Лекция 4 Технология составления бухгалтерской отчетности
план-конспект занятия по теме

Курс лекций по междисциплинарному курсу Технология составления бухгалтерской отчетности, разработан с целью организации самостоятельной работы обучающихся

Скачать:


Предварительный просмотр:

Тема 4. Формы налоговой отчетности предприятия

  1. Понятие и сущность налоговой отчетности.
  2. Содержание налоговой отчетности
  3. Формы налоговой отчетности
  4. Реквизиты и состав показателей декларации.
  5. Порядок заполнения декларации налоговыми агентами
  6. Требования к содержанию форм налоговой отчетности.
  7. Порядок формирования и представления налоговой отчетности.

Налоговая декларация представляет собой документ, подаваемый налогоплательщиком об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком

Налоговая декларация (расчет) подается в соответствующий территориальный орган дохода и сбора по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации

Налоговая декларация (расчет) может быть подана налогоплательщиком лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения

Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством доходов и сборов

Налоговая  (таможенная) декларация и/или расчет (далее – декларация) – документ, который подается налогоплательщиком в территориальный орган доходов и сборов

Налоговая декларация (расчет) должна содержать обязательные реквизиты и соответствовать содержанию соответствующего налога (сбора).

Обязательными реквизитами налоговой декларации (расчета) являются следующие данные:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация (расчет);

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющей декларации (расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность;

дата подачи налоговой декларации (расчета) или дата заполнения – в зависимости от формы;

инициалы, фамилии должностных лиц налогоплательщика;

подписи налогоплательщика – физического лица и/или должностных лиц плательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии), средства связи с плательщиком.

В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации (расчета) дополнительно должна содержать следующие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по ОКВЭД;

 Налоговая декларация (расчет) должна быть подписана:

руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой декларации (расчета). В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет) подписывается только руководителем.

 физическим лицом-налогоплательщиком;

 руководителем налогового агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации (расчета) такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик – физическое лицо-предприниматель, то таким налогоплательщиком.

Налоговая декларация (расчет) подается за отчетный период в установленные сроки соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан за каждый, установленный отчетный период подавать налоговые декларации (расчеты) по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего территориального органа доходов и сборов не позднее, чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей.

 Принятие налоговой декларации (расчета) является обязанностью органов доходов и сборов. Во время принятия налоговой декларации (расчета) уполномоченное должностное лицо соответствующего территориального органа доходов и сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов.

При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо соответствующего территориального органа доходов и сборов, по месту регистрации налогоплательщика, обязано зарегистрировать налоговую декларацию (расчет) плательщика датой ее фактического получения.

Отказ должностного лица соответствующего территориального органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) по любым причинам, не определенным законом, запрещается.

В случае предоставления налогоплательщиком в соответствующий территориальный орган доходов и сборов налоговой декларации (расчета), заполненной с нарушением требований, территориальный орган доходов и сборов обязан направить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации (расчета) с указанием причин такого отказа:

 в случае получения налоговой декларации (расчета), направленной по почте – в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

в случае получения налоговой декларации (расчета) лично от налогоплательщика или его представителей – в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

 В случае получения отказа соответствующего территориального органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик имеет право:

подать новую налоговую декларацию (расчет) и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи;

обжаловать такие действия органа доходов и сборов в порядке,

 В случае если по результатам обжалования будет установлен факт неправомерного отказа органа доходов и сборов в принятии налоговой декларации (расчета), последняя считается принятой в день ее фактического получения соответствующим территориальным органом доходов и сборов.

Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации (расчета) налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации (расчете).

 Налоговым периодом признается установленный период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

 Налоговые декларации, подаются за отчетный (налоговый) период, который равняется:

календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

 календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

календарному году – в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

 Если последний день срока представления налоговой декларации (расчета) приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день.

В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (расчете), (кроме

ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющую декларацию (расчет) к такой налоговой декларации (расчету) по форме, действующей на момент подачи уточняющей декларации (расчета).

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан направить уточняющую декларацию (расчет) и уплатить сумму недоплаты, а также штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты.

Если после подачи декларации (расчета) за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию (расчет) с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации (расчета) за такой же отчетный период, то штрафные санкции не применяются.

Налогоплательщик при проведении проверок (кроме камеральных) не имеет права подавать уточняющие декларации (расчеты) к поданным им ранее налоговым декларациям (расчетм) за любой отчетный период по соответствующему налогу и сбору, в отношении которых проводится проверка.

Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные для месячного отчетного периода, декларацию по подоходному налогу о суммах дохода, выплаченного в пользу плательщиков налога и сумм удержанного подоходного налога в соответствующий территориальный орган доходов и сборов по месту своего учета.


По теме: методические разработки, презентации и конспекты

Комплект заданий для контрольной работы ПМ 04 МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности

Комплект заданий для контрольной работыПМ 04 МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности...

Вопросы к зачету ПМ 04 МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности

Вопросы к зачету ПМ 04 МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности...

Лекция 1 Технология составления бухгалтерской отчетности

Курс лекций по междисциплинарному курсу Технология составления бухгалтерской отчетности, разработан с целью организации самостоятельной работы обучающихся...

Лекция 2 Технология составления бухгалтерской отчетности

Курс лекций по междисциплинарному курсу Технология составления бухгалтерской отчетности...

Лекция 3 Технология составления бухгалтерской отчетности

Курс лекций по междисциплинарному курсу  Технология составления бухгалтерской отчетности...

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ПМ.04 МДК.04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности» для специальности 380201 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» СПО

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ    ПМ.04  МДК.04.01 «Технология   составления  бухгалтерской отчетности»   для специальности 380201 «Экономика и ...

Методические указания по выполнению курсовой работы студентами специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) по МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности

Целью курсовой работы является углубленное изучение на основе анализа действующего законодательства по бухгалтерскому  и налоговому учету и научно-методической литературы материала изучаемых проф...