Учет финансовых вложений

Слайд 1

Слайд 2

Финансовые вложения – это вложения организации: в государственные и муниципальные ценные бумаги; в ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя); во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); в предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и т. п.

Слайд 3

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации права на ФВ и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.); способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).

Слайд 4

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения»: 58/1 «Паи и акции» 58/2 «Долговые ценные бумаги» 58/3 «Предоставленные займы» Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений являются: Серия Партия Однородная совокупность финансовых вложений

Слайд 5

Первоначальная стоимость финансовых вложений – это сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами признаются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов; суммы вознаграждений, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финан­совых вложений; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Слайд 6

Виды ценных бумаг Акция — это долевая, ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества на получение дохода от его деятельности и на участие в управлении акционерным обществом. Облигация — это ценная бумага, удостоверяющая внесение ее вла­дельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возме­стить ему номинальную стоимость ценной бумаги в предусмотренный срок с уплатой фиксированного процента, если иное не предусмотрено условиями выпуска. Сберегательные сертификаты – письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств, удостоверяющие право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю.

Слайд 7

Инвентаризация финансовых вложений В ходе инвентаризации устанавливаются: наличие документов, подтверждающих финансовые вложения в уставные капиталы других организаций; наличие документов по предоставленным займам; правильность оформления ценных бумаг; реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета); своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.