Методические указания для студентов заочного отделения по выполнению контрольной работы по ПМ 03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами"
методическая разработка на тему

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ  КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО

ПМ 03 ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

ЗАДАНИЕ 1

Изучите порядок исчисления и уплаты следующих налогов:

1. НДС
2. НДФЛ
3. Налог на прибыль
4. Налог на имущество
5. Взносы во внебюджетные фонды

Подготовьте ответы на следующие вопросы (для каждого варианта – 5 вопросов согласно вопросам прилагаемой таблицы №1) с учетом изменений на 1 января текущего года.

 НДС.

1. Определите круг плательщиков и неплательщиков НДС.
2. Укажите объекты обложения НДС в РФ.
3. Укажите общее условие предоставления льгот НДС.
4. Каков порядок определения налоговой базы НДС?
5. Каковы налоговые  ставки НДС? В каких условиях они применяются?
6. Что такое расчетный метод определения ставок НДС?
7. Каким органом установлен порядок, составление и использования счетов-фактур? Назовите основные реквизиты счета-фактуры.
8. Каков порядок уплаты НДС в бюджет? Налоговые вычеты по НДС?
9. Какие операции не подлежат налогообложению НДС?
10. В каких случаях применяется нулевая ставка НДС?

НДФЛ.

1. Кто является плательщиков НДФЛ?
2. Кто является объектом налогообложения? Какие ставки применяются при налогообложении доходов физических лиц?
3.  Что собой представляет налоговая база НДФЛ? Состав совокупного дохода?
4. Какие доходы не подлежат налогообложению?
5. Какие вы знаете стандартные налоговые вычеты?
6. Что собой представляют имущественные налоговые вычеты? Кому они предоставляются?
7. Кому предоставляются социальные и профессиональные налоговые вычеты?
8. Каков порядок исчисления налога с доходов физических лиц?
9. В какие сроки уплачивается НДФЛ от предпринимательской деятельности?
10. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?

Налог на прибыль.

1. Плательщики и  объект налогообложения налога на прибыль организаций, и их характеристика.
2. Перечислите доходы, учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
3. Перечислите доходы, не учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
4. Укажите расходы, учитываемые в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
5. Какие методы начисления амортизации используются для целей налогообложения налогом на прибыль?
6. Перечислите виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения, для исчисления налога на прибыль организации.
7. Определение налоговой базы для расчета налога на прибыль организаций, ставки налога на прибыль?
8. В чем суть метода начисления и кассового метода для определения доходов и расходов с целью исчисления налога на прибыль?
9. Перечислите доходы, облагаемые по иным ставкам, чем при налоге на прибыль организаций?
10. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций в бюджет.

Налог на имущество организаций

1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
2. Что является объектом налогообложения данным налогом?
3. Какое имущество не является объектом налогообложения налогом?
4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?
5. Какова предельная ставка налога на имущество организаций? Кто устанавливает конкретную ставку налога?
6. Перечислите предприятия и организации, которые не уплачивают налог на имущество организаций?
7. Перечислите виды имущества, которые не облагаются налог на имущество организаций?
8. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
9. В какие сроки уплачивается налог на имущество организаций?
10. В бюджеты, какого уровня, и в каком размере  зачисляется налог на имущество организаций?

 Взносы во внебюджетные фонды.

1. Определите круг плательщиков взносов во внебюджетные фонды.
2. Объект обложения страховыми взносами.
3. База для исчисления страховых взносов.
4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
5. Тарифы страховых взносов.
6. Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
7. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
8. Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
9. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
10.   Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.

Распределение вопросов по вариантам

                                                                                                           Таблица № 1

ЗАДАНИЕ 2

Задача 1. Налог на добавленную стоимость

1. Произвести расчет налога на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет за отчетный период (Согласно таблицы № 2).
2. Указать бухгалтерские проводки по каждой операции.

Методические указания

1. Законодательная база: НК РФ глава 21 «НДС»  
2. Расчет налога на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет за отчетный период, ведется по формуле:

НДС б = НДС пол. – НДС упл.,  где:

НДС упл. – сумма налога, предъявленная поставщиками товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения;

НДС пол. – Сумма налога, полученная от потребителей за реализованные товары (работы, услуги).

