План-конспект на тему: "Налог на добавленную стоимость"
план-конспект занятия

Налогообложение юридических лиц.

Основание для взимания налогов с юр лиц.:

1) НК РФ

2) ФЗ о Налоге на добавленную стоимость

3) ФЗ о Налоге на прибыль организаций

4) ФЗ об акцизах.

Налоги от юр. лиц дают до 90% общей суммы налоговых поступлений.

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам, уплачивается юр.лицом в федеральный бюджет. Это означает, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС. В результате этого налоговое обязательство уплаты НДС в конечном итоге несет конечный потребитель товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Объект налогообложения

1) Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории России, в том числе их безвозмездная передача.

2) Передача товаров, услуг для собственных нужд, если затраты по ним нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль.

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4) Импорт товаров в Россию.

Операции, которые не являются ОН:

• реализация земельных участков и долей в них;
• передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации;
• безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
• передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
• операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты,
• реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами.

и др.

НДС облагаются только операции, осуществляемые на территории РФ.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, при применении одинаковых ставок – суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период – календарный квартал. Декларацию по НДС надо подавать каждый квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Платить НДС надо каждый месяц: общую сумму налога за квартал делят на три части и перечисляют до 28 числа каждого месяца следующего квартала.

За несоблюдение правил уплаты НДС с 2025 года предусмотрены штрафы:

• за неуплату НДС — 20% от суммы задолженности при ошибке или 40% при умышленной неуплате;
• за грубое нарушение учёта НДС — 20% от суммы недоимки, но не менее 40 тысяч рублей;
• за отсутствие счетов-фактур — штраф 10 тысяч рублей.

С 1 января 2025 года плательщиками НДС становятся юрлица и ИП, которые выбрали упрощённую систему налогообложения (УСН) и имеют годовой доход от 60 млн рублей

В 2025 году ставки НДС претерпели изменения по сравнению с предшествующим годом. :

Основная ставка НДС зависит от отрасли:

• 20% — стандартная ставка для большинства товаров и услуг.
• 10% — пониженная ставка НДС для таких категорий, как продукты питания (кроме деликатесов), книги, медицинские, детские и другие социально значимые товары.
• 0% — для экспорта, международных грузоперевозок, а ещё до 2030 года — для отелей.

Пониженную ставку НДС, но тогда нельзя получать вычеты:

• 5% — при доходах от 60 до 250 млн рублей включительно с начала года.
• 7% — при доходах от 250 до 450 млн рублей с начала года.

При превышении 450 млн рублей бизнес не может работать на УСН — нужно выбрать другую систему налогообложения.

Следует учитывать, что налогоплательщикам, перешедшим на использование пониженных ставок 5% и 7%, необходимо их применять 12 кварталов подряд, если не будет утрачено право на их применение.

Право на вычет «входного» НДС отсутствует у налогоплательщиков УСН, применяющих освобождение от уплаты НДС или специальные ставки НДС 5%, 7%. В данном случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок.

Кроме того, некоторые виды операций освобождены от НДС. К ним относятся, например, услуги в сфере образования, медицинские услуги, банковские операции и страховые услуги.

Расчет НДС производится на основании счетов-фактур или универсальных передаточных документов (УПД), которые обязаны выставлять налогоплательщики при реализации товаров, работ и услуг. Это основные документы для учета НДС и служит основанием для принятия суммы налога к вычету.

Процесс расчета НДС включает следующие этапы:

1)Определение налоговой базы - стоимость реализованных товаров, работ и услуг без учета НДС (статья 153 НК РФ).

2)Расчет НДС по ставке: Для товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке, налог рассчитывается как произведение налоговой базы на 20%., 10%

4)Расчет вычетов: Налогоплательщики имеют право на вычет НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров, работ и услуг для использования в своей деятельности (статья 171 НК РФ). Сумма вычетов уменьшается на общую сумму начисленного НДС.

3)Определение суммы к уплате: Разница между начисленным НДС и суммой вычетов является суммой налога, подлежащей уплате в бюджет.

Формула по опредеделению НДС:

НДС исчисленный при реализации = Налоговая База * ставка НДС

НДС к уплате в бюджет = НДС исчисленный - Вычет по НДС

Пример:

Реализовано зерна на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС по ставке 10%), НДС = 11руб.

Налоговая база = 120руб-11руб = 109руб.

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС по ставке 20%., НДС = 20 рублей

Налоговая база = 120руб-20руб = 100руб.

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция (не учитывается в общей сумме налоговой базы)

Итого налоговая база = 109 + 100 = 209 руб.

Сумма НДС при реализации = 11 + 20 = 31руб.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НДС

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг);
• уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
• предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с ).

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:

• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

Задачи по определению налога на добавленную стоимость

Задача 1.

В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (в т.ч НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено материалов в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС). Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Краткая запись задачи:

Реализация товара - 700 000руб (в т.ч. НДС) (реализация)

Строительство для собственных нужд - 120 000 («НДС сверху») (реализация)

Приход материалов - 300 000 (в т.ч НДС) (от поставщика) (вычет по НДС)

Решение:

НДС реализации = Налогооблагаемая база (реализации) * Ставка НДС

НДС к уплате в бюджет = НДС реализации - Вычет по НДС

1) Определим НДС при реализации товара - применим принцип пропорции:

700 000руб (100%+20%) - 120%

? (НДС) - 20%

НДС по реализации = 700 000 * 20% /120% = 116 667руб

2) Определим НДС при строительстве для собственных нужд:

120 000руб - 100%

НДС = 20% от налоговой базы

НДС по реализации = 120 000 * 20% = 24 000руб

3) Определим НДС оприходованных ТМЦ от потсавщика:

300 000 (100% +20%) - 120%

? НДС - 20%

НДС = 300 000 * 20% / 120% = 50 000руб - к вычету

НДС к уплате в бюджет = НДС реализации - Вычет по НДС

НДС к упдате в бюджет = 116 667 + 24 000 - 50 000 = 90 667руб

Ответ: 90 667 рублей - НДС в бюджет

Задача 2.

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, — 180 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 175 000 руб.

2. Покупная стоимость товаров (в т.ч НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, — 150 000 руб.(100%+20%);

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000 руб. (100% 10%)

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

НДС к уплате в бюджет = НДС реализации - Вычет по НДС

НДС реализации:

1) 180 000 * 20% = 36 000руб - НДС по ставке 20%

2) 175 000 * 10% = 17 500руб - НДС по ставке 10%

Вычет по НДС (покупная стоимость, входной НДС, поступление от поставщика...)

1) 150 000 * 20% /120% = 25 000руб - НДС вычет по ставке 20%

2) 160 000 * 10% / 110% = 14 545руб - НДС вычет по ставке 10%

НДС к уплате в бюджет = (36 000 + 17 500) - (25 000 + 14 545) = 13 955руб

Ответ: 13 955руб. - НДС к уплате в бюджет.