Бухгалтерский учет в кооперативных организациях
методическая разработка
Комплект учебно-методических материалов по учебной дисциплине для студентов по специальности 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Скачать:
| Вложение | Размер |
|---|---|
 bu_v_koop_kontr_rabota.doc | 251.5 КБ |
Предварительный просмотр:
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
БАШКИРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ТЕХНИКУМ
Комплект контрольно-измерительных материалов
по учебной дисциплине
ОП 11. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КООПЕРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Наименование специальности
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Квалификация выпускника
Бухгалтер
Уфа, 2017
Последовательность решения задачи
- Открыть счета Главной книги, отразить начальные сальдо на счетах на основании данных об остатках на 1 декабря 20__ г. (таблица 1).
- Определить корреспонденцию счетов по предложенным фактам хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 2).
- Налог на добавленную стоимость по приобретаемым и реализуемым материальным ценностям и услугам считать за 18%.
- Разнести суммы операций в счета Главной книги, подсчитать в них обороты за месяц и вывести сальдо на 1 января 20__г.
- Расчет сумм по распределению отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16, оформить в виде бухгалтерской справки «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь» (таблица 3).
- Распределение общепроизводственных расходов произвести по данным сводной ведомости расходов на производство и продажу продукции (таблица 4).
- Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции из основного производства готовой продукции произвести в соответствии с данными таблицы 2 и представить в виде бухгалтерской справки по форме таблицы 5.
- Подвести итоги оборотов по счетам, вывести конечные сальдо, составить оборотно-сальдовую ведомость. Для составления оборотно-сальдовой ведомости использовать табличный редактор Excel.
- Составить баланс на 1 января 20__г. Данные на начало года условно следует принять равными остаткам по счетам на 1 декабря 20__. Для заполнения использовать формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
Выписка из учетной политики предприятия на 20__г.
- Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства».
- Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На счете 10 материалы учитывают по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
- Материалы списываются со счета 10 по учетным ценам. Доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем распределения отклонений в конце отчетного периода на основании расчета.
- В полную себестоимость проданной продукции ежемесячно включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу.
- При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 отражаются основные (переменные) расходы, на счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы списываются расчетным путем в порядке распределения на виды продукции пропорционально начисленной заработной плате производственных рабочих.
- Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 «Продажи».
- Предприятие ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Суммы начисляемого резерва относятся в зависимости от характера отражаемых фактов хозяйственной деятельности соответственно на счета 25 и 26.
- Оценка остатков незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризации, проводимой на конец отчетного периода. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем организации.
- Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется расчетным путем на основании расчета.
- Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 «Выпуск продукции». По дебету счета 40 учитывается фактическая сокращенная себестоимость выпущенной из производства продукции, а по кредиту – ее нормативная стоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от характера отклонений.
- Момент продажи продукции, объектов основных средств и прочих активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения прибыли принимается по методу начисления.
- Нераспределенная прибыль организации учитывается на отдельном субсчете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» до даты проведения годового собрания акционеров общества.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 20__г.