    3.  Налогообложение НДС производится по двум основным ставкам:

   - стандартной – 18 %

   - льготной 10%.

И двум расчетным налоговым ставкам, применяемым к налоговой базе:

   -  18% /118%;  

   - 10% /110%.

Расчетные ставки применяются в случае реализации товаров, в цены которых уже включен НДС, с авансовых платежей и предварительной оплаты.

   4.  Расчет НДС производится в следующем порядке:

        а) рассчитайте НДС по приобретенным, оприходованным материальным ценностям (материальным ресурсам, основным средствам производственного назначения, используемых для производства продукции облагаемой НДС);  -   Д 68 (НДС упл.);

        б) Рассчитать НДС за реализованные товары  К68 (НДС пол.)

        в) рассчитать сумму НДС,  подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета)                    

  НДС б = К68 -  Д68

Задача 2. Налог на прибыль организаций

1. Произвести расчет налоговой базы и налога на прибыль организации за отчетный период (Согласно таблицы № 2).

2. Данные расчета отразить  бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога.

Методические указания

1. Законодательная база: НК РФ глава 25 «Налог на прибыль организаций»

2. Прибыль организации  (По) производится по формуле :

                  По = До -  Ро    где:

До  - доходы организации за текущий период;

Ро -  расходы организации за текущий период.

                  До = Д р + Д вн       где:

Др – доходы связанные с производством и реализацией;

Двн. – внереализационные доходы.

                 Ро =  Рр + Р вн.   где:

Рр – расходы связанные с производством и реализацией;

Рвн. – внереализационные расходы.

3. Расчет налоговой базы производится по формуле:

                   НБ = По

4. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

                 НП =  НБ * ставку

5. Ставки налога на прибыль организации на 2014 год:

     - в федеральный бюджет – 2,0 %

     - в региональный  бюджет РФ – 18% , но не ниже 13,5%

Таблица № 2

Условия для выполнения задания 2

ЗАДАНИЕ 3

Задача 1. Взносы во внебюджетные фонды.

1. Произвести расчет базы и отчислений во внебюджетные социальные фонды на каждого работника за отчетный период.

2. Данные расчета отразить  бухгалтерскими проводками начисления и перечисления отчислений.

Методические указания

1. Законодательная база: Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

2.   Отчисления страховых взносов в пенсионный фонд производится по формуле:

                О пен. фонд. = Б * Т пен.ф., где:

     О пен.ф. – отчисления страховых взносов в пенсионный фонд;

     Б – база для отчисления страховых взносов;

     Тпен.ф. -  тариф страховых взносов в пенсионный фонд.

3. Отчисления страховых взносов в фонд социального страхования производится по формуле:

                О фсс. = Б * Т фсс., где:

     О фсс. – отчисления страховых взносов в фонд социального страхования;

     Б – база для отчисления страховых взносов;

     Т фсс. -  тариф страховых взносов в фонд социального страхования.

4. Отчисления страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования производится по формуле:

                О фсс. = Б * Т фомс., где:

     О фомс. – отчисления страховых взносов в фонд обязательного медицинского  страхования;

     Б – база для отчисления страховых взносов;

5. Расчет базы для расчета страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского        страхования производится согласно с Федеральным законом № 212-ФЗ  статья 8.

Задача 2. Налог на имущество организаций

1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества по месту нахождения организации.
2. Произвести расчет авансового платежа по налогу на имущество.
3. Расчеты отразить проводками начисления и перечисления налога.

Методические указания

1. Законодательная база: НК РФ глава 30 «Налог на имущество организаций».

2.При расчете среднегодовой стоимости имущества по месту нахождения организации за отчетный период используйте формулу:

        И ср. год. отч. пер. =  где :

И1 ……Ип  - остаточная стоимость имущества (Д01,03 минус К02) на первое число каждого месяца отчетного периода (1января,1 февраля, 1 марта) плюс остаточная  стоимость на первое число следующего месяца за отчетным (1апреля).

п + 1  - количество месяцев в отчетном периоде  (1 квартал - 3месяца), увеличенное на единицу.

3. Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:

          = И ср. год. х    : 100%, где

С им. – ставка налога на имущество (2,2%).

Условие для выполнения задания 3

Вариант № 1

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Исходные данные:  начислено за январь текущего года:

• заработная плата – 8400 руб.
• оплата за работу в ночное время – 1020 руб.
• доплата до тарифа – 1040 руб.
• отпускные – 3200 руб.
• вознаграждение по договору подряда – 1300 руб.
• социальное пособие на детей – 348 руб.
• оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1250 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 2

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

        Исходные данные: начислено за январь текущего года:

• заработная плата – 6500 руб.
• бригадирские – 1400 руб.
• вознаграждение по договору поручения – 3100 руб.
• компенсация за неиспользованный отпуск – 6800 руб.
• оплата больничного листа – 1600 руб.
• командировочные сверх норм – 320 руб.
• материальная помощь – 1670 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал отчетного года.

Вариант № 3

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Исходные данные: начислено за январь текущего года:

• заработная плата – 8100 руб.
• вознаграждение по договору подряда – 2900 руб.
• компенсация за неиспользованный отпуск – 1200 руб.
• доплата за работу в выходные дни – 1280 руб.
• дивиденды по акциям – 1600 руб.
• материальная помощь – 1000 руб.
• материальная помощь на погребение – 3000 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 4

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Исходные данные: начислено за январь текущего года:

• заработная плата – 8370 руб.
• доплата до тарифа – 1680 руб.
• оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1300 руб.
• материальная помощь – 5100 руб.
• доплата за работу в сверхурочное время – 1340 руб.
• вознаграждение по договору поручения – 2840 руб.

Указать бухгалтерские проводки.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Вариант № 5

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные  внебюджетные фонды.

Начислено работнику за январь текущего года:

- заработная плата – 5000 руб.

- премия из фонда оплаты труда – 7000 руб.

- оплата больничного листа – 1300 руб.

- доплаты за работу в выходные дни – 2700 руб.

- отпускные – 32000 руб.

- материальная помощь (из прибыли) – 4900 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 3040 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2.Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 6

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

-  заработная плата – 7500 руб.

-  за работу в ночное время – 1300 руб.

-  доплата за совмещение – 1200 руб.

-  вознаграждение по договору подряда – 4000 руб.

-  оплата больничного листа – 1340 руб.

-   бригадирские – 1210 руб.

-  отпускные – 7700 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать корреспонденцию счетов по начислению и перечислению налога.

Вариант № 7

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

-  заработная плата – 8370 руб.

- доплата до тарифа – 1680 руб.

- оплата больничного листа по уходу за ребенком – 1300 руб.

- материальная помощь – 6100 руб.

- сверхурочные – 1340 руб.

- вознаграждение по договору поручения – 1840 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 8

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

- заработная плата – 11100 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 4900 руб.

- компенсация за неиспользованный отпуск – 10300 руб.

- доплата за работу в выходные дни – 1280 руб.

- дивиденды по акциям – 1600 руб.

- материальная помощь на погребение – 3850 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 9

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

- заработная плата – 6400 руб.

- оплата за работу в ночное время – 2720 руб.

- доплата до тарифа – 2340 руб.

- отпускные – 9200 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 4100 руб.

- соц.пособие на детей – 200 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Вариант № 10

1. Произвести расчет страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Начислено за январь текущего года:

- заработная плата – 6500 руб.

- бригадирские – 4000 руб.

- компенсация за неиспользованный отпуск – 10100 руб.

- выходное пособие при увольнении – 10680 руб.

- командировочные сверх норм – 1320 руб.

- материальная помощь – 5670 руб.

- вознаграждение по договору подряда – 4100 руб.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

2.  Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации за 1 квартал отчетного года. Исходные данные: ставка налога на имущество 2,2%.

Указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

МЕТОДЛИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Практическая часть выполнения контрольной работы

(задание № 2 – расчет суммы НДС в бюджет)

Пример 1. Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции.

Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.

Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%)  с НДС  в сумме  - 590000 руб.                                                                                              2. Получено денежных средств на расчетный счет – 650000 руб.

