ПМ 02 МДК 02.01 Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ГПОУ ТО «ТУЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Поурочная методическая разработка

«ПМ.02 Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

на тему:

«Учет труда и заработной платы»

Автор: Чинарова И.Н.

Щекино 2026

Автор: Чинарова И.Н. – преподаватель ГПОУ ТО «Тульский экономический колледж»

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Правовые основы организации оплаты труда в РФ.

Первичные документы по учету численности работников, отработанного времени и выработки»

Цели урока - учебная: сообщение учащимся новых знаний правовых основах организации оплаты труда. Знакомство с документальным оформлением численности работников.

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    урок-сообщение новых знаний

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Изложение нового материала: (43 минуты) 

1. Правовые основы организации оплаты труда в РФ.
2. Задачи учета труда и его оплаты
3. Учет личного состава
4. Учет использования рабочего времени и выработки рабочих

Закрепление:   (20 минут) 

1. Конспектирование;

Подведение итогов урока:   (25 минут)

Ответы на вопросы:

1. Что такое заработная плата?
2. Какими законодательными актами регулируются трудовые отношения?
3. Какие документы составляются в рамках первичного учёта численности?
4. Как заполняется личная карточка?
5. Какие документы существуют для учёта рабочего времени?

Задание на дом:  учить конспект, систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной экономической литературы 

Литература:.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2024. – 510с. – стр. 322-326

Тема урока:  «Правовые основы организации оплаты труда в РФ.

Первичные документы по учету численности работников, отработанного времени и выработки»

1. Правовые основы организации оплаты труда в РФ.

Заработная плата — основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как ключевой экономический рычаг управления экономикой. По϶ᴛᴏму государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда.

В Российской Федерации издается большое количество законодательных актов и других документов федерального и регионального уровня по вопросам труда и заработной платы.

Так, ст. 34 Конституции РФ определяет, что каждый имеет право на ϲʙᴏбодное использование ϲʙᴏих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности, но при ϶ᴛᴏм не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Конституция утверждает, что труд ϲʙᴏбоден. Каждый имеет право ϲʙᴏбодно распоряжаться ϲʙᴏими трудовыми навыками и умениями, выбирать род деятельности или профессию. Принудительный труд запрещен. Стоит сказать, что каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гражданину гарантируются установленные федеральным законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, оплаченный ежегодный отпуск.

Основным законодательным документом по вопросам организации и оплаты труда будет Трудовой кодекс Российской Федерации.

Нарушение любой статьи ТК РФ будет серьезным противозаконным действием и карается в административном или уголовном порядке.

Существует также целый перечень документов, касающихся организации и оплаты труда, которые дополняют и расширяют ТК РФ. К таким документам можно отнести Гражданский кодекс РФ, некᴏᴛᴏᴩые статьи кᴏᴛᴏᴩого напрямую касаются отношений по договорам гражданско-правового характера как в юридической, так и в экономической части.

Не стоит забывать, что важным документом, безусловно, будет гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

2. Задачи учета труда и заработной платы

Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улуч­шению организации заработной платы и нормирования труда, пол­ному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины груда, повышению качества продукции, работ, услуг.

Важнейшими его задачами являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

•   своевременно и правильно относить в себестоимость продук­ции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и от­числений органам социального страхования;

•  собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.

В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные до­кументы, регулирующие порядок начисления заработной платы:

•    штатное расписание,

•    расценки и нормы,

•    договоры подряда (на выполнение разовых работ),

•    другие трудовые договоры (контракт, авторские и пр.),

•    приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, мате­риальной помощи).

Штатное расписание —это документ, в котором установлен пе­речень должностей и окладов на определенный период (год).

3. Учет личного состава

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной пла­ты используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. № 71а:

•    приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);

•    личная карточка (ф. № Т-2) — заполняется на каждого работ­ника организации в одном экземпляре;

•    приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5);

•    приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

•    приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8)

•    табель учета использования рабочего времени и расчета зара­ботной платы (ф. № Т-12);

•    табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13).

Бухгалтерия открывает и ведет на каждого работающего, еще лицевой счет по форме № Т-54,  в котором за каж­дый месяц в отдельности регистрируются все сведения о суммах на­численной заработной платы

Каждая организация тщательно формирует со­став и численность персонала.

По сроку использования в организации согласно тру­довым договорам (контрактам) персонал подразделяется на следую­щие группы:

1.   Постоянный персонал (численность) — работники, принятые на работу без указания срока.

2.   Сезонный персонал — работники, поступившие на работу на период сезонных работ.

3.   Временный персонал — работники, поступившие на опреде­ленный срок, но не свыше двух месяцев.

Для организации учета труда весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный,  непромышленный и  работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).  

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-про­изводственного персонала выделяются две категории — рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

4. Учет использования рабочего времени и выработки рабочих

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Табели открываются по организа­ции в целом (небольшие предприятия) или по ее структурным под­разделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работаю­щих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленно­го режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется табельщиком, или мастером, или лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую по­ловину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабо­чего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на осно­вании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или об­щественных обязанностей и т. п.).

Учет выработки рабочих осуществляется на основании наряда на сдельные работы.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Виды, формы и системы оплаты труда. Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда»

Цели урока - учебная: изучение видов и форм оплаты труда, порядка начисления заработной платы

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (23 минуты)

Устный, индивидуальный:

1. Правовые основы организации оплаты труда в РФ.
2. Задачи учета труда и его оплаты
3. Учет личного состава
4. Учет использования рабочего времени и выработки рабочих

Изложение нового материала: (20 минуты) 

1. Виды, формы и системы оплаты труда. Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда 

Закрепление:   (40 минут) 

Конспектирование;

Ответы на вопросы:

1. Какие формы оплаты труда вы знаете?
2. Какие системы имеет повременная оплата труда?
3. Какие системы имеет сдельная оплата труда?
4. Расскажите про аккордную систему оплаты труда
5. Какая система оплаты труда применяется для работников, обслуживающих производства?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ

Литература:.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2024. – 510с. – стр. 328-330

Тема урока:  «Виды, формы и системы оплаты труда. Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда»

Различают две формы оплаты труда: повременную  и  сдельную.

Повременная  форма  оплаты труда имеет следующие системы:

     а) простая повременная;

     б) повременно – премиальная.

Сдельная  форма  оплаты труда имеет следующие системы:

     а) прямая сдельная;

     б) сдельно – премиальная;

     в) сдельно – прогрессивная;

     г) аккордная;

     д) косвенно – сдельная.

При  простой повременной системе оплаты труда зарплату определяют путем умножения  дневной (часовой) тарифной ставки на количество отработанных дней (часов)

Например:

Оклад  рабочего составляет  22000 рублей. В месяце 22 рабочих дня. Фактически отработано 18 дней. Определить сумму начисленной зарплаты за месяц.

1. 22000 / 22 = 1000 руб.
2. 1000 * 18 = 18000 руб.

Повременно – премиальная  -  это  простая повременная оплата плюс премия за количественные и качественные результаты труда в соответствии с действующей системой премирования.

Например:                              

Оклад  рабочего составляет  22000 рублей. В месяце 22 рабочих дня. Фактически отработано 18 дней. Премия составляет 30%. Определить сумму начисленной зарплаты за месяц.