№ п/п | Наименование счета | Сумма | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Основные средства | 13489420 |
| |
Амортизация основных средств |
| 6628970 | |
Вложения во внеоборотные активы | 841330 |
| |
Материалы (по учетным ценам) | 574300 |
| |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 58900 |
| |
Основное производство | 160700 |
| |
В т.ч. продукции А | 96420 | ||
Продукции Б | 64280 | ||
Готовая продукция | 704560 |
| |
Касса | 5420 |
| |
Расчетный счет | 6870320 |
| |
Валютный счет | 987450 |
| |
Финансовые вложения | 696000 |
| |
Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги |
| 328000 | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 648780 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 1046820 |
| |
Краткосрочные кредиты банков |
| 956870 | |
Расчеты по налогам и сборам |
|
| |
В т.ч. НДС |
| 489000 | |
НДФЛ |
| 66700 | |
Налог на прибыль |
| 32400 | |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 798000 | |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 1117600 | |
Расчеты с подотчетными лицами | 7550 |
| |
Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба | 900 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 34520 | 696890 | |
Уставный капитал |
| 11726500 | |
Резервный капитал |
| 185700 | |
Добавочный капитал |
| 1138320 | |
Резервы предстоящих расходов |
| 127800 | |
Доходы будущих периодов |
| 190960 | |
Прибыли и убытки |
| 345700 | |
Итого: | 25478190 | 25478190 | |
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Хозяйственные операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
Поступило от поставщика оборудование для нового цеха: | |||||
Покупная стоимость согласно договору (без НДС) | 62540 | ||||
НДС (сумму определить) | |||||
Итого (сумму определить): | |||||
Приняты предоставленные консультационные услуги, связанные с приобретением оборудования | |||||
Стоимость согласно договору (без НДС) | 3200 | ||||
НДС (сумму определить) | |||||
Итого: | |||||
Оплачены с расчетного счета консультационные услуги, связанные с приобретением оборудования | 3776 | ||||
Учтены расходы на транспортировку приобретенного оборудования, оплаченные из подотчетных сумм: | |||||
Стоимость услуг по тарифу (без НДС) | 1100 | ||||
НДС (сумму определить) | |||||
Итого (сумму определить): | |||||
Оплачен счет подрядной строительной организации за выполненные этапы строительно-монтажных работ согласно договору подряда на возведение здания цеха | 6903000 | ||||
Приняты по акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: | |||||
Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха (без НДС) | 5850000 | ||||
НДС (сумму определить) | |||||
Итого (сумму определить): | |||||
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха, уплаченные из подотчетных сумм | 2500 | ||||
Принято к бухгалтерскому учету установленное оборудование по первоначальной стоимости (сумму определить) | |||||
Принято к бухгалтерскому учету здание цеха по первонач. стоимости (сумму определить) | |||||
Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: | |||||
Объектов основных средств, используемых в основном производстве | 3800 | ||||
Объектов общехозяйственного назначения | 3700 | ||||
Итого: | 7500 | ||||
Отгружен объект основных средств покупателю по продажной стоимости, включая НДС | 50740 | ||||
Списывается первоначальная стоимость реализуемого основного средства | 36840 | ||||
Списывается амортизация по выбывающему объекту основных средств | 8136 | ||||
Списывается остаточная стоимость проданного объекта основных средств (сумму определить) | |||||
Начислен НДС по проданному объекту основных средств (сумму определить исходя из содержания ст.154 НК РФ) | |||||
На расчетный счет от покупателя поступила выручка за проданный объект основных средств (по договорной цене, включая НДС) | 50740 | ||||
Приняты акты подрядчиков за выполненные работы по ремонту основных средств: | |||||
Стоимость ремонтных работ (без НДС) | 113300 | ||||
Цехов основного производства | 78100 | ||||
Общехозяйственных подразделений | 35200 | ||||
НДС по ремонтным работам (сумму определить) | |||||
Итого (сумму определить): | |||||
Приняты к оплате в течение месяца счета поставщиков материалов: | |||||
По покупным ценам согласно договорам (без НДС) | 523600 | ||||
НДС (сумму определить) | |||||
Итого (сумму определить): | |||||
Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и другие услуги сторонних организаций по заготовлению материалов: | |||||
Стоимость услуг (без НДС) | 63500 | ||||
НДС (сумму определить) | |||||
Итого: | |||||
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 525000 | ||||
Списаны отклонения факт. себестоимости приобретенных в течение месяца материалов от их учетной стоимости (сумму определить) | |||||
Отпущены в производство материалы по учетной стоимости: | |||||
Для изготовления продукции А | 251400 | ||||
Для изготовления продукции Б | 189700 | ||||
Обслуживания оборудования и других общепроизводственных целей | 124300 | ||||
Общехозяйственных целей | 142800 | ||||
Упаковки продукции | 38700 | ||||
Итого: | 746900 | ||||
Списаны отклонения фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной стоимости, относящиеся к израсходованным материалам (таблица 3) | |||||