3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме  (по ставке 18%)  - 135700 руб.

4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом  НДС по ставке 18% на сумму - 354000 руб.

Решение.

НДС бюд.= НДС пол. – НДС упл.

НДС бюд.= К 68 – Д 68

1. Д  62 К 90  - 590000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Д 90 К 68  - 590000 * 18%/118% = 90000руб.- начислен НДС на отгруженную продукцию – НДС пол.

2.    Операция НДС не облагается, т.к при обложение НДС существует только один метод - по отгрузке.

3.    Д51 К 62 – 135700 – получен аванс на расчетный счет организации

                 Д 62 К 68 – 135700 * 18%/118% = 20700 руб.- начислен НДС на аванс -  НДС пол.

4.    Д10 К 60  -  354000 – 54000 = 300000 руб. – оприходованы материалы без НДС

       Д19 К 60  -  354000 * 18%/ 118% = 54000 руб. – НДС по приобретенным материальным ценностям.

      Д60 К 51  - 354000 руб.-  оплачен счет поставщику за материалы.

       Д20 К 10  - 300000 руб. – материалы переданы в производство

       Д68 К 19  -  54000 руб. - приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. -  (НВ - налоговый вычет).

3. НДСбюд.= 90000 + 20700 – 54000 =56700 (руб.)

                     Д68 К 51 - 56700 руб.

 Пример 2. Определить сумму НДС необходимую уплатить в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по каждой операции.

Исходные данные: Организация относится к сфере материального производства.

Организация за текущий период произвела следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена продукция собственного производства по стандартной ставке (18%)  с НДС  в сумме - 590000 руб.                                                                                              2. Получено денежных средств на расчетный счет- 650000 руб.

3. Получено денежных средств (авансов) в счет последующей поставке продукции в сумме  (по ставке 18%)  -  135700 руб.

4.Оприходовано и оплачено товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом  НДС по ставке 18% на сумму -  354000 руб.

5. Приобретено оборудование для производственных целей – 452000 руб.

6.  Приобретен легковой автомобиль для непроизводственных целей                                 - 258000 руб.

7. Зачтен аванс, полученный в счет поставки продукции - 118000 руб.                      

Решение.

НДС бюд.= НДС пол. – НДС упл.

НДС бюд.= К 68 – Д 68

1. Д  62 К 90  - 590000 – отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Д 90 К 68  -590000 * 18%/118%  = 90000руб.- начислен НДС на отгруженную продукцию – НДС пол.

2.    Операция НДС не облагается, т.к при обложение НДС существует только один метод по отгрузке.

3.    Д51 К 62 – 135700 – получен аванс на расчетный счет организации

       Д 62 К 68 – 135700 * 18%/118% = 20700 - начислен НДС на аванс -  НДС пол.

4.    Д10 К 60  -  354000 –54000= 300000 – оприходованы материалы без НДС

       Д19 К 60  -  354000*18%/ 118%=54000 – НДС по приобретенным материальным ценностям.

       Д60 К 51  - 354000 -  оплачен счет поставщику за материалы.

       Д20 К 10  - 300000 – материалы переданы в производство

       Д68 К 19  -  54000  - приобретенный НДС подлежит возмещению из бюджета – НДС упл. -  (НВ- налоговый вычет).

5.     Д08 К60  - 452000 - 68949 = 383051 – поступило оборудование от поставщика без НДС

Д19 К60  - 452000 * 18%/118%=68649– отражен приобретенный НДС

Д60 К51 -  452000 – оплачен счет поставщика за оборудование

Д01 К08  - 383051 – поставлено оборудование на учет

Д68 К19 -   68949 – возмещен НДС из бюджета – НДС упл. – (НВ–налоговый вычет).

6.   Д08 К60  - 258000 – 39356  = 218644 – поступило оборудование от поставщика без НДС

Д19 К60  - 258000 * 18%/118%= 39356 – отражен приобретенный НДС

Д60 К51 -  258000 – оплачен счет поставщика за оборудование

Д01 К08  - 218644 – поставлено оборудование на учет

        Д99 К19 -   39356 –– налоговым вычетом не является, т.к приобретен для непроизводственных целей.