1. 22000 / 22 = 1000 руб.

                       2)  1000 * 18 = 18000 руб.

3. 18000 * 30/100 = 5400 руб.
4. 18000+5400 = 23400 руб.

При прямой – сдельной  системе оплаты труда зарплату определяют путем умножения сдельной расценки на количество изготовленных изделий или выполненных работ.

Например:

За сентябрь рабочий  изготовил  2000 изделий. Сдельная расценка 20 рублей за одно изделие. Определить сдельный заработок рабочего за месяц.                  

                1)  20 * 2000 = 40000 руб.

Сдельно – премиальная  - это прямая – сдельная оплата плюс премия за количественные и качественные результаты в соответствии с действующей системой премирования.

Например:

За сентябрь рабочий  изготовил  2000 изделий. Сдельная расценка 20 рублей за одно изделие. Согласно Положению о премировании при отсутствии брака работнику ежемесячно выплачивается премия в размере 5000 руб. Определить  заработок рабочего за месяц.                  

                1)  20 * 2000 = 40000 руб.

                2)  4000 + 5000 = 45000 руб.

При  сдельно – прогрессивной   системе оплаты труда  работы, выполненные в пределах нормы, оплачиваются по твердым сдельным расценкам, а выполненные сверх нормы – по повышенным расценкам.

Например:

Норма выработки за месяц  3000 изделий. Фактически рабочим изготовлено 3100 изделий. Сдельная расценка 10 рублей за одно изделие. При перевыполнении нормы сдельная расценка повышается до 15 руб. за одно изделие. Определить заработок рабочего за месяц.

                1) 10 * 3000 = 30000 руб.

                2) 3100 – 3000 = 100 изд.

                3) 15 * 100 = 1500 руб.

                4) 30000 + 1500 = 31500 руб.

При аккордной   системе зарплату начисляют за выполненный комплекс работ. Заработок, начисленный бригаде, делится между ее членами пропорционально отработанному  времени, квалификации  (разряду)  и   КТУ (коэффициенту трудового участия).

      Например

По наряду бригаде начислено  150000 руб. Определить зарплату каждого члена бригады, если известно, что:

1. Определяем зарплату бригады по тарифу:

А:  300 * 136 = 40800 руб.

Б:  100 * 176 = 17600 руб.

В:  200 * 160 = 32000 руб.

                        90400 руб.

     2)  Определить коэффициент приработка:

К =  150000 / 90400 = 1,66

     3) Определим зарплату каждого члена бригады по наряду:

А: 40800 * 1,66 = 67720руб.

Б:  17600 * 1,66 = 29210 руб.

В:  32000 * 1,66 = 53120 руб.

                           150000 руб.

Косвенная  система оплаты труда применяется  для наладчиков и другого обслуживающего персонала, когда их зарплата зависит от зарплаты основных производственных рабочих.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда»

Цели урока - учебная: изучение порядка ведения бухгалтерского учёта оплаты труда

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (23 минуты)

Устный, индивидуальный:

1. Виды, формы и системы оплаты труда. Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда 

Изложение нового материала: (20 минуты) 

Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

Закрепление:   (40 минут) 

Конспектирование;

Ответы на вопросы:

1. Когда работнику выдаётся аванс? И в какой сумме?
2. Какой документ составляется для расчёта заработной платы?
3. Какой документ составляется для выдачи заработной платы из кассы?
4. На каком счёте учитывается заработная плата?
5. Какими проводками происходит начисление заработной платы работникам основного, вспомогательного производства?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка компьютерной презентации

Литература:.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2024. – 510с. – стр. 380-382

Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законо­дательством о труде выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

•    начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Pacчеты с персоналом по оплате труда»;

•   удержано и зачтено по видам платежей и зачетов —оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача заработной платы производится по платежным ведомос­тям в установленные на предприятии дни месяца (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). По ис­течении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выдан­ную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «де­понировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием: «депонированные сум­мы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия.

 Начисляется основная и дополнительная заработная плата проводками:

Дт 20, 23, 25, 26, 97, 28  Кт 70

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпус­ка: Дт 96 Кт 70 

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования: Дт 69 Кт 70

Выдают заработную плату из кассы предприятия проводкой: Дт 70 Кт 50.

Порядок бухучета безналичной выплаты зарплаты зависит от того, куда она поступает:

1. на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников;

2. на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках.

В первом случае выплата зарплаты отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 51 - переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);

Дебет 70 Кредит 76 - зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

Во втором случае выплата зарплаты отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 51 - перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время. Доплаты и надбавки»

Цели урока - учебная: изучение порядка документального оформления зарплаты за неотработанное время

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (23 минуты)

Устный, индивидуальный:

Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

Письменный (3 чел)

Решение задач по карточкам

Изложение нового материала: (20 минуты) 

1. Доплаты и надбавки
2. Оплата отпуска

Закрепление:   (40 минут) 

Конспектирование;

Ответы на вопросы:

1. Как производится оплата за сверхурочное время?
2. Как оплачивается простой?
3. Как оплачивается работа в ночное время?
4. Что такое отпуск?
5. Какой продолжительности бывает отпуск?
6. Какой коэффициент существует для расчёта среднего заработка?
7. Назовите формулу расчёта отпускных при периоде отработанном полностью

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ

Литература:.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2024. – 510с. – стр. 342-345

Тема урока:  «Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время. Доплаты и надбавки»

1. Доплаты и надбавки

Работа в сверхурочное время. Согласно ст. 91 Трудового кодекса РФ продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочной работой.

К сверхурочным работам не допускаются:

• беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет, без их согласия;

• работники моложе 18 лет;

• другие категории работников в соответствии с законодательством.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год.

Компенсировать сотруднику сверхурочные работы можно двумя способами. 1. Оплатить переработку. При этом первые два часа - не менее чем в полуторном размере, а последующие - как минимум в двойном.

2. Вместо денег сотруднику можно предоставить дополнительное время отдыха, но не меньше того, что он трудился сверхурочно.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

1) сдельщикам — не менее чем подвойным сдельным расценкам;

2) работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;

3) работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Работа в ночное время. В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час без последующей отработки. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.

К работе в ночное время не допускаются:

1) беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет при условии их согласия;

2) работники моложе 18 лет;

3) другие категории работников в соответствии с законодательством.

Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Доплата за каждый час работы в ночное время не может быть меньше 20% тарифной ставки или оклада работника.

Начисление оплаты за простой. Время вынужденных перерывов в работе, в течение которого рабочие находятся в организации, но не могут быть использованы, называется простоем. Простои по вине рабочего не оплачиваются. Если же простой произошел не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада).

2. Оплата отпуска

Это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 мес. работы.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организа­ции с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями тру­да) количество дней отпуска может колебаться до 56 дней в году.

Следует различать основной отпуск и дополнительный.

Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, ус­луг, а дополнительного — производится за счет других источников финансирования.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих отпуску.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ил и нет отработан расчетный период.

1. Расчетный период (12 последних календарных месяцев) отработан полностью:

О=ЗП:12:29,3*Д,

Где О – сумма отпускных, руб.