Для изготовления продукции А | |||||
Для изготовления продукции Б | |||||
Обслуживания оборудования и других общепроизводственных целей | |||||
Общехозяйственных целей | |||||
Упаковки продукции | |||||
Итого: | |||||
Согласно полученным счетам приняты коммунальные услуги по: | |||||
Обслуживанию основного производства | 121700 | ||||
обслуживанию общехозяйственных подразделений организации | 84500 | ||||
НДС по потребленным услугам (сумму определить) | |||||
Итого (сумму определить): | |||||
Оплачены счета организаций, предоставляющих коммунальные услуги | 243316 | ||||
Начислена оплата труда за месяц: | |||||
Производственным рабочим за продукцию А | 347700 | ||||
Производственным рабочим за продукцию Б | 308420 | ||||
Работникам, обслуживающим основные цеха | 113640 | ||||
Управленческому персоналу организации | 428760 | ||||
Итого: | 1198520 | ||||
Произведены удержания из заработной платы: | |||||
Налог на доходы физических лиц | 64500 | ||||
По исполнительным документам | 23600 | ||||
В возмещение материального ущерба | 900 | ||||
Итого: | 89000 | ||||
Произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование: | |||||
Производственным рабочим за продукцию А | |||||
Производственным рабочим за продукцию Б | |||||
Работников, обслуживающих основные цеха | |||||
Управленческого персонала организации | |||||
Итого (суммы определить): | |||||
Произведены отчисления на обязательное медицинское страхование: | |||||
Производственным рабочим за продукцию А | |||||
Производственным рабочим за продукцию Б | |||||
Работников, обслуживающих основные цеха | |||||
Управленческого персонала организации | |||||
Итого (суммы определить): | |||||
Произведены отчисления на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: | |||||
Производственным рабочим за продукцию А | |||||
Производственным рабочим за продукцию Б | |||||
Работников, обслуживающих основные цеха | |||||
Управленческого персонала организации | |||||
Итого (суммы определить): | |||||
Произведены отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: | |||||
Производственным рабочим за продукцию А | |||||
Производственным рабочим за продукцию Б | |||||
Работников, обслуживающих основные цеха | |||||
Управленческого персонала организации | |||||
Итого (суммы определить): | |||||
Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку: | 1104000 | ||||
В т.ч. на заработную плату | 1100000 | ||||
на хозяйственные расходы | 4000 | ||||
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | 3752 | ||||
Выдана заработная плата работникам организации | 1084000 | ||||
Выданы деньги подотчет | 5000 | ||||
Подтверждена целесообразность общехозяйственных расходов, осуществленных согласно авансовым отчетам: | 4760 | ||||
Сданы на расчетный счет денежные средства сверх лимита кассы | 18370 | ||||
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по учетной цене | |||||
Продукция А | 950000 | ||||
Продукция Б | 850000 | ||||
Справочно. Остатки НЗП на конец месяца по данным инвентаризации составили: | |||||
Продукция А | 95050 | ||||
Продукция Б | 62870 | ||||
Согласно расчету списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции (таблица 4) | |||||
Продукция А | |||||
Продукция Б | |||||
Согласно расчету списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции (табл.5) | |||||
Продукция А | |||||
Продукция Б | |||||
Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости (сумму определить) | |||||
Продукция А | |||||
Продукция Б | |||||
Отгружена со склада готовая продукция покупателям по договорным ценам, включая НДС | 3402000 | ||||
Списывается отгруженная продукция по учетным ценам | 1937500 | ||||
Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить из операции 44): | |||||
Списываются общехозяйственные расходы в конце месяца (сумму определить): | |||||
Списываются расходы на продажу в конце месяца (сумму определить): | |||||
Списывается финансовый результат от продажи продукции за месяц (сумму определить): | |||||
Произведен зачет НДС по оприходованным ценностям (сумму определить) | |||||
Списывается сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить): | |||||
Начислен налог на прибыль (сумму определить) | |||||
На расчетный счет от покупателей поступила выручка за отгруженную продукцию (по договорным ценам, включая НДС) | 3402000 | ||||
С расчетного счета произведена оплата: | |||||
подрядчикам за ремонт основных средств | 133649 | ||||
поставщикам материалов | 617848 | ||||
сторонним организациям за транспортировку, выгрузку и другие услуги по заготовлению материалов | 74930 | ||||
НДС | 489000 | ||||
Налога на доходы физических лиц | 66700 | ||||
Налога на прибыль | 32400 | ||||
Взносы на ОПС | 579406 | ||||
Взносы на ОМС | 134317 | ||||
Взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 76376 | ||||
Взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 7901 | ||||
Итого: | ? | ||||
На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств | 1500000 | ||||
Списывается окончательный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности за год (сумму определить) | |||||
Таблица 3
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены
за _________________ 20__г.