7.     Д62ав. К62 деб. – 118000 - зачтет ранее полученный аванс в счет поставки продукции.

        Д68  К 62ав  - 118000 * 18%/118% = 18000 - НДС пол. ( НВ – налоговый вычет)

8.       НДСбюд.= 90000 + 20700 – 54000 - 68949 - 18000 = - 30249 (руб.)

                     Д51 К 68 - 30249 руб.

Практическая часть выполнения контрольной работы

(Задание №2 - расчет суммы налога на прибыль)

Пример 3.Определить сумму налога на прибыль организации.

         Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение     доходов, связанных производством и реализацией – по методу начисления (отгрузка).

        Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.

        В данном регионе установлен налог на прибыль в размере  15%.

1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме 168000 руб.

2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию  поступило     -50000 руб.

3. Передано в производство материалов – 65000 руб.

4. Начислена заработная плата – 30000 руб.

5. Амортизационные отчисления составили 2500 руб.

6. Безвозмездно поступило оборудование – 80000 руб.

7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.

8. Списана кредиторская задолженность, срок исковой давности истек - 6500 руб.

9.Начислены налоги: налог на имущество организации -  3210руб.

10. Взносы во внебюджетные фонды    - сумму определить (30% от ФОТ)

Решение

1. До = Д реал. + Д внер  

Д реал= 168000 (руб.) - (п.1)

Двн = 80000руб +6500=86500 (руб.) - (п.6 + п.8)

 До = 168000 + 86500 = 254500 (руб.)

2. Ро = Реал + Р вн ;

Реал = Рм + Рот + Рам + Р пр = 65000+30000+2500+9000+3210=109710 (руб.)

Отч вн.фонд.= 30000*30%/100% = 9000 (руб.)

Рвн= 1500руб.

Ро= 109710 + 1500= 111210 (руб.)

3. П (НБ)= До- Ро

П = 254500 – 111210 = 143290 (руб.)

 4.  НПфед.бюд.= 143290 * 2,0%/100% = 2866 (руб.)

      НПтер.бюд.=  143290 * 15%/100%  = 21494 (руб.)

       Д99 К68 2866 + 21494 руб.  начислено

       Д68 К51 2866 + 21494 перечислено

Пример 4.Определить сумму налога на прибыль организации.

Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение     доходов, связанных производством и реализацией – по кассовому методу.

Все стоимостные показатели приведены без косвенных налогов.

В данном регионе установлен налог на прибыль в размере  18%

1. В отчетном периоде отгружено продукции в сумме  168000 руб.

 2. На расчетный счет организации за отгруженную продукцию  поступило  450000 руб.

 3. Передано в производство материалов - 165000руб.

 4. Начислена заработная плата – 60000 руб.

 5. Амортизационные отчисления составили 12500 руб.

6. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде – 3000 руб.

 7. Расходы на услуги банка составили 1500 руб.

8. Списана дебиторская задолженность, срок исковой давности истек 6500 руб.

9.Начислены налоги;  налог на имущество организации  -  3210 руб.

10. Отчисления во внебюджетные фонды – сумму  определить (30% от ФОТ).

Решение

1. До= Д реал. + Д вн ;

Дреал= 450000 (руб.) - (п.2)

Двн = 3000 (руб.) - (п.6)

 До = 450000 + 3000 = 453000 (руб.)

2.  Ро = Реал + Р вн ;

Реал = Рм + Рот.+ Рам.+ Рпр = 165000 + 60000 + 12500 + 18000 + 3210 = 258710 (руб.)

Отч. вн. фонд.= 60000*30%/100% = 18000(руб.)

Рвн= 1500 + 6500 = 8000 (руб.)

Рогр.= 258710 + 8000= 266710 (руб.)

3. П (НБ)= До - Ро

П = 453000 – 266710 = 186290 (руб.)

 4.  НП фед.бюд.= 186290 * 2,0%/100% = 3726 (руб.)

      НП тер.бюд.=  186290 * 18%/100%  = 33532 (руб.)

