Методическая разработка урока по теме «Налог на самозанятых в Тульской области»
методическая разработка

Государственное профессиональное образовательное учреждение

Тульской области «Тульский экономический колледж»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА УЧЕБНОГО ЗАНЯТИЯ

по ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

МДК.03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

По теме «Налог на самозанятых в Тульской области»

для  студентов очной формы обучения специальности

1. Экономика и бухгалтерский учет

 (по отраслям)

Автор: Мосина О.Н.

Щекино 2022

Составитель: Мосина О. Н.,  преподаватель    ГПОУ  ТО «Тульский  экономический  колледж»

Данная работа имеет форму методической разработки урока  для студентов 3 курса специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) по теме «Налог на самозанятых в Тульской области» по профессиональному модулю ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Разработка рассчитана в помощь преподавателям для организации занятий по совершенствованию и углублению знаний по теме, развитию практических умений и навыков ориентироваться в системе налогов Российской Федерации; выделению элементов налогообложения; определению и расчету налогов для студентов специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Самозанятыми называют физических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без привлечения наемного труда и использующих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". 

Налог на профессиональный доход - это льготный налоговый режим, на который можно перейти по своему желанию. Его могут применять индивидуальные предприниматели и физические лица без такого статуса.

 Основные требования для применения спецрежима:

1. Налогоплательщик сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства, либо сдает в аренду имущество. Налоговый спецрежим подразумевает отсутствие работодателя у самозанятого.
2. Он ведет деятельность на территории региона, где предусматривается такой налоговый режим.
3. Не имеет наемных работников с трудовыми договорами.
4. Не занимается перепродажей чужих товаров.
5. Сумма дохода не превышает 2,4 млн рублей в год.

С 1 июля 2020 года данный режим применяется в Тульской области.  

 Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги налогоплательщику налога на профессиональный доход, 4 % с доходов от работы с физическими лицами и 6 % - с юридическими.

Уплата налога на профессиональный доход производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Применять такой налоговый режим смогут не все, законом предусмотрен перечень тех, кому не удастся воспользоваться нововведениями. 

У ИП и самозанятых разный правовой статус, режим и ставки налогообложения, порядок учета доходов и расходов. Однако ИП может одновременно зарегистрироваться как самозанятый для получения дохода по отдельным видам профессиональной деятельности.

 Представленный урок на тему: «Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты» позволяет обучающимся получить новые знания в области налогообложения доходов физических лиц. В целях мотивации запоминания и длительного сохранения в памяти изложенной информации лекция сопровождается презентационным материалом.

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ УРОКА

Данная методическая разработка представлена в форме комбинированного урока на тему «Налог на самозанятых в Тульской области» по ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами проводится в учебном кабинете, оснащенном персональным компьютером, видеопроектором, экраном. Занятие предусматривает групповую форму работы. Структура урока определяется выбором темы и цели урока. Лекция строится на сочетании этапов урока, организации, постановке целей и актуализации знаний; сообщении знаний преподавателем и усвоении их обучающимися; определении домашнего задания.

Организационный момент - создать условия для возникновения у обучающихся внутренней потребности включения в учебную деятельность, вызвать интерес к предстоящей теме урока

Актуализация знаний – установить межпредметные связи, установить уровень усвоения знаний, умений, определить ошибки и проблемы в знаниях, стимулировать активность

Изучение нового учебного материала – обеспечить восприятие, осмысление и первичное запоминание знаний, связей и отношений в изучении основных понятий и темы в целом, формирование умений рационального составления конспекта лекции после изучения темы урока

Закрепление изученного материала – получить достоверную информацию о достижении всеми обучающимися запланированных результатов обучения

Задание на дом – поставить цели самостоятельной работы обучающихся (содержание домашнего задания)

В конце урока – рефлексия, в ходе которой обучающиеся оценивают свое состояние, эмоции, результаты деятельности на занятии.

Выполнение домашнего задания позволит глубже вникнуть в изучаемую тему путем изучения нормативно – правовых источников, таких как Налоговый Кодекс РФ.

