Учет денежных средств
учебно-методический материал
Учет кассовых операций
Основные вопросы:
1. Цели и принципы учета денежных средств и расчетов
2. Учет кассовых операций
Скачать:
| Вложение | Размер |
|---|---|
 lektsiya_pm_1_uchet_denezhnyh_sredstv_v_kasse.doc | 396 КБ |
Предварительный просмотр:
ТЕМА: «УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ: УЧЕТ В ГЛАВНОЙ КАССЕ И В ОПЕРАЦИОННЫХ КАССАХ»
Основные вопросы:
1. Цели и принципы учета денежных средств и расчетов
2. Учет кассовых операций
1. Цели и принципы учета денежных средств и расчетов
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги; путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках; посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.
Из этого вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений; выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.
Для учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежные документы, переводы в пути, краткосрочные финансовые вложения и все виды внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.
2. Учет кассовых операций
Кассовые операции осуществляются Указанием Центрального Банка(ЦБ) от № 3210 –У « О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИИ УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»
Правила осуществления кассовых операций юридическим лицом / индивидуальным предпринимателем
Элемент | Характеристика | Основание |
Понятие кассовых операций | Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. | п. 2 Указания №3210 У |
Понятие кассы | Место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица / индивидуальным предпринимателем | п. 2Указания №3210 У |
Порядок установления лимита остатка наличных денег | Для ведения кассовых операций юридическое лицо / индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег. | п. 2Указания №3210 У |
Алгоритм определения лимита остатка наличных денег | Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению 3210 У от 2014 г L = V/P * Nc, Лимит =2000000 (выручка):22(рабочие дни)*3=272727 руб=272000 руб. где (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица); Nc-период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы. | Приложение к Положению 3210 У от 2014 |
Хранение сверхлимитных остатков | Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка денег могут не устанавливать. | п. 2Указания №3210 У |
Лица, осуществляющие работу с кассой | Кассовый или иной работник , определенный юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем из числа своих работников (далее - кассир), с возложением на него соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. | п. 4 Указания №3210 У |
Возможность применения программно-технических комплексов | Кассовые операции могут осуществляться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу/ индивидуальному предпринимателю. | п. 4Указания №3210 У |
Обеспечение сохранности | Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем. | |
Проведение инвентаризаций | Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем. | Учетная политика |
Соблюдение предельного размера расчетов наличными | Данный предел составляет 100 000 руб. по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между:
| Указание ЦБ РФ №1843-У от г. (в ред. от г.) |
Применение контрольно-кассовой техники | При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр. | п.1. ст. 2. ФЗ от г. №54-ФЗ |
Обеспечение порядка ведения кассовых операций | Организация/индивидуальный предприниматель обязана обеспечивать порядок ведения кассовых операций. В том числе:
|
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы) (п Указаний).
Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.
Кассовые документы оформляются:
главным бухгалтером;
бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);
руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера) (п. Указаний).
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (п. Указаний).
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (п.).
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира (п.).
Поступление наличных денег в кассу
Наличные деньги поступают в кассу организации:
- с банковских счетов организации
- от покупателей (выручка от продаж)
- от продажи имущества
- от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
- в оплату за денежные документы
- от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
- от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Порядок приема наличных денег юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем
Элемент | Характеристика | Основание |
Оформление приема наличных денег | Производится приходным кассовым ордером 0310001 (сокращенно-ПКО 0310001) (в том числе от работников). | п. Указаний № 3210 У. |
Действия кассира при приеме наличных денег | При получении ПКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001. При оформлении приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001 может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты. |
|
Действия кассира при несоответствии вносимой суммы | При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает (в случае оформления приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде - проставляет отметку о необходимости переоформления приходного кассового ордера 0310001) и передает (направляет) главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег. | |
Прием остатка наличных денег, полученных под отчет | На сумму остатка наличных денег, полученных под отчет, кассиром оформляется ПКО. | |
Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения | Осуществляется в порядке, определенном юридическим лицом, по ПКО. |
Заполнение приходного кассового ордера.
