Презентации по дисциплине "Организация безналичных расчетов" и "Учет кредитных операций"
презентация к уроку

Слайд 1

Тема 1. Учет вексельного кредитования

Слайд 2

ВЕКСЕЛЬ

Слайд 3

Вексель – разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике, сейчас осваивается российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке.

Слайд 4

ВЕКСЕЛЬ Вексель — это ценная бумага, выпуск и обращение которой осуществляется в соответствии с особым законодательством, называемым вексельным правом. Данная ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его.

Слайд 5

Вексель — исходная историческая основа всех ценных бумаг . Вексель — это первая и самая ранняя в товарном мире форма ценной бумаги, из которой произошли по сути все другие виды ценных бумаг. Сам вексель ведет свое происхождение из простой долговой расписки. В современном товарном мире вексель активно используется, но занимает достаточно скромное место по сравнению с такими массовыми видами ценных бумаг, как акции и облигации.

Слайд 6

Существует следующие виды векселей: 1.Казначейские Краткосрочное долговое обязательство, выпускаемое правительством страны обычно при посредничестве Центрального банка со сроком погашения, как правило, от 90 до 180 дней.

Слайд 7

2. Банковские - Долговые обязательства

Слайд 8

3. Дружеский – Выдается одним лицом другому без намерения векселедателя произвести по нему платеж, а лишь с целью изыскания денежных средств путем взаимного учета этих векселей в банке.

Слайд 9

4. Бронзовый (фиктивный) Это вексель, за которым не стоит реальная сделка, нет никакого реального финансового обстоятельства, при этом хотя бы одно лицо, участвующее в сделке является вымышленным. Цель такого векселя – получить под него деньги в банке либо использовать для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

Слайд 10

5.Товарные В основе лежит сделка по купле-продаже товара.

Слайд 11

6. Финансовые Применяются для мобилизации временно свободных денежных средств кредитных учреждений 7. Фальшивый Содержит поддельную подпись или подпись неправомочного или несуществующего лица.

Слайд 12

8. Измененный Вексель с изменениями в тексте путем подчистки или стирания, при наличии всех других реквизитов. 9. Частные Эмитируются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками.

Слайд 13

Вексель может быть только в бланковой форме (ст. 4 Закона РФ “О переводном и простом векселе”), поэтому к оформлению векселя предъявляются жесткие требования. Вексель должен быть составлен в письменной форме, либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов.

Слайд 14

Вексель может быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий - резидентов, написанные только на русском языке. Законом определен перечень обязательных реквизитов, размещаемых на бланке векселя

Слайд 15

Отличие векселя от акции: Акция – это долевая ценная бумага, а вексель — долговая. Их единство исходит из того, что в основе любой ценной бумаги лежит ссудный капитал, а не товарная или производительная его формы.

Слайд 16

Отличие векселя от облигации основывается на различиях, проистекающих из их конкретных форм существования как ценных бумаг: 1. Облигация — по своей сути эмиссионная бумага, а вексель имеет более индивидуальный характер (хотя на рынке можно встретить и выпуски векселей крупными партиями); 2. Эмиссия облигаций подлежит обязательной регистрации со стороны государства, а векселей — нет;

Слайд 17

3. Вексель может использоваться как платежно-расчетное средство, а расчеты с помощью облигаций не разрешаются; 4. Облигация продается по договору купли-продажи, а вексель передается по приказу его владельца и т. д. 5. В отличие от акций и облигаций вексель может существовать только в документарной (бумажной) форме.

Слайд 18

Бухгалтерское оформление операций с векселями Векселя, приобретенные кредитной организацией, отражаются в зависимости от срока платежа по векселю на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету векселей (счета 512-519) по покупной стоимости.

Слайд 19

Аналитический учет векселей ведется в разрезе векселедателей. Приобретенные векселя принимаются к бухгалтерскому учету и отражаются по балансовым счетам на основании выписок по счетам "депо". Счет ДЕП О — счет, открытый Клиенту в Депозитарии в соответствии с депозитарным договором, и предназначенный для учета ценных бумаг/удостоверения прав/перехода прав на ценные бумаги Клиента, принадлежащие ему на праве собственности или ином вещном праве.

Слайд 20

Приобретение векселя стороннего векселедателя по покупной стоимости отражается следующей проводкой: Дт лицевого счета по учету векселя Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", расчетные счета клиентов-векселедателей, 20202 "Касса кредитных организаций" (при покупке векселя у физического лица) (далее по тексту будет указываться только счет 30102) - на покупную стоимость векселя.