ЗП – общая сумма зарплаты за расчётный период

Д – количество дней отпуска

29,3 – среднее количество календарных дней в месяце

2. Расчетный период отработан не полностью:

а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:  

К =29,3дн.* М + (29,3дн./ Кдн1* Котр1+  29,3 дн./ Кдн2 * Котр2...),

где: К - количество календарных дней;

М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1... - количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1... - количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

б) Сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей формуле:

О = ЗП /К * Д (руб.)

Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.

При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде и материальная помощь.

Изложенный ранее порядок исчисления среднего заработка, со­храняемого за работниками, распространяется на организации не­зависимо от их организационно-правовых форм и применяется в следующих случаях:

•    пребывание работника в очередном основном или дополни­тельном отпуске, а также в учебном отпуске;

•    выплата выходного пособия при увольнении,

•    выполнение государственных обязанностей;

•  выплата за время вынужденного прогула незаконно уволен­ному и восстановленному судом работнику;

•    направление на монтажные и наладочные работы;

•    направления в командировки и переезды на работу в другую местность;

•   направление работника на курсы для повышения квалифика­ции с отрывом от производства и др.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Документальное оформление и расчет пособий по временной нетрудоспособности»

Цели урока - учебная: изучение порядка документального оформления пособий по временной нетрудоспособности

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (23 минуты)

Устный, индивидуальный:

1. Доплаты и надбавки
2. Оплата отпуска

Письменный (3 чел)

Решение задач по карточкам

Изложение нового материала: (20 минуты) 

Документальное оформление и расчет пособий по временной нетрудоспособности

Закрепление:   (40 минут) 

Конспектирование;

Ответы на вопросы:

1. Что такое пособие по временной нетрудоспособности?
2. Какой размер пособия предусмотрен при стаже от 5 до 8 лет?
3. Назовите этапы расчёта пособия по временной нетрудоспособности

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ

Литература:.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2024. – 510с. – стр. 350-358

 «Документальное оформление и расчет пособий по временной нетрудоспособности»

С 1 января 2022 года больничные листы выдаются только в электронном виде. Бумажный формат останется для особых случаев.

Свою часть электронного листка нетрудоспособности компании должны будут заполнить в учетной программе или в личном кабинете страхователя на сайте ФСС. Как только сотрудник передает данные  о закрытии больничного, бухгалтерия  в течение трех рабочих дней отправить в фонд сведения для назначения пособия.

Если сотрудник заболел или получил травму, то организация оплачивает только за первые три дня болезни, остальные дни оплачивает ФСС России. Другие страховые случаи ФСС России оплачивает с первого дня болезни (например, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.).

 Право на больничный имеют не только работающие сотрудники, но и те, кто заболел в течение 30 дней после увольнения.

Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности НЕ ОБЛАГАЕТСЯ 

По закону, пособие не может быть меньше МРОТ, из расчета за полный календарный месяц болезни.

Условие распространяется на все виды заболеваний: карантин, ОРВИ, травма, грипп и другие основания для оформления больничного.

К минимальному размеру оплаты труда при расчете оплаты больничного листа  НЕОБХОДИМО учитывать повышающие районные коэффициенты к зарплате, установленные в регионе проживания. Необходимо сравнить средний заработок с учетом стажа и минимум по МРОТ. Пособие платить по наибольшему значению.

Расчет больничного листа:

Шаг 1. Проверьте право на пособие и больничный листок

Шаг 2. Определите расчетный период

Расчетный период при выплате больничного пособия – два календарных года, которые предшествуют году начала болезни. В 2026 году расчетный период – 2025 и 2024 годы. Такой порядок действует для всех сотрудников, в том числе и тех, кто раньше нигде не работал.

Если работник желает и имеет право заменить годы расчетного периода, он подает работодателю заявление. В законе действует правило — заменить годы и пересчитать пособие можно и после его выплаты, но не более чем за три года, предшествующих дню обращения работника. В этом случае на основании заявления сотрудника работодатель передает сведения о замене лет не позднее пяти рабочих дней

Длительность расчетного периода для расчета пособия при болезни сотрудника всегда составляет 730 дней. Какие-либо дни из расчетного периода не исключайте. Например, из расчетного периода не исключайте время болезни или ежегодного отпуска сотрудника, отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком, отпуска за свой счет.

Если в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник был в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, можно заменить эти годы на другие предшествующие календарные годы или год. Замена возможна, если размер пособия вырастет.

Шаг 3. Рассчитайте заработок

Учитывайте при расчете заработка для больничного пособия все выплаты за расчетный период, на которые начисляли взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Выплаты, на которые не начисляли взносы на соцстрахование, в сумму заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности не включайте.

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году своя.

Когда в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его средний заработок в расчете за полный месяц ниже МРОТ на дату, когда открыли больничный, считайте средний заработок равным МРОТ. Например, новым сотрудникам, которые раньше нигде не работали и не имели заработка.

Шаг 4. Определите страховой стаж

Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника. Исключение – пособия чернобыльцам, при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье и профессиональном заболевании. В размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам.

Страховой стаж определяют на день, который предшествовал дате, когда сотрудник заболел и ему открыли больничный листок.

В каком размере считать больничное пособие в зависимости от стажа

Алгоритм расчета  больничного листа

Для расчёта пособия по временной нетрудоспособности нужно:

1. Определить заработок сотрудника за ДВА КАЛЕНДАРНЫХ года, предшествовавших году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Для этого сложить все виды выплат и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС РФ.

2. Определить средний дневной заработок по формуле:

СДЗ = ЗП/730,

где ЗП – заработок, начисленный за расчётный период

730 – константа, установленная законом

3. Определить сумму пособия с учётом процента, соответствующего продолжительности страхового стажа сотрудника

4. Рассчитать сумму пособия исходя из количества дней нетрудоспособности

В сумму заработка включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда,  кроме оплаты за неотработанное время.

Если работник в расчетном периоде отработал 3 месяца и более, то пособие рассчитывается исходя из среднего заработка.

Если работник в расчетном периоде отработал  менее 3-х месяцев, то пособие рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Виды удержаний из заработной платы. Взносы на социальное страхование и обеспечение »

Цели урока - учебная: изучение порядка учёта удержаний из зарплаты

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (23 минуты)

Устный, индивидуальный:

Документальное оформление и расчет пособий по временной нетрудоспособности

Письменный (3 чел)

Решение задач по карточкам

Изложение нового материала: (20 минуты) 

Виды удержаний из заработной платы

Учёт удержаний из заработной платы

Взносы на социальное страхование и обеспечение

Закрепление:   (40 минут) 

Конспектирование;

Ответы на вопросы:

1. Какие удержания вы знаете?
2. Что такое НДФЛ?
3. Какая ставка существует для этого налога?
4. Что такое вычеты?
5. Какие вычеты вы знаете?
6. Каков размер стандартных вычетов на детей?
7. Что такое алименты? Что такое удержания по исполнительным листам?
8. Каков размер удержаний алиментов существует на 2х детей?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ

Литература:.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2024. – 510с. – стр. 358-375

Тема урока:  «Виды удержаний из заработной платы. Взносы на социальное страхование и обеспечение »

1. Виды удержаний из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только производит начисление зарплаты, но и удержания из неё.