3. ПЛАН УРОКА

Тема урока: «Налог на самозанятых в Тульской области»

Цели урока:

1. сформировать знания обучающихся о налоге на самозанятых в Тульской области;
2. На основе теоретического материала познакомить обучающихся с вычислением Налога на самозанятых в Тульской области;
3. Развивать навыки работы по решению задач;
4. Создавать условия для воспитания ответственного гражданина. 
5. Контроль полученных знаний по исчислению налога.

Задачи:

образовательные: формирование представления об особенностях исчисления налога на самозанятых в Тульской области

развивающие: продолжить развитие умений анализировать, сопоставлять и сравнивать различные виды налогообложения, применяемые в Российской Федерации;

воспитательные: использовать приобретенные знания в профессиональной деятельности;

здоровье-сберегающие: обеспечение возможности сохранения здоровья обучающихся, создание благоприятного эмоционального фона

Формируемые компетенции:

общие:

ОК 1. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам;

ОК 2. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности;

ОК 3.  Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие;

ОК 4. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами;

ОК 5.  Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста;

ОК 6.  Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей, применять стандарты антикоррупционного поведения;

ОК 9. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности;

ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках;

профессиональные:

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;

ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета;

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты;

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.

Тип урока: комбинированный

Технология: информационно - развивающая

Методы и приемы: фронтальный и индивидуальный устный опрос; объяснительно - иллюстративный

Техническое и методическое обеспечение:

Персональный компьютер, видеопроектор, учебная литература, Налоговый кодекс РФ, конспект

Время проведения урока – 90 мин.

4. ХОД УРОКА

 1. Организационный момент (Проверка наличия обучающихся, Проверка готовности группы к уроку, Объявление темы, цели и структуры урока) – 5 мин.

          2.  Актуализация знаний – 20 мин.

Тестирование:

 1. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если выручка за 9 месяцев год предшествующего переходу на нее составит:

 а) 15 000 000рублей без НДС

б) 1 000 000 рублей с НДС

в) 5 000 000рублей с НДС

г) 11 000 000рублей без НДС

2. Максимальный размер выручки для использования упрощенной системы налогообложения за год составляет:

 а) 15 000 000рублей 

б) 11 000 000рублей

в) 1 000 000 рублей

г) 5 000 000рублей

3. Для перехода на упрощенную систему налогообложения имеются ограничения по:

а) учредителям

б) верно все перечисленное

в) стоимости основных средств

г) численности работников

4. При базе налогообложения «доходы-расходы» применяется ставка:

а) 10%

б) 15%

в) 5%

г) 6%

5. Минимальная ставка налога при упрощенной системе налогообложения применяется:

а) если исчисленный налог по ставке 15% меньше одного процента от выручки 

б) верны все варианты

в) если получен убыток

г) если исчисленный налог по ставке 15% меньше двух процентов от выручки

6. Упрощенная система налогообложения заменяет уплату:

а) налога на прибыль

б) налога на имущество

в) СВ

7. Если при упрощенной системе налогообложения применяется ставка 6%, исчисленный налог уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:

а) не более чем на 50% исчисленного налога

б) не более чем на 50% суммы, начисленной в Пенсионный фонд

в) в полном размере

г) не уменьшает платежи

8. Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 8 000 000 рублей (в том числе на заработную плату − 4 000 000 рублей) составит:

а) 600 000 рублей

б) 320 000 рублей

в) 300 000 рублей

г) 500 000 рублей

9. Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:

 а) по усмотрению администрации района или города

б) по своему усмотрению

в) в обязательном порядке при осуществлении определенных НК РФ видов деятельности

г) по усмотрению налоговых органов

10. Юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД:

 а) обязаны вести бухгалтерский учет по действующему плану счетов

б) ведут книгу учета доходов и расходов

в)  по выбору налогоплательщика

г) нет верного ответа

Решение задач по теме Специальные налоговые режимы

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2022 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2021 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2022 года?

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2022 года.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Как правильно рассчитать единый налог за 2021 год?

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2021 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2021 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2021 год?

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2021 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

3. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

4. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

 3. Изучение нового материала – 50 мин.

С 1 июля 2020 года на территории Тульской области действует новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан: налог на профессиональный доход (НПД).