Строка | Содержание |
Номер документа | Номер по порядку |
Дата составления | Дата получения денег |
Дебет | Счет 50 (Для индивидуальных предпринимателей не обязательно) |
Код структурного подразделения | Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам |
Корреспондирующий счет | Счет в кредит которого относится поступившая сумма |
Код аналитического учета | Код по системе аналитического учета (Для индивидуальных предпринимателей не обязательно) |
Сумма | Сумма поступивших денежных средств (цифрами) |
Код целевого назначения | Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций) |
Принято от | ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги |
Основание | Содержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.) |
Сумма | Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается |
В том числе | Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС") |
Приложение | Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.) |
Выписанный приходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. | Поступила выручка от реализации за наличный расчет | 50 | 90-1 |
2. | Поступили деньги с расчетного счета | 50 | 51 |
3. | Поступили деньги от покупателей | 50 | 62 |
4. | Возвращен остаток подотчетных сумм | 50 | 71 |
5. | Поступления от сотрудников организации по прочим операциям (возмещение материального ущерба, займов) | 50 | 73-2 73-1 |
6. | Поступления от учредителей | 50 | 75-1 |
7. | Поступили наличные денежные средства от прочих дебиторов | 50 | 76 |
8. | Оприходованы излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации | 50 | 91-1 |
Выдача наличных денег из кассы
Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
- выдача денег под отчет сотрудникам организации
- сдача наличных денег в банк
- выплаты поставщикам
- выплаты учредителям
Порядок выдачи наличных денег юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем
Элемент | Характеристика | Основание |
Оформление выдачи наличных денег | Выдача наличных денег под отчет проводится по расходным кассовым ордерам 0310002 (сокращенно- РКО).
| п. 6Указаний № 3210 У. |
Подготовка к выдаче наличных денег | Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность , либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.
| п. Указаний № 3210 У. |
Оформление выдачи наличных денег по доверенности | Кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). | п. Указаний № 3210 У. |
Действия кассира при выдаче наличных денег | При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает РКО.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его. | п. Указаний № 3210 У. |
Выдача наличных денег в подотчет работнику | Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) РКО оформляется на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3-х рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. | п. Указаний № 3210 У. |
Выдача наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения | Порядок выдачи по РКО необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом. | п. Указаний № 3210 У. |
Выдача заработной платы, стипендий и других выплат | Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009(платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по РКО на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).
| п. Указаний № 3210 У. |
Заполнение расходного кассового ордера.
Строка | Содержание |
Номер документа | Номер по порядку |
Дата составления | Дата выдачи денег |
Код структурного подразделения | Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам |
Корреспондирующий счет | Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма |
Код аналитического учета | Код по системе аналитического учета |
Кредит | Счет 50 |
Сумма | Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами) |
Код целевого назначения | Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций) |
Выдать | ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги |
Основание | Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк" и т.д.) |
Сумма | Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается |
Приложение | Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.) |
Получил | Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается |
По | Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя денег |
Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. | Выплачена зарплата из кассы | 70 | 50 |
2. | Выдано под отчет на хозяйственный расходы | 71 | 50 |
3. | Выданы дивиденды учредителям | 75-2 | 50 |
4. | Переданы деньги инкассатору | 57 | 50 |
5. | Оплачена задолженность поставщикам | 60 | 50 |
6. | Выявлена недостача наличных денежных средств при проведении инвентаризации | 94 | 50 |
7. | Выдана ссуда работнику предприятия | 73-1 | 50 |
Кассовая книга и отчетность кассира
Порядок ведения кассовой книги юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем
Элемент | Характеристика | Основание |
Цель ведения кассовой книги | Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, ведется кассовая книга 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги ведет кассовую книгу для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом). | п. Указаний № 3210 У. |
Осуществление записей в кассовой книге | Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО (РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. | |
Выведение остатка на конец рабочего дня | Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. | |
Проверка записей кассовой книги | Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. | |
Выведение остатка в кассовой книге в случае, если не было кассовых операций | Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. | |
Ведение кассовой книги в обособленном подразделении | Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.
Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель). |
Заполнение кассовой книги
Графа | Содержание |
Номер документа | Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера |
От кого получено или кому выдано | ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции |
Номер корреспондирующего счета, субсчета | Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег |
Приход | Сумма, полученная по приходному ордеру |
Расход | Сумма, выданная по расходному ордеру |
Итого за день | Общие суммы по приходным и расходным ордерам |
Остаток на конец дня | Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день |
Следует помнить, что подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции и арифметических действий.
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы “Вкладной лист кассовой книги”. Одновременно с ней формируется машинограмма “Отчет кассира”. Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме “Вкладной лист кассовой книги” на последнем листе за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а на последнем за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира” обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы “Вкладной лист кассовой книги” в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы “Вкладной лист кассовой книги” брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Ежедневно кассир передает бухгалтеру в качестве своего отчета второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 “Касса”. Именно данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятия и операций с ними. При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, т.е. счет 50 дебетуется; в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, т.е. активный счет 50 кредитуется.