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:

1. Обязательные удержания

2. Удержания по инициативе организации

К обязательным удержаниям относятся: НДФЛ, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе организации относятся: суммы, полученные подотчет, непогашенные займы, ущерб, суммы, излишне начисленные и др.

1. Налог на доходы физических лиц

   В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть полу­чены в денежной или натуральной форме, а также в виде матери­альной выгоды.

Некоторые виды заработка будут облагаться НДФЛ по двум ставкам:

13% — для доходов в пределах до 2,4 млн рублей;

15% — для части доходов свыше.

Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13% уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. НК РФ делит эти вычеты на 5 групп: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты:

• Вычет на детей положен родителям, усыновителям, опекунам и попечителям, действует до 18 лет ребёнка, а если он учится очно — до 24 лет. Размер вычета зависит от количества детей и наличия льготного статуса. Право на вычет прекращается с месяца, когда доход с начала года превысил 450 тысяч рублей.

Размеры детских вычетов в 2026 году установлены в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

2 800 рублей – на второго ребенка;

6 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и учащихся-очников, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы.

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 450 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

• Вычет на себя (личный вычет)  получают льготные категории: ветераны, герои, инвалиды с детства, пострадавшие от радиации и другие. Применяется только до достижения установленного лимита по доходу.

в размере 500 и 3000 руб. Если налогоплательщик имеет право на оба личных вычета, то ему предоставляется максимальный из них.

Право на ежемесячный вычет в размере  3 000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3-й групп при исполнении обязанностей военной службы;

Право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших исполняя обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

• Вычет за ГТО действует с 2025 года, его можно получить за сдачу нормативов и прохождение диспансеризации. База вычета — 18 тысяч рублей в год.

К текущим стандартным вычетам и льготам с 2026 года добавится новая семейная выплата. Она закреплена тем же законом N 179-ФЗ, устанавливающим льготную ставку 6% для многодетных семей. Эти семьи в 2026 году смогут вернуть 7% НДФЛ, который платили за предшествующий год по ставке 13%. Поэтому и выходит, что по итогу семья заплатит 6%.

Семья вправе рассчитывать на льготу, если:

• в ней 2 и больше детей до 18 лет (или 23, если они очно учатся в университете);
• проживает на территории страны;
• уплачивала НДФЛ в предыдущем году.

• Социальные — лечение, обучение, спорт, благотворительность, добровольное пенсионное и страховое обеспечение.
• Имущественные — покупка и продажа недвижимости, ипотечные проценты. Например:

• При покупке жилья можно получить вычет: до 2 миллионов рублей — по стоимости недвижимости, до 3 миллионов рублей — по уплаченным ипотечным процентам. При ставке 13% максимальный возврат по объекту — 260 тысяч рублей, при ставке 22% — уже 440 тысяч рублей с той же базы.
• При продаже имущества вычет позволяет либо уменьшить доход на фиксированную сумму, либо учесть реальные расходы на покупку этого имущества — в зависимости от того, что выгоднее. Фиксированный имущественный вычет при продаже жилья — 1 миллион рублей, при продаже прочего имущества — 250 тысяч рублей.

• Инвестиционные — ИИС, операции через брокера, долгосрочное владение ценными бумагами.
• Профессиональные — для доходов по договорам ГПХ, авторских вознаграждений и частной практики.

2. Удержания по исполнительным листам

Основанием для удержания и перевода алиментов являются ис­полнительные листы, письменные заключения граждан о доброволь­ной уплате алиментов. Бухгалтерия регис­трирует полученные исполнительные листы в специальном журна­ле или карточке. Общая сумма удержаний не может превышать 70% заработка.

Размер алиментов определяется в долевом отношении к доходу родителя, который обязан их уплачивать. На содержание одного ре­бенка удерживается 1/4 заработка, на двоих детей — 1/3, на троих и более детей — 1/2 заработка родителя. Суд также может вынести ре­шение о взыскании алиментов в определенной сумме ежемесячно.

Алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.

В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработ­ной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов дол­жны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, еди­новременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения и т. д.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

2. Учёт удержаний из заработной платы

Учёт удержаний из зарплаты ведётся по Дебету 70. В данном случае кредитуются счета, на которые будут отнесены данные удержания.

Для удержания НДФЛ – Дт 70 Кт 68

Удержание алиментов – Дт 70 Кт 76

Удержания подотчётных сумм Дт 70 Кт 71

Удержания с виновного лица Дт 70 Кт 73/2 и др.

3. Взносы на социальное страхование и обеспечение

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые юридические и некоторые физические лица делают в государственные внебюджетные фонды. До 2023 года они поступали в Пенсионный Фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). С 2023 года эти организации объединили в Социальный фонд России (СФР), который теперь аккумулирует все виды взносов:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — формируют будущую пенсию работающих граждан.
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — обеспечивают оказание бесплатной медицинской помощи населению.

• Взносы на обязательное социальное страхование, то есть на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — предназначены для выплаты пособий по болезни, беременности и родам, уходу за ребёнком.
• Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — направлены на защиту работников в случае травм или болезней, связанных с профессиональной деятельностью.

Плательщиками взносов признаются работодатели.

Страховые взносы начисляются на разные виды выплат работникам, например на:

• заработную плату,
• премии,
• отпускные,
• компенсации за неиспользованный отпуск,
• доход в натуральной форме и пр.

Не облагаются взносами больничные, суточные, компенсации за переезд по работе или за повышение квалификации, материальная помощь, например, в связи со стихийными бедствиями.

Ставки взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Крупные предприятия, которые не имеют льгот, платят по единому тарифу — 30%, пока сумма выплат работнику не достигнет единой предельной величины базы (ЕПВБ).

ЕПВБ — это установленная Правительством РФ нормативная величина дохода сотрудника. Единая база ежегодно индексируется:

в 2024 году её лимит — 2 225 000 рублей,

в 2025 — 2 759 000 рублей.

Когда совокупные выплаты работнику за год достигают этой величины, ставка страховых взносов уменьшается до 15,1%.

Ставки взносов на травматизм и профзаболевания

Отдельно считают взносы на травматизм и профзаболевания. Ставки по ним зависят от класса риска, присвоенного основному виду деятельности компании, и составляют от 0,2% до 8,5%. К ставкам могут применять скидки или надбавки. Большинство предприятий малого бизнеса платят по минимальному тарифу — 0,2%.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование используется пассив­ный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Начисленные суммы во внебюджетные фонды относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 .

    При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Д-т 20, 23, 25, 26 и др.    К-т  69 субсчет "Взносы по единому тарифу"

Перечисление взносов:      

По единому тарифу Дт 68, субсчет "ЕНП" Кт 51

Зачтен ЕНП: Дт 69, субсчет "Взносы по единому турифу" Кт 68, субсчет "ЕНП"

Травматизм Дт 69 Кт 51

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ГПОУ ТО «ТУЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Поурочная методическая разработка

«ПМ.02 Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

на тему:

«Учет финансовых результатов»

Автор: Чинарова И.Н.

