Налоговая система РФ
план-конспект урока

Налоговая система РФ

Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых с налогоплательщиков на территории государства в соответствии с его налоговым законодательством, и фискальных органов, которые контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность их уплаты в бюджет налогоплательщиками.

Налоговое законодательство России включает в себя законодательство трёх уровней: федерального, регионального и местного. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ или НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах и страховых взносах (ст. 1 НК РФ). Законы субъектов РФ о региональных налогах и нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с нормами НК РФ. В целом указанные законы и нормативные акты называются «законодательство о налогах и сборах».

Налоговый кодекс РФ – это ключевой документ налогового законодательства России. Он устанавливает принципы построения налоговой системы, права и обязанности участников налоговых отношений, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, порядок осуществления налогового контроля и т. д. В то же время НК РФ – закон прямого действия.

Налоговый кодекс РФ выделяет три категории платежей – налоги, сборы и страховые взносы (ст. 8 НК).

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Страховые взносы – обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налоги   и   сборы   подразделяются   на   федеральные,   региональные и местные (ст. 12 НК). Их перечень является закрытым. Федеральные налоги и сборы установлены НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местные налоги и сборы установлены НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований, а также законами городов федерального значения. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Страховые взносы установлены НК РФ, являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст. 18.1 НК).

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ при установлении региональных налогов, а представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) при установлении местных налогов и сборов определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, если они не установлены в НК РФ, а также – особенности определения налоговой базы, основания и порядок применения налоговых льгот. Иные элементы налогообложения, а также налогоплательщики определяются НК РФ.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК):

1. налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК);
2. акцизы (гл. 22 НК);
3. налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК);
4. налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);
5. налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК);
6. водный налог (гл. 25.2 НК);
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК);
8. государственная пошлина (гл. 25.3 НК). Региональные налоги (ст. 14 НК):

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК);
2. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК);
3. транспортный налог (гл. 28 НК). Местные налоги и сборы (ст. 15 НК):

1. земельный налог (гл. 31 НК);
2. налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК);
3. торговый сбор (гл. 33 НК).

Кроме общего режима налогообложения, в налоговой системе РФ при- меняются следующие специальные налоговые режимы (ст. 18 НК):

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз- водителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК);
2. упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК);
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный до- ход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК);
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК);
5. патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК).

Новые налоги и сборы вводятся в налоговую систему России с 1 января нового года. Изменения в актах законодательства о налогах и сборах вступают в силу с 1-го числа очередного налогового периода, а по страховым взносам – не ранее 1-го числа очередного расчетного периода. При этом законодатель должен учитывать, что со дня официального опубликования нормативного акта до даты его вступления в силу должно пройти не менее одного месяца (ст. 5 НК).