Такая система налогообложения получила название режим для «самозанятых» граждан. Она подходит для физических лиц, имеющих регулярный доход, но не работающих официально; лиц, имеющих подработку и индивидуальных предпринимателей, планирующих применять НПД.

В Тульской области зарегистрировано около 14 тысяч плательщиков налога на профессиональный доход. С начала года они пополнили бюджет региона примерно на 10,5 млн рублей.

Законом Тульской области от 29 мая 2020 № 33-ЗТО «О введении в действие в Тульской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Тульской области налог на профессиональный доход был введён с 1 июля 2020 года и будет действовать до 31 декабря 2028 года включительно.

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. Ставки зависят от кого налогоплательщик получает доход.

В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4%.

В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, ставка составляет 6%.

Перейти на специальный налоговый режим могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент. Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

К таким видам деятельности, в частности, относятся:

• оказание косметических услуг на дому
• фото- и видеосъемка на заказ
• реализация продукции собственного производства
• проведение мероприятий и праздников
• юридические консультации и ведение бухгалтерии
• удаленная работа через электронные площадки
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
• услуги по перевозке пассажиров и грузов
• строительные работы и ремонт помещений

Также самозанятыми вправе стать граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог». Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

При ведении этой деятельности самозанятые не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор. У самозанятых не должно быть наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.

Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год, то есть 200 000 руб. в месяц, если распределить этот лимит по месяцам (хотя суммы доходов в месяц могут варьироваться в большую или меньшую сторону, главное — чтобы итоговая сумма за год не превышала 2,4 млн руб.).

Спецрежимом не могут воспользоваться те, кто торгует подакцизными товарами, например, алкоголем или бензином. Также его нельзя применять:

• лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лицам, занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лицам, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
• лицам, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные ч. 1 НК РФ, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.

От каких налогов освобождены самозанятые?

• Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение:НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).

Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

4. Заключительная часть (Закрепление изученного материала, Объявление оценок, полученных обучающимися в ходе опроса) – 15 мин

Ответьте на вопросы:

1. Какие доходы подпадают под налог? (НПД облагаются доходы ИП или физлица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.)
2. Какие доходы  не признаются объектом налогообложения ? (получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений; государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; от оказания «физиками» услуг, работ по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг, работ выступают их работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; от определенных видов деятельности, например, по присмотру и уходу за детьми, больными, пожилыми людьми, достигшими 80 лет, иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.)

3. По каким ставкам облагаются доходы? (Размер налоговых ставок зависит от категории потребителей реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав: при реализации «физикам» — 4 %; при реализации ИП и компаниям — 6 %.)

4. Применение налогового вычета (Величина НПД может быть уменьшена на сумму налогового вычета в размере не более 10 тысяч рублей. Вычет или бонус в размере 10 тысяч рублей предоставляется единожды в момент регистрации в качестве ПНД. Размер налогового вычета определяется в зависимости от ставки НПД. Этот вычет будет уменьшать ставку налога на 1 % в отношении доходов, полученных от «физиков» и на 2 % в отношении доходов, полученных от ИП и компаний, не может превышать 10 тысяч рублей или остатка основного налогового вычета. С 1 июня 2020 года в связи с пандемией коронавируса самозанятым лицам был предоставлен дополнительный налоговый вычет — бонус в размере 12 130 рублей. Этот бонус в полном объеме уменьшал сумму начисленного налога за 2020 год.)

Задача. Самозанятый получил за январь 2021 года доход в размере 50 тысяч рублей от оказания услуг юридическому лицу. Остаток налогового вычета на 01.01.2021 года составил 7 500 рублей.

Налог без учета вычета по ставке 6 % составит 3 тыс. рублей, а с учетом вычета по ставке 4 % — 2 тыс. рублей.

Сумма использованного вычета в январе 2021 года у самозанятого составила: 3 тыс. рублей — 2 тыс. рублей. Далее льготная ставка будет применяться до исчерпания суммы остатка вычета в размере 7 500 рублей. Неиспользованный в 2021 году вычет перейдет на следующий год.

5. Домашнее задание.

НЕТ ОТЧЕТОВ И ДЕКЛАРАЦИЙ

Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.