Щекино 2023

Автор: Чинарова И.Н. – преподаватель ГПОУ ТО «Тульский экономический колледж»

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Нормативное регулирование бухгалтерского учёта финансовых результатов деятельности организации»

Цели урока - учебная: изучение нормативных актов, регулирующих учёт финансовых результатов

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

1. Письменный опрос по теме 1.3

Изложение нового материала: (23 минуты) 

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Сколько уровней нормативных актов вы знаете?

2. Какие документы относятся к первому уровню?

3. Какие документы относятся ко второму уровню?

4. Какой самый главный документ, регламентирующий учёт финансовых результатов?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Кондраков Н.П. – М.: ИНФРА –М, 2021 – 592 с. – стр. 337-338

Вариант 1

1.Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам:

а. Дт 75 Кт 84        

б. Дт 84 Кт 75

в. Дт 84 Кт 82

г. Дт 80 Кт 83

3.  Суммы начисленных доходов (дивидендов) от долевого участия в дру­гих организациях оформляются бухгалтерской записью:

а. Дт 91/1 Кт 76

б. Дт 76 Кт 99

в. Дт 76 Кт 91/1

г. Дт 99 Кт 76

12 . Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 80 означает:

а. увеличение уставного капитала

б. уменьшение уставного капитала

в. формирование резвоного капитала

г. переоценку основных средств

15. Формирование добавочного капитала осуществляется за счет:

а. Прироста стоимости активов по переоценке, за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость

б. Стоимости безвозмездно полученных активов

в. За счет эмиссионного дохода

г. Прироста активов по переоценке, безвозмездно полученных активов и эмиссионного дохода

18.  Собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются на счёте:

а. 81

б. 80

в. 50

г. 84

Вариант 2

2. Какая из приведенных записей отражает начисление доходов работникам организации по принадлежащим им акциям предприятия?

а. Дт99 Кт71

б. Дт 84 Кт 75

в. Дт90 Кт 70

г Дт 84 Кт 70

4.  При начислении дивидендов (доходов) в порядке распределения прибыли на счетах бухгалтерского учета составляется проводка:

а. Дт99 Кт84

б. Дт 75 Кт 84

в.Дт 84 Кт 75,70

г. Дт 84 Кт 99

5. В состав собственного капитала включают:

а. уставный, добавочный

б. нераспределенную прибыль, уставный, добавочный и резервный капитал

в. уставный капитал, нераспределенную прибыль, целевое финансирование

г.  уставный, амортизацию

6.  Резервный капитал в обязательном порядке формируют:

а . общества с ограниченной ответственностью

б. открытые акционерные общества

в. муниципальные предприятия

г. товарищества

8. Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 75 отражает содержание:

а. Начисления факта хозяйственной деятельности дивидендов своим работникам

б. Выплаты дивидендов работникам организации

в. Начисления дивидендов акционерам, не работающим в организации

г. Выплаты дивидендов неработающим акционерам

Вариант 3

9. Уменьшение уставного капитала путем списания выкупленных акций отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а. Дт 80 Кт 81

б. Дт 80 Кт 50

в.  Дт 80 Кт 51

г. Дт 80Кт 71

10.  Отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года производятся по решению собрания акционеров и отражается записью:

а. Дт 84 Кт 81

б. Дт 84  Кт 82

в. Дт 84 Кт 83

г. Дт 84  Кт 86

11. Увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли по решению собрания акционеров отражают записью:

а. Дт 84  Кт 80

б. Дт 84 Кт 82

в. Дт 84  Кт 83

г. Дт 84 Кт 81

16. Принятие объекта незавершённого строительства, внесённого учредителем в качестве вклада в уставный капитал, отражается проводкой:

а. Дт 80  Кт 75

б. Дт 08 Кт 75

в. Дт 01  Кт 75

г. Дт 01 Кт 80

17.  Курсовая разница, связанная с образованием уставного капитала подлежит списанию на счёт:

а. 83

б. 91

в. 80

г. 82

Вариант 4

19.  Имеет ли право организация до момента государственной регистрации производить какие-либо операции через банк?

а. имеет

б. частично имеет

в. частично не имеет

г. не имеет

20. Годовой размер резервного капитала определяется:

а. учётной политикой

б уставом организации

в. нормативными документами

г. приказом МИНФИН РФ

13. Уставный капитал подлежит обязательному уменьшению:

а . по желанию руководителя

б. если стоимость чистых активов окажется меньше зарегистрированного уставного капитала

в. в результате потерь от стихийных бедствий

г. по желанию акционеров

14.  Эмиссионный доход отражается на счёте:

а. 80

б. 82

в. 75

г. 83

7.При формировании уставного капитала в акционерных обществах на счетах бухгалтерского учета отражают записи:

а. Дт 80  Кт 75

б. Дт 83  Кт 80

в. Дт 75  Кт 80

г. Дт 84  К 80

Тема урока:  «Нормативное регулирование бухгалтерского учёта финансовых результатов деятельности организации»

В настоящее время действует обширный перечень нормативных актов, оказывающих влияние на учет и состав финансовых результатов. Степень их значимости по влиянию на организацию учета финансовых результатов определяется уровнем соответствующего документа.

К первому уровню документов относится Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, устанавливающий единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

Ко второму уровню документов, устанавливающих принципы, способы ведения бухгалтерского учета и формирования состава финансовых результатов организации, относится Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 9/99«Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

К третьему уровню документов относится План счетов. Он определяет перечень счетов учета финансовых результатов и распределения прибыли. Эти счета в их взаимосвязи представляют собой стройную систему, направленную на выявление с достаточной степенью достоверности конечного финансового результата. Новый план счетов в части бухгалтерского учета финансовых результатов позволяет обеспечить руководство организацией полной информацией о конечном финансовом результате и условиях его возникновения. К третьему уровню документов относится также Приказ Минфина РФ № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», который устанавливает объемы форм бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.

К четвертому уровню относится учетная политика организации. При формировании учетной политики утверждается конкретный порядок организации первичного учета, документооборота, рабочий план счетов.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Понятие доходов организации, Поступления, не признаваемые доходом»

Цели урока - учебная: изучение понятия доходов организации, порядка их признания в учёте

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

Нормативное регулирование бухгалтерского учёта финансовых результатов деятельности организации

Изложение нового материала: (23 минуты) 

1. Понятие доходов

2. Поступления, не признаваемые доходом.

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Что такое доходы?

2. Каким документом регламентирован учёт доходов?

3. Какие поступления не признаются доходами?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, решение ситуационных задач 

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 413-415

Тема урока:  «Понятие доходов организации, Поступления, не признаваемые доходом»

1. Понятие дохода

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.

Некоммерческие организации, за исключением организаций, финансируемых из бюджета, при признании доходов от предпринимательской и иной осуществляемой ими деятельности должны применять нормы ПБУ 9/99.

Согласно пункту 7.2.1. Концепции бухгалтерского учета:

«будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию».

2. Поступления, не признаваемые доходом.

К доходам организации на основании пункта 3 ПБУ 9/99 не относятся следующие поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм налога на добавленную стоимость (далее НДС), акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей.
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного.
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг.
• задатка. Задатком согласно статье 380 ГК РФ признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство обеспечения договора и в обеспечение его исполнения.
•  в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю.
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Классификация доходов и расходов организации»

Цели урока - учебная: изучение классификации доходов и расходов организации

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

Понятие доходов организации, Поступления, не признаваемые доходом 

Изложение нового материала: (23 минуты) 

1. Классификация доходов

2. Классификация расходов

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Как подразделяются доходы?