Слайд 21

Если кредитная организация не получает вексель в день перечисления денежных средств, то перечисленная за вексель сумма подлежит отражению на соответствующем счете по учету прочих размещенных средств до востребования, а при получении векселя переносится на соответствующий счет по учету векселя.

Слайд 22

В последний рабочий день отчетного месяца по каждому приобретенному и непогашенному в отчетный период векселю формируется резерв на возможные потери по ссудам: Дт 70209 "Другие расходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам" отдельный лицевой счет "Резервы по векселям, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль" Кт 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 "Резерв на возможные потери по учтенным векселям".

Слайд 23

Отражение сделки по приобретению векселя на балансовых счетах: Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента Кт 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента - на сумму сделки по договору; предоплата векселя: Дт 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму предоплаты за вексель;

Слайд 24

Получение векселя: Дт лицевого счета по учету векселя Кт 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента.

Слайд 1

Учет ипотечного кредитования

Слайд 2

Ипотека — это залог недвижимости. То есть ипотечный кредит означает, что вы берете у банка деньги под процент (кредит), а гарантией того, что вы вернете эти деньги, становится залог вашего недвижимого имущества: дома, квартиры, земельного участка.

Слайд 3

Ипотеку обычно воспринимают как кредит на приобретение жилья. В этом случае в залог идет квартира (дом), приобретенная на деньги, полученные от банка. Но это только один, пусть и самый распространенный, вид ипотеки.

Слайд 4

Также вы можете заложить недвижимость, которая вам уже принадлежит, и взять у банка деньги на новую квартиру или дом. Более того, взять ипотечный кредит можно не только на покупку жилья, но и на его ремонт, строительство и другие цели без их указания.

Слайд 5

Ипотечный кредит оформляется или одним договором, или двумя: кредитным договором и договором об ипотеке, то есть о передаче недвижимости в залог банку.

Слайд 6

Погашение кредита. Платежи по ипотечному кредиту состоят из двух частей: оплаты части суммы кредита (основного долга) и процентов за кредит. При этом существуют и остальные расходы: Заплатить государственную пошлину за государственную регистрацию ипотеки Оплатить страхование заложенного имущества.

Слайд 7

Банк не может брать с клиента оплату за выполнение своих обязанностей при оформлении и обслуживании кредита, а также за услуги, которые банк оказывает ему в собственных интересах. Например, за рассмотрение заявки на кредит. Ипотеку погашают дифференцированными или аннуитетными платежами.

Слайд 8

Дифференцированные платежи — клиент ежемесячно возвращает фиксированную часть основного долга плюс проценты за непогашенную часть долга. Каждый месяц платеж уменьшается, и за весь срок кредита клиент тратит на проценты меньше, чем при аннуитетных платежах. Но сначала платежи по кредиту будут ощутимо больше по сравнению с платежами в конце срока.

Слайд 9

Аннуитетные платежи — это когда клиент платит равные суммы по кредиту. Он поэтапно гасит основной долг: его доля в составе аннуитетного платежа увеличивается с каждым месяцем, а размер процентов за очередной месяц пользования кредитом, соответственно, уменьшается. С постоянной суммой платежа по кредиту удобнее планировать собственный бюджет.

Слайд 10

Бухгалтерский учет операций по ипотечному кредитованию регулируется следующими нормативными документами: 1) Положением ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; 2) Положением ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с учетом изменений и дополнений; 3) Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»; 4) Положением ЦБ РФ от 26 июня 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»; 5) Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Слайд 11

Ипотечный кредит может быть предоставлен разовым зачислением (либо выдачей наличными) денежных средств (разовый ипотечный кредит) или в виде кредитной линии под лимит выдачи (КЛВ) - общая сумма предоставляемых денежных средств в течение срока действия договора не превышает установленного «лимита выдачи». Как правило, предоставление кредита в виде кредитной линии практикуется для финансирования долевого строительства объекта недвижимости .

Слайд 12

Проценты по ипотечным кредитам начисляются в соответствии с расчётным периодом, установленным в кредитном договоре, начиная со дня, следующего за днём фактического предоставления, на остаток ссудной задолженности, из расчёта процентной ставки, установленной договором, и фактического количества дней временного периода для начисления процентов.

Слайд 13

Ипотечные кредиты, как правило, предоставляются на длительный срок (от 5 лет и выше). Погашение ипотечного кредита, как правило, осуществляется ежемесячно, либо аннуитетными платежами, либо по принципу равномерного погашения, при котором одинаковы не общие суммы платежей, а только их части, погашающие основной долг.

Слайд 14

При составлении графика частичных платежей по методу равномерного погашения рассчитывается фиксированная сумма погашения основного долга и сумма процентов, подлежащих уплате за каждый расчётный период.

