Практическое занятие "Налог на добавленную стоимость"
учебно-методический материал

Практическое занятие

Тема: Налог на добавленную стоимость

Цель: обучиться методике расчета налога на добавленную стоимость, усвоить алгоритм определения налоговой базы.

Примеры решения задачи.

Задача 1.

Предприятие в отчетный период отгрузило продукции на сумму 1 500 000 р. (в том числе НДС), а оплату за поставленную продукцию получило в сумме 1 200 000 р. (в том числе НДС). На расчетный счет был получен аванс — 118 000 р. (в том числе НДС) в счет предстоящих поставок. В этот же период предприятие приобрело материалов на сумму 548 000 р. (в том числе НДС).

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Решение:

1. Определяем сумму НДС с реализации. Поскольку первой из дат была отгрузка, то оплату (1 200 000 р.) при исчислении НДС не следует учитывать:

1 500 000 р. × 20% / 120% = 250 000 р.

2. НДС с аванса (первая дата — оплата): 118 000 × 20% / 120% = 19 667 р. Итого НДС с реализации: 250 000 + 19 667 = 269 667 р.

3. Налоговый вычет составит: 548 000 × 20% / 120% = 91 333 р. 4. НДС к уплате в бюджет: 269 667 − 91 333 = 178 334 р. Ответ: НДС к уплате в бюджет 178 334 р.

Задача 2.

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчет-ном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС). При себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Решение:

Сумма НДС, начисленная по реализованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 0,18 = 337 500 руб.;

Сумма НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18 : 118 = 137 288 руб.

Сумма НДС, которую организация должна заплатить, при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 0,18 = 4 500 руб.

Сумма НДС, которую организация должна заплатить при реализации то-варов работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 0,18 = 13 500 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - 137 288 руб. = 218 212 руб.

Задачи для самостоятельного решения.

Задача 3.

Предприятие ПАО «УГМК» производит листовой металлопрокат по цене 237,00 тыс. р. за т. В первом квартале УГМК по контракту реализовало продукцию предприятию ПКНМ в объеме 150 т (в том числе НДС 20 % по счету-фактуре). Стоимость сырья для производства данного металлопроката составила 22 500,00 тыс. р (в том числе НДС 20 % по счету-фактуре).

АО «ПКНМ», в свою очередь, из полученного металлопроката изготовит и поставит АО АНК «Башнефть» 150 т толстостенных бурильных труб.

Общая стоимость данного контракта составляет порядка 44 250,00 тыс. р. (в том числе НДС 20 % по счету-фактуре). Стоимость продукции – 295,00 тыс. р. за т.

АО АНК «Башнефть» продаст полученные бурильные трубы ПАО «Газпром» по цене 310,00 тыс. р. за т. Цена контракта равна 46 500,0 тыс. р. (в том числе НДС 20 % по счету-фактуре). Рассчитайте НДС для каждого предприятия.

Задача 4.

Расчет НДС на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Исходные данные для расчета:

- себестоимость продукции - 10 000 руб.;

- прибыль изготовителя - 50 % от себестоимости;

- снабженческо - сбытовая наценка - 10 %;

- наценка оптовой базы - 15 %;

- торговая наценка - 25 %;

- ставка НДС - 20 %.