2. Какие доходы относятся к дохам от обычных видов деятельности

3. Какие доходы относятся к прочим?

4. как подразделяются расходы?

5. Какие вы знаете чрезвычайный расходы?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной экономической литературы 

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 413-415

Тема урока:  «Классификация доходов и расходов организации»

1. Классификация доходов

Доходы подразделяются на:

1. доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование своих активов по договору аренды, то выручкой считается арендная плата.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретение и др. видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются лицензионные платежи.

При участии организации в уставных капиталах других организаций выручкой считаются поступления в связи с этой деятельностью.

2. прочие доходы.

• операционные:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• прибыль, полученная в результате совместной деятельности;
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты);
• проценты за пользование денежными средствами организации;
• проценты за пользование денежными средствами организации, находящимися на счетах в банке, и др.

• внереализационные:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• мприбыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов и др.

• чрезвычайные – поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, наводнения):

• страховое возмещение;
• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

2. Классификация расходов

Расходы подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами организации по обычным видам деятельности признаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью, если ее предметом является:

• предоставление за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование своих активов по договору аренды;
• предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретение и других видов интеллектуальной собственности;
• участие в уставных капиталах других организаций;

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости амортизируемых активов (основных средств, нематериальных активов), осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируются из двух составляющих:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материальных производственных запасов (Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей);
• расходы, возникающие непосредственно в процессе производства продукции (Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»), счетов продажи товаров (44 «Расходы на продажу»), управления (26 «Общехозяйственные расходы»);

2. прочие расходы:

• операционные:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты за пользование денежными средствами организации;
• расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций;
• отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.);
• налоги (на рекламу, имущество) и др.;

• внереализационные:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма уценки актива;
• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера, иные аналогичные мероприятия и др.;

• чрезвычайные – расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаров, наводнений).

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности»

Цели урока - учебная: изучение порядка учёта финансовых результатов от обычных видов деятельности

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

1. Классификация доходов

2. Классификация расходов

Изложение нового материала: (23 минуты) 

«Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности»

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Назовите основные задачи учёта финансовых результатов деятельности организации?

2. Какой счёт используется для учёта финансовых результатов по обычным видам деятельности?

3. Дайте его характеристику

4. Какие субсчета могут быть к нему открыты?

5. Опишите основные операции по формированию финансового результата от продажи продукции

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ 

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 413-415

«Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности»

Наиболее важной составляющей является финансовый результат от обычной деятельности, именно он показывает результаты работы предприятия, с помощью него принимается решение, осуществлять ли данную деятельность в дальнейшем.

Одной из важных составляющих финансового учета является учет формирования финансового результата, который предназначен для получения необходимой информации с целью принятия управленческих решений в процессе хозяйственной деятельности.

К основным задачам финансового учета финансовых результатов деятельности организации относится:

• формирование полной и достоверной информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимой внутренним пользователям финансовой отчетности - руководителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - кредиторам и другим пользователям финансовой отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для контроля за соблюдением законодательства, за целесообразностью совершенных хозяйственных операций;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В Плане счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности хозяйствующего субъекта, и определения финансового результат предусмотрен счет 90 “Продажи”. 

Инструкцией по применению Плана счетов к счету 90 «Продажи» рекомендуется открывать следующие субсчета:

90-1 “Выручка”

          90-2 “Себестоимость продаж”,

90-3 “Налог на добавленную стоимость”,

90-9 “Прибыль/убыток от продаж”.

90 «Продажи» - пассивный

Записи по субсчетам 90-1 “Выручка”, 90-2 “Себестоимость продаж”, 90-3 “Налог на добавленную стоимость», производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 “Себестоимость продаж”, 90-3 “Налог на добавленную стоимость”, и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 “Прибыль/убыток от продаж” на счет 99 “Прибыли и убытки”. Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Общая схема учёта финансовых результатов от обычных видов деятельности:

1. Дт 62 Кт 90/1 – Реализована продукция покупателю. Начислена задолженность покупателей за проданную им продукцию (формируется выручка)
2. Дт 90/2 Кт 43 – списана фактическая себестоимость реализованной продукции
3. Дт 90/3 Кт 68 – начислен НДС с продаж

Сопоставляем обороты по Дт 90 и Кт 90. и выявляем НАЛОГОЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ. Нужно помнить, что Прибыль налогооблагаемая = Выручка – Себестоимость - НДС или Доходы-Расходы.

Следовательно, из Оборотов по Кт 90 вычитаем оборот по Дт 90.

Если получается положительная разница, значит, предприятие получило ПРИБЫЛЬ, которая будет списана на счёт 99: Дт 90 Кт 99

Если получается отрицательная разница, то предприятие получило УБЫТОК, который будет списан: Дт 99 Кт 90. Сумму следует записать без знака (-)

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Учёт финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Цели урока - учебная: изучение порядка учёта финансовых результатов от прочих видов деятельности

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

«Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности»

Письменный, индивидуальный, решение задач по карточкам заданий (3 чел.)

Изложение нового материала: (23 минуты) 

«Учёт финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Какой счёт используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации?

2. Дайте его характеристику

4. Какие субсчета могут быть к нему открыты?

5. Опишите основные операции по формированию финансового результата от прочей деятельности

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, решение ситуационных задач

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 413-415

Тема урока:  «Учёт финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Практически на каждом предприятии имеет место прочая деятельность. Зачастую она существенным образом корректирует финансовый результат организации за отчетный период.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

К этому счету могут быть открыты субсчета:

91-1 “Прочие доходы”,

91-2 “Прочие расходы”,

91-9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

91 «Прочие доходы и расходы» - пассивный

Субсчет 91-9 “ Сальдо прочих доходов и расходов” используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 “Прочие доходы” и 91-2 “Прочие расходы” осуществляют накопительным способом в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 “Прочие расходы” и кредитового оборота по субсчету 91-1 “Прочие доходы” определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль, которая отражается заключительными оборотами месяца следующим образом:

Дт 91-9 Кт счета 99

Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то организация получила убыток, который отражается заключительными оборотами месяца следующей записью: Дт 99 Кт 91-9

На счете 91 “Прочие доходы и расходы” в составе прочих доходов и расходов также отражаются результаты от продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества организации (кроме готовой продукции и товаров).

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Порядок формирования финансового результата деятельности организации»

Цели урока - учебная: изучение порядка формирования финансовых результатов деятельности, изучение видов прибыли

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

«Учёт финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Письменный, индивидуальный, решение задач по карточкам заданий (3 чел.)

Изложение нового материала: (23 минуты) 

«Порядок формирования финансового результата деятельности организации»

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Что является для предприятия главной целью функционирования?

2. Что такое прибыль?

3. Что такое прибыль от реализации продукции?

4. Назовите формулу определения прибыли от реализации продукции

5. Что такое прибыль от прочей реализации? Чем она отличается от прибыли по обычным видам деятельности?