Слайд 15

Процентная часть считается по ставке, определённой кредитным договором, за каждый расчётный период с учётом изменений суммы основного долга. Размер каждого отдельного платежа выводится как сумма двух частей.

Слайд 16

Бухгалтерский учёт задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным физическим лицам, производится на следующих балансовых счетах: 45507 - «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет»; 45706 - «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам на срок свыше 3 лет».

Слайд 17

В аналитическом учёте открываются лицевые счета в разрезе каждого кредитного договора. Лицевые счета открываются в момент фактического предоставления кредита.

Слайд 18

Для учёта обеспечения, принятого по ипотечному кредиту, используются следующие внебалансовые счета бухгалтерского учёта: 91303 - «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»; 91305 - «Гарантии, поручительства, полученные банком»; 91307 - «Имущество, принятое в залог по кредитам, кроме ценных бумаг». Все счета активные. Лицевой счёт для учёта обеспечения открывается в разрезе каждого договора на обеспечение размещаемых средств.

Слайд 19

Поручительства, принятые по ипотечным кредитам, учитываются на внебалансовом счёте 91305, в день фактического предоставления кредита либо в день предоставления транша по кредитной линии. При этом делается проводка: Дебет 91305; Кредит; 99999 Сумма - на сумму поручительства. Учёт имущественных прав, принятых в обеспечение по договору долевого строительства производится на балансовом счёте 91307. Учёт обеспечения производится в день заключения договора залога имущественных прав: Дебет 91307; Кредит 99999; Сумма - на сумму принятых в обеспечение имущественных прав.

Слайд 20

Учёт залога недвижимости, принятой в обеспечение ипотечного кредита без оформления закладной, также производится на внебалансовом счёте 91307. Учёт обеспечения производится в день получения документов заёмщиком или его представителем из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и передачи их в банк: Дебет 91307; Кредит 99999; Сумма - на сумму закладываемого имущества.

Слайд 21

Учёт закладной, оформленной по ипотечному кредиту, производится на внебалансовом счёте 91303. Учёт обеспечения производится в день получения документов из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Дебет 91303; Кредит 99999; Сумма - на сумму закладной.

Слайд 22

В том случае, если права на закладываемое имущество удостоверены закладной, внебалансовый учёт залога недвижимости на счёте 91307 не производится. Если полученное по закладной обеспечение было ранее учтено в качестве залога недвижимости (ипотеки), то одновременно с учётом закладной необходимо списать залог имущества с внебалансового учёта: Дебет 99999; Кредит 91307; Сумма - на сумму заложенного имущества.

Слайд 23

Расчёт и отражение процентов по срочной задолженности и просроченной задолженности, расчёт штрафных пеней по просроченным задолженностям производится, исходя из остатка на счёте по учёту задолженности на начало дня.

Слайд 24

Для учёта начисленных процентов используются следующие балансовые и внебалансовые счета: 47427 - «Требования банка по получению процентов», счёт активный; 47501 - «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)», счёт пассивный; 91604 - «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)», счёт активный. По кредитам, классифицированным в первую категорию качества учёт процентов производится на балансовых счетах следующей проводкой: Дебет 47427; Кредит 47501; Сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.

Слайд 1

Сущность и содержание расчетных операций Виды банковских операций

Слайд 2

Банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: 1) привлечение во вклады денежных средств юридических и физических лиц (до востребования и на определенный срок);

Слайд 3

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности (кредит); 3) открытие и ведение банковских счетов клиентов.

Слайд 4

Кроме перечисленных к банковским операциям относятся: 4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

Слайд 5

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

Слайд 6

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

Слайд 7

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдача банковских гарантий. 9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Слайд 8

Все банковские операции делятся на 2 вида: активные (операции по размещению средств: кредитные, валютные, фондовые); пассивные (операции по привлечению средств: депозитные, межбанковское кредитование, выпуск ценных бумаг).

Слайд 9

Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки: 1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

Слайд 10

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (факторинг);

Слайд 11

Факторинг – (посредник, торговый агент) — Факторинг — это разновидность финансовых операций, при которых банк или специализированная компания приобретает денежные требования на должника и сама взыскивает долг в пользу кредитора (продавца) за определенное вознаграждение.

Слайд 12

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами (трастовые операции); Трастовые операции – это операции коммерческих банков и специальных финансовых институтов, направленные на управление имуществом и осуществление других услуг по поручению клиента и в его интересах.

Слайд 13

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством;

Слайд 14

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; 6) лизинговые операции; 7) оказание консультационных и информационных услуг.

Слайд 15

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте.

Слайд 16

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью (за исключением страхования валютных и кредитных рисков)