       Д99 К68 3726 + 33532  руб.  начислено

       Д68 К51 3726 + 33532  руб.  перечислено

Практическая часть выполнения контрольной работы

(задание № 3 – расчет взносов во внебюджетные фонды)

Пример 1: Рассчитать базу и определить сумму взносов во внебюджетные фонды, которую необходимо перечислить в бюджет.

  Исходные данные: на основании данных лицевой карточки работнику произведены  работодателем следующие выплаты за текущий период:

1. Заработная плата                                                            10620

        2. Премия из фонда оплаты труда                                        318

        3. Оплата за работу в ночное время                                     186

        4. Оплата за вредные условия труда                                     283

        5. Оплата листка по временной нетрудоспособности            687

        6.  Произведены выплаты по договору подряда                   1250

   Отразить начисление и перечисление суммы взносов во внебюджетные фонды бухгалтерскими проводками.

Решение:

 1. Определяем базу и сумму взносов в пенсионный  фонд.

           Б пенс. фонд = 10620+318+186+283+1250= 12657 руб.

           Отч. пенс. фонд.  = Б  пенс. фонд.  * Т  пенс. фонд.

            Отч. пенс. фонд.= 12657 * 22% / 100% =2785 (руб.)

 2. Определяем базу и сумму взносов в фонд социального страхования.

          Б фсс. = 10620+318+186+283 =11407 (руб.)

    Примечание: в базу фонда социального страхования не включаются выплаты по договорам гражданско-правового  характера (договор подряда, поручения).

          Отч. фсс= Б фсс * Т фсс

          Отч. фсс= 11407 * 2,9%= 331 (руб.)

3.Определяем базу и сумму взносов в фонд обязательного медицинского страхования.

             Б пенс.фонд. = Бфомс = 10620+318+186+283+1250= 12657 (руб.)    

       Отч. фомс.= 12657 * 5,1% / 100% =646 (руб.)

  Бухгалтерские проводки:

Д 20,23,25,26,29 К 69/1 331руб.– Отчисления в фонд социального страхования.

Д 20,23,25,26,29 К 69/2   2785 руб.  – Отчисления в пенсионный фонд

Д 20,23,25,26,29 К 69/3  646 руб.  – Отчисления в федеральный бюджет фонда обязательного медицинского страхования.

            (задание № 3 – расчет взносов во внебюджетные фонды)

Пример 1.  Рассчитать  сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации и налог за год.

Исходные данные:

Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:

    - по состоянию на 1 января                         - 1200000руб.

   - по состоянию на 1 февраля                       - 1180000руб  

   - по состоянию на 1 марта                           - 1210000руб.

   - по состоянию на 1 апреля                         - 1210000руб

   - по состоянию на 1 мая                               - 1210200руб.

   - по состоянию на 1 июня                            - 1210700руб

   - по состоянию на  1 июля                           - 1210400руб

   - по состоянию на 1 августа                        - 1210000руб  

   - по состоянию на 1 сентября                      - 1209900руб.

   - по состоянию на 1 октября                       - 1209500руб

   - по состоянию на 1 ноября                         - 1209000руб.

   - по состоянию на 1 декабря                        - 1209300руб

   - по состоянию на  1 января следующего

налогового периода                                            - 1210000руб

1.Определим среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды:

         1квартал:    = 1200000 руб.

1 полугодие:    = 1204500 руб.

9 месяцев:

        =1206100 руб.

За налоговый период (календарный год):         = 1206800 руб.

2.Рассчитаем сумму авансовых платежей за отчетные периоды:

     = 6600 (руб.) – авансовый платеж за 1 квартал

    = 6620 (руб.) -  авансовый платеж за 1 полугодие

     = 6630 (руб.) – авансовый платеж за 9 месяцев

     = 26550 (руб.) - сумма налога за налоговый  период

Сумма налога на имущество по итогам налогового периода составит:

      26550 – (6600 +6620 +6630) = 6700 (руб.)

3.Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество

       Д 91 К 68 -6700 руб.  начислено

       Д68  К 51- 6700 руб.   перечислено

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 с учетом изменений с 01.01.2014 г.
2. ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
3. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2012.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА

5. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ.ред. В.Ф.Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2010.
6. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
8. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.:Форум: ИНФРА-М, 2009.