Что касается непосредственно операций с денежными средствами в кассе, то журнал-ордер и ведомость по счету 50 “Касса” являются вторичными бухгалтерскими документами, которые составляются на основании первичных (расходных, приходных ордеров, отчета кассира). Данные этих документов на конец отчетного периода заносятся в форму отчетности № 1 “Бухгалтерский баланс”, поэтому следует уделять особое внимание их составлению. Пример журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса»:
Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»
Дата | С кредита счета 50 в дебет счетов (Дт….. Кт 50) | Итого кредит | |||||
60 | 71 | 76 | |||||
; | 500 | 800 | 1300 | ||||
200 | 200 | ||||||
ИТОГО | 500 | 200 | 800 | 1500 | |||
Ведомость № 1 по счету 50 «Касса»
С н=200
Дата | В дебет счета 50 с кредита счетов (Дт50 Кт ….) | Итого дебет | |||||
62 | 73 | 76 | |||||
1000 | 100 | 1100 | |||||
300 | 300 | ||||||
ИТОГО | 1000 | 300 | 100 | 1400 | |||
Ск=100 ( Сн+Об Дт –ОбКт)
При этом каждый имеющийся отчет кассира формирует строку данного регистра. В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 “Касса” и, используя начальный остаток средств на начало месяца, вычисляется остаток на конец месяца по данному счету. Данная сумма должна совпадать с суммой по последнему отчету кассира и с суммой фактически имеющихся денег в кассе.
Хранение наличных денег в кассе
Согласно обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:
- Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
- В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
- Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
- Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
- Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
- При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
- В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
- Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.
Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.
Денежные документы
Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
К денежным документам НЕ относятся:
- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
- ценные бумаги (учитываются на счете 58)
- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
- выкупленные у акционеров акции (счет 81)
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.
Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.
Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. | Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; | 50-3 | 76-1 |
2. | Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. | 76-1 | 51 |
3. | Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; | 76-4 | 50-3 |
4. | Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. | 50 | 76-4 |
5. | Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб. | 69-1 | 76-4 |
6. | С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) | 70 | 68-4 |
Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене кассира
- при выявлении недостач и хищений
- перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73-2 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
Схема учета наличных денежных средств в кассе при журнально-ордерной форме учета
Контрольные вопросы:
- Назовите основные принципы учета денежных средств?
- На основании каких документов приходуются и выдаются наличные денежные средства?
- Какую роль в учете кассовых операций играет Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?
- Регистр какого вида учета представляет собой кассовая книга?
- Какие обороты записываю в журнал –ордер и ведомость № 1?
- Как посчитать сальдо конечное в ведомости № 1 и с каким регистром его необходимо сверить?
- Какими бухгалтерскими записями оформляется поступление и расход наличных денег в кассе?
- Кратко сформулируйте алгоритм учета кассовых операций.
По теме: методические разработки, презентации и конспекты
План открытого урока по бухгалтерскому учету на тему "Учет денежных средств"
В начале урока у студентов проверяются теоретические зания по теме, путем тестирования, работы у доски и с карточками на места. Затем группа студентов делится на 4 команды-бухгалтерии, в каждой подгру...
Методическая разработка по ОПД "Бухгалтерский учет" теме Учет денежных средств . Документальное оформление расчетов.
Методическая разработка по теме "Учет денежных средств" предназначеная для студентов, изучающих бухгалтерский учет по напаравлению "Гостиничный сервис" . Цель работы- сфо...
Методическая разработка проведения урока по МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации на тему: «Инвентаризация денежных средств в кассе»
Цель данного занятия - формирование знаний о технологии проведения инвентаризации денежных средств в кассе и оформлении результатов инвентаризации; формирование умений и навыков по оформлению до...
«Учет денежных средств в кассе»
Денежные средства – это кассовая наличность, средства на расчетном, валютном и других банковских счетах....
Методическая разработка Учет движения денежных средств ПМ 03 специальность Фармация 33.02.01
Методическая разработка Учет движения денежных средств ПМ 03 специальность Фармация 33.02.01...
Открытый урок "Учет денежных средств предприятия"
В данном материале разработка открытого урока на тему "Учет денежных средств предприятия"...
Урок – деловая игра «Путешествие в страну «Учет денежных средств»
Урок – деловая игра «Путешествие в страну«Учет денежных средств»...