ЧЕК ФОРМИРУЕТСЯ В ПРИЛОЖЕНИИ

Не надо покупать ККТ. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».

МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке.

ЛЕГАЛЬНАЯ РАБОТА БЕЗ СТАТУСА ИП

Можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения.

ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Сумма вычета — 10 000 рублей.
Ставка 4% уменьшается до 3%,
ставка 6% уменьшается до 4%.
Расчет автоматический.

НЕ НУЖНО СЧИТАТЬ НАЛОГ К УПЛАТЕ

Налог начисляется автоматически в приложении.
Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца.

ВЫГОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

4% — с доходов от физлиц.
6% — с доходов от юрлиц и ИП. Других обязательных платежей нет.

ПРОСТАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал госуслуг.

СОВМЕЩЕНИЕ С РАБОТОЙ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ

Зарплата не учитывается
при расчете налога.
Трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Какие плюсы работы самозанятых без открытия ИП?

· не нужно сдавать отчетность;

· общение с налоговыми органами происходит дистанционно;

· легко уплачивать налог: подключить автоплатёж, доверить это банку или самостоятельно через «Мой налог»;

· нет необходимости применять кассу: чеки для клиентов формируются автоматически в приложении «Мой налог», а информация о продажах передается в налоговую инспекцию онлайн;

· не нужно платить страховые взносы;

· за операции, облагаемые НПД, не нужно платить НДС;

· пенсионные взносы уплачиваются в добровольном порядке;

· ставка НПД – 4% при выполнении работ или оказании услуг физлицам и 6% при работе с юрлицами (кстати, она уже включает в себя отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования);

· ставка не будет меняться в течение 10 лет.

При регистрации самозанятым предоставляется налоговый вычет: 10 тыс. рублей. Каждый раз при уплате налога приложение будет считать размер вычета и достижение лимита. Соответственно, сумма налога уменьшится.

Налоговый вычет означает снижение ставки (ч. 2 ст. 12 Закона о самозанятых):

· 3% вместо 4% при получении оплаты от физических лиц;

· 4% вместо 6% при получении оплаты от юрлиц и ИП.

В связи с коронавирусными событиями всем самозанятым, у которых нет налоговой задолженности, и тем, кто зарегистрируется в этом году, в довесок дают бонусные 12 130 руб. (1 МРОТ).

Этот бонус идет плюсом к уже имеющемуся, возможный полный размер вычета 22 130 руб. 

С 1 июля до 31 декабря 2020 г. этот налоговый бонус не просто снижает налоговую ставку — он уменьшает сумму налога в полном объеме. Т. е. первое время самозанятый фактически не будет платить налог за счет полученного дохода.

В 2020 году самозанятым вернули уплаченные ими налоги за 2019 год и начислили им дополнительный налоговый капитал.

Минусы самозанятости

Основной минус связан с отсутствием взносов пенсионный фонд: 

у самозанятого не идет страховой стаж для назначения государственной пенсии по старости.

Если самозанятость — единственный источник дохода, то можно претендовать только на минимальную социальную пенсию по старости и на 5 лет позже, чем наемному работнику по трудовому договору.

Проблема имеет несколько вариантов решения.

Во-первых, можно платить добровольные взносы в пенсионный фонд. Оформить себя их плательщиком можно всё через то же приложение «Мой налог».

Во-вторых, можно совмещать самозанятость с наемной работой по трудовому договору, это не запрещено.

6. Учебно - методическое обеспечение

Основные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ  (по состоянию на 15 марта 2020г.)
2. Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в действующей редакции с изменениями и дополнениями).
3. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО/ под ред.Г.Б.Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство ЮРАЙТ, 2017. – 474 с.- Серия: профессиональное образование.

Дополнительные источники:

4. Бухгалтерский учет: учебник/ В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова. – Изд.16-е, перераб. и  доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2018.
5. Гартвич А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб.: Питер, 2018
6. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2020.

Интернет-ресурсы:

1. Экономико–правовая библиотека [Электронный ресурс]. — Режим доступа : http://www.vuzlib.net.
2. Информационно правовой портал http://konsultant.ru/
3. Информационно правовой портал http://www.garant.ru/
4. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ 

5.Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/