Исследовательская работа на тему: «Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад
творческая работа учащихся на тему

Министерство образования Московской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования  Московской области «Краснозаводский химико-механический колледж»

Исследовательская работа

Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере

ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад

Автор работы:

Платонова Ольга

Руководитель:

Гурьянова Елена Вячеславовна

г. Краснозаводск

 2015 год

Содержание

1. Введение.............................................................................................................3

2. Цель исследования............................................................................................3

3. Методики для расчета налоговой нагрузки....................................................4

          4. Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года......................................................................................................................5

          5. Налоговая нагрузка на доходы ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года......................................................................................................................7

6.Показатели ООО «Энергоресурсгарант» для анализа возможности применения упрощенной системы налогообложения...................................8

7. Выводы работы..................................................................................................9

8. Заключение......................................................................................................10

9. Список используемой литературы................................................................11

Введение

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Цель исследования

   Целью работы является исследование теоретико-методологических положений по расчету и оценке налоговой нагрузки предприятий.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач:

– рассмотрена экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия;

– определены методики расчета и оценки налоговой нагрузки;

– систематизированы виды систем налогообложения, применяемые в России;

– дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

– проведен анализ финансовой деятельности

ООО «Энергоресурсгарант»;

– оценена налоговая нагрузка ООО «Энергоресурсгарант»;

– изучены схемы оптимизации налоговой нагрузки;

– произведен выбор оптимальной системы налогообложения.

Гипотеза исследовательской работы – применение упрощенной системы налогообложения доходы 6%, которая может быть использована в ООО «Энергоресурсгарант» экономически выгоднее, чем используемая в данный момент основная система налогообложения.

Методики для расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это совокупность показателей, характеризующих влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.

• Методика расчета налогового бремени по способу эффективной ставки, которая рассчитывается как отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием (Центральный экономико-математический институт Российской Академии Наук).
• Согласно методике, предлагаемой А. Поддерёгиным, налоговая нагрузка равна отношению всех налогов, уплачиваемых предприятием, к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
• По методике А. Медведева учитывается, что каждая группа налогов в зависимости от источника их уплаты имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.
• М.И. Литвин в состав налогов, уплачиваемых предприятием, включает все налоги без исключения: НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается как отношение суммы налогов к сумме источника средств для уплаты.  

Проанализированные методики определения показателя налоговой нагрузки предприятий сводятся, преимущественно, к соотнесению суммы налогов, уплачиваемых предприятием, к сумме доходов. Различия между этими методиками заключается в том, какие налоги включаются в числитель показателя и какие формы доходов используются в знаменателе.  

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения:

- общая система налогообложения,

- упрощенная система налогообложения,

- единый налог на вмененный доход,

- единый сельскохозяйственный налог.

ООО «Энергоресурсгарант» занимается реализацией охранного и пожарного оборудования, систем  видеонаблюдения, монтажом, пуско-наладкой и техобслуживанием систем автоматики пожарной, охранно-пожарной сигнализации (ОПС) и автоматических систем дымоудаления в городе Сергиевом Посаде и районе.

Для того, чтобы проанализировать систему налогообложения                ООО «Энергоресурсгарант» необходимо представить структуру начисляемых налогов за 2012-2014 гг. 

Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант»

за 2012-2014 годы.

В ООО «Энергоресурсгарант» в 2014 году, сумма по уплате налоговых платежей превышает 2013 год на 87,1%, в частности это обусловлено ростом налога на добавленную стоимость на 40%, что напрямую связано с увеличением количества предоставляемых работ и услуг, оказываемых предприятием. В связи с этим в компанию были привлечены сотрудники, произошел рост заработной платы и, соответственно, налога на доходы физических лиц на 24,2%. Рост налога на имущество объясняется введением в эксплуатацию приобретенного в 2014 году имущества (основных средств). Значительный рост налога на прибыль также связан с увеличением количества предоставляемых работ и услуг.

Динамика налогов ООО «Энергоресурсгарант» за 2012 – 2014 годы

Налоговая нагрузка на доходы ООО «Энергоресурсгарант»

за 2012-2014 года.

Налоговая нагрузка как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в налоговые органы, с показателями его деятельности.

Определим степень налоговой нагрузки на доходы ООО «Энергоресурсгарант», которая определяется отношением суммы налоговых издержек к сумме выручки предприятия за анализируемый период.

Таким образом, налоговая нагрузка на доходы в целом по налоговым издержкам в 2012 году составляла 8,5 %, но в 2013 году падает до уровня 3,9 %, что свидетельствует о росте выручки большими темпами, чем суммы налоговых издержек за исследуемый период. В 2014 году налоговая нагрузка на доходы по налоговым издержкам составила 4,5 %.

Если рассматривать налоговую нагрузку по отдельным видам налогов, то можно отметить, что наибольший удельный вес в этом составе занимает именно налог на добавленную стоимость и составляет по итогам анализа 4,8 % в 2012 году,  в 2013 году 2,6 %, а в 2014 году – 2,2 %.

Налогообложение субъектов предпринимательства может быть двух видов: общий налоговый режим (традиционная система налогообложения) и специальные налоговые режимы.

ООО «Энергоресурсгарант» может также использовать  систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Рассмотрим возможность применения ООО «Энергоресурсгарант» упрощенной системы налогообложения.

Показатели ООО «Энергоресурсгарант» для анализа возможности применения упрощенной системы налогообложения

Выполним расчет налоговых платежей по упрощенной системе налогообложения.

Сумма налогов ООО «Энергоресурсгарант» к уплате в бюджет по УСН

Выводы работы

Проведенное исследование показало, что если бы                                      ООО «Энергоресурсгарант» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы  17,7 млн. руб. налогов.

Если бы ООО «Энергоресурсгарант»  выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 43, 9 млн. руб. Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при общей системе налогообложения, упрощенная система налогообложения по ставкам 6 % и 15%.

Таким образом, ООО «Энергоресурсгарант», применяя традиционную систему налогообложения, заплатило бы в бюджеты различных уровней налогов на сумму 59,2 млн. руб. Если бы ООО «Энергоресурсгарант»  подало заявление с начала 2014 года о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 17,7 млн. руб., что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.

Если бы ООО «Энергоресурсгарант»  приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 42,6 млн. руб. Таким образом, для ООО «Энергоресурсгарант» целесообразно применение УСН 6%.

Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах.

Сравнение систем налогообложения
ООО «Энергоресурсгарант»

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать вывод,                                ООО «Энергоресурсгарант» необходимо перейти на УСН (6 %), что существенно снизит налоговую нагрузку (более чем в 3 раза). Несмотря на то, что с 2015 года при применении специальных налоговых режимов необходимо будет уплачивать страховые взносы в полном объеме, применение УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы также целесообразно, так как нагрузка будет многократно меньше налоговой нагрузки при ОСН за счет того, что предприятию не надо будет уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Подводя итог, можно утверждать, что выдвинутая в начале исследовательской работы гипотеза подтверждена проведенным анализом. В связи с этим, рекомендуем ООО «Энергоресурсгарант» перейти на упрощенную систему налогообложения доходы 6%, так как данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды.

Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Налоги и отчетность. - 380 с.
2. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. - 2013. - N 6.
3. Бородина А.С. Налоговая нагрузка производственного предприятия: методика определения // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. - 2012. - N 2.
4. Игнатов А.В. Применение методик налогового планирования: фатальная неизбежность как следствие несправедливости налогообложения // Налоги и налогообложение. - 2013.-  N 2.