассовых операций сдаёт наличные деньги в кассу юридического лица, кассовую книгу 0310004 такому обособленному подразделению юридического лица допускается не вести. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель). Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учёт доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определённый вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись. Кассовая книга обособленного подразделения Если у ор­га­ни­за­ции есть ОП, со­вер­ша­ю­щее опе­ра­ции с на­лич­ны­ми день­га­ми, то по об­ще­му пра­ви­лу такое под­раз­де­ле­ние долж­но вести кас­со­вую книгу. При этом копию листа кас­со­вой книги ОП на­прав­ля­ет в го­лов­ную ор­га­ни­за­цию. По­ря­док та­ко­го на­прав­ле­ния уста­нав­ли­ва­ет сама ор­га­ни­за­ции с уче­том срока со­став­ле­ния бух­гал­тер­ской/фи­нан­со­вой от­чет­но­сти . Вме­сте с тем, для ОП, ко­то­рые не хра­нят у себя на­лич­ные день­ги, а по окон­ча­нии про­ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций сдают их в кассу ор­га­ни­за­ции, преду­смот­ре­но ис­клю­че­ние. Такие ОП впра­ве кас­со­вую книгу не вести.

Слайд 24

Способ оформления кассовых документов и книг Они могут быть оформ­ле­ны на бу­ма­ге или в элек­трон­ном виде (п. 4.7 Ука­за­ния). Бу­маж­ные до­ку­мен­ты оформ­ля­ют­ся от руки или с при­ме­не­ни­ем тех­ни­че­ских средств, на­при­мер, ком­пью­те­ра и под­пи­сы­ва­ют­ся соб­ствен­но­руч­ны­ми под­пи­ся­ми. В до­ку­мен­ты, оформ­лен­ные на бу­ма­ге (кроме ПКО и РКО), можно вно­сить ис­прав­ле­ния. Лица, внёсшие ис­прав­ле­ния, долж­ны по­ста­вить дату та­ко­го ис­прав­ле­ния, а также ука­зать свои фа­ми­лию и ини­ци­а­лы и рас­пи­сать­ся. До­ку­мен­там, оформ­ля­е­мым в элек­трон­ном виде, долж­на быть обес­пе­че­на за­щи­та от несанк­ци­о­ни­ро­ван­но­го до­сту­па, ис­ка­же­ний и по­те­ри ин­фор­ма­ции. Элек­трон­ные до­ку­мен­ты под­пи­сы­ва­ют­ся элек­трон­ны­ми под­пи­ся­ми. Вно­сить ис­прав­ле­ния в до­ку­мен­ты, оформ­лен­ные в элек­трон­ном виде, после их под­пи­са­ния за­пре­ще­но. 4.7. Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; N 27, ст. 3880; 2012, N 29, ст. 3988; 2013, N 14, ст. 1668; N 27, ст. 3463, ст. 3477; 2014, N 11, ст. 1098; N 26, ст. 3390; 2016, N 1, ст. 65; N 26, ст. 3889) (далее - электронная подпись). В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается. Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.