6. Что такое валовая прибыль?

7. Балансовая прибыль может отличаться от валовой?

8. что такое чистая прибыль?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 413-415

Тема урока:  «Порядок формирования финансового результата деятельности организации»

Предприятие реализует свою продукцию покупателям, получая за неё выручку. Однако это не означает получение прибыли.

Прибыль – это превышение доходов над расходами, а с экономической точки зрения – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.

Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению.

Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

• Прибыль от реализации продукции – финансовый результат, полученный от основной деятельности (сформированный на сч. 90 и списанный на сч. 99 субсчёт «Прибыль»)

Пр = В-С, где

Пр – прибыль от реализации

В – выручка

С – себестоимость

• Прибыль от прочей реализации – финансовый результат не связанный с основными видами деятельности(сформированный на сч. 91 и списанный на сч. 99 субсчёт «Прибыль»)

• Прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль».

Пб = Пр+Ппр+Двн-Рвн, где

Пр – прибыль от реализации

Ппр – прибыль от прочей реализации

Двн – доходы внереализационные

Рвн – расходы внереализационные

• Валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. (Может быть равна или не равна балансовой прибыли)

• После всех корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии остается так называемая чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении. Она определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт, налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль нераспределённая, или непокрытый убыток. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

Тема урока:  «Учёт финансового результата деятельности организации»

Цели урока - учебная: изучение порядка отражения в учёте финансовых результатов деятельности организации

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

«Порядок формирования финансового результата деятельности организации»

Письменный, индивидуальный, решение задач по карточкам заданий (3 чел.)

Изложение нового материала: (23 минуты) 

«Учёт финансового результата деятельности организации»

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Какие счета используются для учёта финансового результата?

2. Охарактеризуйте счёт 90

3. Какой проводкой отразить прибыль, полученную от реализации продукции?

4. Охарактеризуйте счёт 91

5. Какой проводкой отразить отрицательное сальдо, полученное при реализации  основных средств?

6. На каком счёте закрывается счёт 99?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной экономической литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 417-420

Тема урока:  «Учёт финансового результата деятельности организации»

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». Этот счет имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту — прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо — убыток.

В широком смысле счет 99 «Прибыли и убытки» представляет собой систему предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В данную систему входят счета учета доходов и расходов:

• 90 «Продажи»;
• 91 «Прочие доходы и расходы»;
• 99 «Прибыли и убытки».

На счете 99 в течение отчетного года отражаются:

           прибыль от обычных видов деятельности –

                            Дт 90/9 «Прибыли/убыток от продаж»        

                            Кт  99;

          убыток –

                            Дт 99

                            Кт  90/9;

          сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц –

                            Дт 91/9

                            Кт  99 субсчет «Прибыль»;

                            Дт 99 , субсчет «Убыток»

                            Кт  91/9;

          потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария) –

                            Дт 99

                            Кт  10, 70, 69, 50, 51;

                            Дт 50,51        

                            Кт  99;

          начисленные платежи налога на прибыль, а также  суммы причитающихся налоговых санкций –

                            Дт 99

                            Кт  68.

По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных  в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом счет 99 закрывается. Оформляются бухгалтерские записи:

• на сумму нераспределенной прибыли –

                            Дт 99

                            Кт 84;

• на сумму непокрытого убытка –

                            Дт 84        

                            Кт  99.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 (журнал-ордер № 15), составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках (ф. № 2).

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Нераспределенная  прибыль. Направления её использования»

Цели урока - учебная: изучение понятия нераспределенной прибыли. Рассмотрение направлений её использования

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

«Учёт финансового результата деятельности организации»

Письменный, индивидуальный, решение задач по карточкам заданий (3 чел.)

Изложение нового материала: (23 минуты) 

«Нераспределенная  прибыль. Направления её использования»

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. Что такое нераспределённая прибыль?
2. Чем она отличается от непокрытого убытка?
3. Может ли государство влиять на направления использования чистой прибыли?
4. Назовите основные направления использования Читой прибыли
5. Как создаётся резервный фонд?
6. Что такое фонд накопления?
7. Расскажите про фонд потребления

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, решение ситуационных задач

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 406-409

«Нераспределенная  прибыль. Направления её использования»

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется:

• на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;
•  на совершенствование технологии  и организации производства;
•  на модернизацию оборудования;
•  улучшение качества продукции;
•  техническое перевооружение;
•  реконструкцию действующего производства.

Чистая (нераспределённая) прибыль является источником пополнения  собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплате процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на  приобретение основных средств,  а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения,  но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено Уставом.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности.

Фонд накопления - средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

Фонд потребления – средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

ПЛАН УРОКА

Тема урока:  «Организация учёта нераспределённой прибыли/непокрытого убытка»

Цели урока - учебная: изучение порядка отражения в учёте непокрытого убытка и нераспределённой прибыли

развивающая: развитие у студентов внимания, памяти и самостоятельного мышления;

воспитательная: привитие уважения к предмету, будущей профессии.

Вид урока:    комбинированный урок

Оборудование урока: письменные принадлежности, конспект лекции.

Организационный момент: (2 минуты) проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Опрос по пройденному материалу:  (10 минут)

Устный, у доски.

«Нераспределенная  прибыль. Направления её использования»

Письменный, индивидуальный, решение задач по карточкам заданий (3 чел.)

Изложение нового материала: (23 минуты) 

Организация учёта нераспределённой прибыли/непокрытого убытка

Конспектирование; (40 минут) 

Закрепление:   (10 минут)

Ответы на вопросы:

1. На каком счёте учитывается нераспределённая прибыль?
2. Если получен непокрытый убыток, за счёт каких источников его можно списать?
3. Как отразить в учете получение нераспределённой прибыли?
4. Почему могут получатся убытки ?

Подведение итогов урока:   (5 минут)

Задание на дом:  учить конспект, систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной экономической литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова Бухгалтерский учет – Изд. 18-е. перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2020. – 510с. – стр. 406-409

Тема урока:  «Организация учёта нераспределённой прибыли/непокрытого убытка»

Все расходы предприятия, производимые организацией за счет чистой прибыли, учитываются на счете 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)». Счет активно-пассивный, сальдовый, балансовый.

На этот счет списывается сумма чистой прибыли заключитель­ными записями декабря со счета 99 «Прибыли и убытки».

Д-т 99 К-т 84 списана нераспределенная прибыль;

Д-т 84 К-т 99 списан непокрытый убыток.

В балансе счет 84 показывается в пассиве.

Сумма непокрытого убытка в балансе показывается в скобках и при подсчете валюты ба­ланса вычитается.

Нераспределенная прибыль может быть использована на начис­ление доходов учредителям:

Д-т 84 К-т 75/2 — учредителям, не работающим в организации;

Д-т 84 К-т 70 — работникам организации.

Если по итогам года получены убытки, они могут быть покрыты за счет резервного капитала, средств добавочного капитала, целе­вых взносов учредителей или за счет (средств) уменьшения уставно­го капитала.

Убытки могут возникать в результате:

1) убытков финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций;

2)  возникновения расходов за счет прибыли, сумма которых пре­высила суммы прибыли.