№ п/п | Содержание | Стоимость мат-лов по уч. ценам (счет 10) | Отклонения (счет 16) | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
Сальдо счетов на 1 декабря 20__г. | ||||
Приход за декабрь | ||||
Итого с остатком на начало месяца | ||||
Процент отклонений в стоимости материалов | ||||
Израсходовано материалов всего | ||||
В т.ч. | На производство продукции А | |||
На производство продукции Б | ||||
Для общепроизводственных целей | ||||
Для общехозяйственных целей | ||||
Упаковки продукции | ||||
Таблица 4
Ведомость расходов на производство и продажу
№ п/п | Ктсч | Расходы на производство продукции в поэлементном разрезе | Итого по элементам | Распре-деление счета 25 | Итого расходов | ||||||
Матер.расходы | Прочие матер. расходы | Оплата труда | Отчисл. | Аморт. | Прочие | ||||||
Дтсч | Учетная ст-ть | Отклонения | |||||||||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
20а | |||||||||||
20б | |||||||||||
25 | Х | Х | |||||||||
26 | Х | ||||||||||
44 | Х | ||||||||||
Итого | |||||||||||
Таблица 5
Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции
№ п/п | Показатели расчеты | Сырье и мат-лы | Зар.пл. прозв. рабочих | Отч. на соц.нужды | Брак в произ-ве | Общепр. расходы | Итого |
Расходы на пр-во за декабрь 20__г. | |||||||
Продукции А | |||||||
Продукции Б | |||||||
Остатки НЗП | |||||||
На начало месяца | Продукции А | ||||||
Продукции Б | |||||||
На конец месяца | Продукции А | ||||||
Продукции Б | |||||||
Итого факт.с/с выпущенной продукции | |||||||
Продукции А | |||||||
Продукции Б | |||||||
По теме: методические разработки, презентации и конспекты
Календарно-тематический план по ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» для специальности: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отрасл
Календарно-тематический план по профессиональному модулю ПМ 01«Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» для специ- ...
Календарно-тематический план по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
Календарно-тематический план по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации.на 2015/2016 г....
ПРОГРАММА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ ПМ.01. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ МДК 01.01 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ для специальности 38.02.01
ПРОГРАММа ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ ПМ.01. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙИ ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущес...
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для организации самостоятельной работы студентов по изучению профессионального модуля МДК 05.06 Практикум по автоматизации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве для специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для организации самостоятельной работы студентов по изучению профессионального модуля МДК 05.06 Практикум по автоматизации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве для спе...
Рабочая программа по ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Рабочая программа по ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отрасля...
ПРАКТИЧЕСКИЕ РАБОТЫ ПМ01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по программе подготовки специалистов среднего звена по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)...
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ к выполнению внеаудиторной самостоятельной работы по ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации МДК.01.01. Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)...