Источниками покрытия убытков могут служить:

•    средства резервного капитала: Д-т 82 К-т 84;

•    свободные средства, внесенные учредителями: Д-т 75 К-т 84;

•   добавочный капитал (за исключением средств прироста сто­имости имущества по переоценке):

Д-т 83 К-т 84.

Если имеющихся источников недостаточно для погашения непокрытого убытка отчетного года, принимается решение об остав­лении на балансе непокрытого убытка с возможностью его списа­ния в будущих периодах.

У организаций, получивших в предшествующем году убыток от  реализации, освобождается от уплаты налога на прибыль часть прибыли, которая направлена на покрытие этого убытку в течение последующих пяти лет. Такая льгота применяется только для покрытия убытков от реализации продукции, работ и услуг.

Практическая работа № 20.

«Отражение в учёте финансовых результатов от обычных видов деятельности»

Цели урока - учебная: студенты комментируют порядок отражения в учёте финансовых результатов по обычным видам деятельности

воспитательная: привитие уважения к изучаемому предмету, будущей профессии.

Вид урока:    Урок применения и закрепления знаний 

Оборудование урока:  письменные принадлежности, карточки заданий, калькуляторы

Организационный момент: (2 минуты)

проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Ход урока:

1. Объяснение порядка выполнения задания

Закрепление:  (80 минут)

Выполнение задания с комментариями

Подведение итогов урока (8 минут) проверка правильности выполнения заданий.

Задание на дом:  решение ситуационных задач

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт:практикум / В.М. Богаченко, Н.А, Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2020.- 398 с. стр. 451-453

 Практическая работа № 20.

«Отражение в учёте финансовых результатов от обычных видов деятельности»

Задание 1.

Задание 2.

Практическая работа № 21

«Отражение в учёте финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Цели урока - учебная: студенты комментируют порядок отражения в учёте финансовых результатов от прочих видов деятельности

воспитательная: привитие уважения к изучаемому предмету, будущей профессии.

Вид урока:    Урок применения и закрепления знаний 

Оборудование урока:  письменные принадлежности, карточки заданий, калькуляторы

Организационный момент: (2 минуты)

проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Ход урока:

2. Объяснение порядка выполнения задания

Закрепление:  (80 минут)

Выполнение задания с комментариями

Подведение итогов урока (8 минут) проверка правильности выполнения заданий.

Задание на дом:  решение ситуационных задач

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт:практикум / В.М. Богаченко, Н.А, Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2020.- 398 с. стр. 349-351

Практическая работа № 21

«Отражение в учёте финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Задание 1.

Задание 2.

Задание 3. 

В отчетном периоде организация получила следующие доходы:

• выручка от продажи нематериальных активов — 14400руб. (в том числе НДС);
• выручка от продажи основных средств —24000руб. (в том числе НДС);
• дивиденды по акциям, принадлежащим акционерному обществу,— 10000руб.;
• проценты по предоставленному работнику организации займу — 1540 руб.
Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 46 000 руб., сумма начисленной амортизации 5000 руб.
В этом же отчетном периоде организацией произведены расходы:
• списана безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 16000руб.;
• признан к уплате штраф за нарушение договора поставки — 600 руб.:
• начислен налог на имущество организации — 1200 руб.
Составить бухгалтерские проводки и списать сальдо прочих доходов и расходов.

Практическая работа № 22,23

«Выявление финансового результата деятельности организации»

Цели урока - учебная: студенты комментируют порядок выявления финансовых результатов

воспитательная: привитие уважения к изучаемому предмету, будущей профессии.

Вид урока:    Урок применения и закрепления знаний 

Оборудование урока:  письменные принадлежности, карточки заданий, калькуляторы

Организационный момент: (2 минуты)

проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Ход урока:

3. Объяснение порядка выполнения задания

Закрепление:  (80 минут)

Выполнение задания с комментариями

Подведение итогов урока (8 минут) проверка правильности выполнения заданий.

Задание на дом:  решение ситуационных задач, систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной экономической литературы

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт:практикум / В.М. Богаченко, Н.А, Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2020.- 398 с. стр. 353-358

Практическая работа № 22,23

«Выявление финансового результата деятельности организации»

Задание 1.

Задание 2.

Определить чистую прибыль, если известны следующие данные:

• объем реализации – 700 тыс. ед.;
• оптовая цена единицы продукции – 66 руб
• себестоимость единицы продукции – 50 руб.;
• прибыль от внереализационной деятельности – 0,2 млнруб.;
• убытки от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства – 0,5 руб. ед.;
• налоговые платежи из прибыли – 0,4 млн. руб.;
• выплата процентов по кредиту – 0,2 млн. руб.;
• прибыль от выполнения прочих работ – 0,6 млн. руб.

Задание 3

Задание 4.

Задание 5.

 Задание 6.

Задание 7.

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуется следующими показателями:  получена выручка от продажи продукции в де 180 000 руб.,  в том числе НДС — 30 000 руб.; расходы, отнесенные на  себестоимость проданной продукции, составили 110 000 руб., из них затраты основного производства — 100 000 руб.; управленческие расходы - 10 000 руб.; получены прочие доходы по договору простого товарищества — 15 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров — 5 000 руб.

Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит— 2 500 руб.; банка — 1 000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов — 1 500 руб. получены убытки, от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей — 5 000 руб.; начислен налог на прибыль в сумме 15 000 руб.

Сформируйте финансовый результат за отчетный месяц

Практическая работа № 24

«Отражение в учёте нераспределённой прибыли и её использования»

Цели урока - учебная: студенты комментируют порядок отражения в учёте нераспределённой прибыли

воспитательная: привитие уважения к изучаемому предмету, будущей профессии.

Вид урока:    Урок применения и закрепления знаний 

Оборудование урока:  письменные принадлежности, карточки заданий, калькуляторы

Организационный момент: (2 минуты)

проверка посещаемости, санитарного состояния  аудитории, объявление темы урока, постановка цели урока.  

Ход урока:

4. Объяснение порядка выполнения задания

Закрепление:  (80 минут)

Выполнение задания с комментариями

Подведение итогов урока (8 минут) проверка правильности выполнения заданий.

Задание на дом:  подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление работ 

Литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт:практикум / В.М. Богаченко, Н.А, Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2020.- 398 с. стр. 354-358

 Практическая работа № 24

«Отражение в учёте нераспределённой прибыли и её использования»

Задание 1.

Задание 2.

Задание 3.

На основе исходных данных составить бухгалтерские проводки и определить прибыль.
При составлении годового отчета за год по ОАО «Серп и молот» главным бухгалтером при формировании финансовых результатов отражены следующие операции:
1. Списано кредитовое сальдо по счету 90 «Продажи» 120000руб.
2. Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленный на расчетный счет — 21 000 руб.
3. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 1200 руб.
4. Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации — 41 800 руб.
5. Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств ж 40000руб.
6. Начислен резерв по сомнительным долгам — 80000 руб.

7. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам — 16000 руб.
8. Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 11 000 руб.
9. Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц — 5000 руб.
10. Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров, — 2000 руб.
11. Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации — 17 000 руб.
12. Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции, — 3000 руб.