Методические указания по проведению практических и самостоятельных работ по дисциплине "Финансы ,налоги и налогообложение"
методическая разработка

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. Г.В. ПЛЕХАНОВА

Воронежский филиал

Колледж

ФИНАНСЫ, НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические указания по выполнению практических работ и организациисамостоятельной работы для обучающихся СПО специальности 38.02.04«Коммерция (по отраслям)»всех форм обучения

Воронеж 2020

Лахина Л.Ф. Финансы, налоги и налогообложение. Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы для обучающихся СПО специальности 38.02.04«Коммерция (по отраслям)» всех форм обучения / Л.Ф. Лахина, Н.И.Щеблыкина - Воронеж: Воронежский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2020. - 79 с.

В методических указаниях по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы содержатся основные вопросы по темам дисциплины, рекомендованные для самостоятельного изучения, прикладные задания для практических работ различного характера и уровня сложности (тесты, задачи, открытые вопросы, ситуационные задания с элементами творческого характера), рекомендации по их выполнению, список литературы.

Методические указания предназначены для обучающихся СПО специальности38.02.04 «Коммерция (по отраслям)» всех форм обучения.

Сведения об авторах:

Лахина Лилия Федоровна – преподаватель колледжа Воронежского филиала РЭУ им. Г.В.Плеханова.

Щеблыкина Наталья Ивановна- преподаватель колледжа Воронежского филиала РЭУ им. Г.В.Плеханова.

Переутверждено на заседании предметно-цикловой комиссии  профессиональных дисциплин по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), протокол № 12 от «29» июня 2020 г.

Рекомендовано к использованию в учебном процессе Методическим советом Воронежского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова, протокол № 6 от «01» июля 2020 г.

Тема 1-2.Сущность и функции денег. Инфляция

Цель - студент должен

знать: сущность и функции денег, понятие денежного обращения, его структуру и содержание, закон денежного обращения, формы и методы антиинфляционной политики.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Понятие выпуска и эмиссии денег
2. Виды денежной эмиссии
3. Закон денежного обращения
4. Эмиссия безналичных денег
5. Структура денежного оборота страны
6. Виды и типы инфляции

Ключевые слова и выражения: Эмиссия денег, ценных бумаг, банкнота, депозитно-чековая, эмиссионный доход, двухуровневая банковская система; норма обязательных резервов; инфляция, денежная реформа.

Подберите каждому термину определение.

Термины:

а) банкнота; б) биметаллизм;в) денежные агрегаты; г) денежное обращение; д) денежный поток; е) деньги; ж) золото; з) инфляция; и) ликвидность; к) масштаб цен; л) монометаллизм; м) уравнение обмена.

Определения:

1) валютный металл;

2) денежная единица, используемая для измерения исравнения стоимости товаров (услуг, работ);

3) совокупность покупательных, платежных инакопленных средств обслуживающая экономические связи ипринадлежащая гражданам, хозяйствующим субъектам игосударству;

4) непрерывно протекающий во времени оборот денег;

5) билет центрального банка;

6) расчетная зависимость, согласно которой произведение величины денежной массы на скорость оборота денег равно номинальному национальному доходу;

7) переполнение каналов денежного обращения относительно товарной массы;

8) всеобщий товар-эквивалент;

9) денежная система, вкоторой всеобщим эквивалентом является серебро и золото;

10) денежная система, вкоторой всеобщим эквивалентом являются или серебро, или золото;

11) способность денег участвовать внемедленном приобретении товаров (услуг, работ);

12) движение наличных ибезналичных денег при выполнении ими своих функций.

Тесты для самоконтроля

Выберите из предложенных вариантов правильный:

1. Под эмиссией денег понимают

а)        процесс изъятия денег из обращения

б)        выпуск денег в обращение, связанный с заменой ветхих денежных знаков

в)        выпуск денег в обращение, приводящий к общему увеличению объема денежной массы в обращении

2. Покупательская способность денег

а)         увеличивается с ростом цен

б)         может увеличиваться или уменьшаться

в)         всегда остается постоянной

3. Закон денежного обращения показывает

а)        скорость обращения наличных денег

б)        необходимое для обращения количество денег на определенный период времени

в)        покупательную способность денег

4. Кто обладает правом эмиссии наличных денег в Российской Федерации?

а)        Правительство РФ

б)        Министерство финансов РФ

в)        Центральный банк РФ

5. К каким последствиям приводит чрезмерная эмиссия денег в обращение?

а)        к общему повышению цен на товары и услуги

б)        к денежному дефициту

в)        к ускорению оборота денег

6. Какая существует взаимосвязь между количеством денег, находящихся в обращении, и абсолютным уровнем цен?

а)        прямая зависимость

б)        обратная зависимость

в)        прямая пропорциональная зависимость

7. Покупательная способность денег

а)         увеличивается сростом цен;

б)         может расти иуменьшаться;

в)         всегда остается постоянной.

8. На стоимость золота влияет

а)        внешний вид золота (слиток, гранулы,песок ипр.);

б)         место добычи;

в)         общее количество золота вмире.

9. Закон денежного обращения определяет

а)         скорость оборота денег;

б)         величину денежной массы;

в)         покупательную способность денег.

10. Инфляция означает

а)         падение уровня цен;

б)         повышение покупательной способности денег;

в)         обесценивание бумажных денег.

11. Какое из следующих утверждений верно :

а)         деньги —это всеобщий товар-эквивалент;

б)         деньги —это продукт соглашения людей;

в)         деньги —это все вышесказанное.

12. Деньги являются:

а)         средством платежа;

б)         средством накопления;

в)         всем вышеперечисленным.

13. Функция денег —это :

а)         распределение стоимости;

б)         средство обращения;

в)         образование финансовых фондов.

14. Какой вид денежного агрегата включает всебя наличные ибезналичные деньги :

а)         M0;

б)         М1;

в)         М2.

15. Какой вид денежного агрегата включает всебя наличные деньги, безналичные деньги, ценные бумаги, обращающиеся на финансовом рынке:

а)         М1;

б)         М2;

в)         М3.

Дополните следующее положение:

Количество денег, необходимых для обращения на определенный период времени определяется как отношение суммы цен товаров и услуг, реализуемых в данном периоде времени, к___________________________________________.

Задания

1. Рассчитайте скорость оборота денег, если денежная масса наличных и безналичных денег —500 млрд. р., валовой национальный продукт —4400 млрд. р.

2. Определите количество денег, необходимых вкачестве средства обращения. Сумма цен по реализованным товарам (работам, услугам) — 16500 млрд. р.; сумма цен товаров (работ, услуг), проданных срассрочкой платежа, срок оплаты которых не наступил, — 152 млрд. р.; сумма платежей по долгосрочным обязательствам, срок оплаты которых наступил, — 270 млрд р.; сумма взаимно погашающихсяплатежей —400 млрд. р. Среднее число оборотов денег за год — 10.

3. Рассчитайте скорость оборота денег, хранящихся на расчетном счете, если денежные агрегаты равны: МО =220 млрд. р., М1 =460 млрд. р., M2 =580 млрд. р.

4. Для безинфляционногообращения денег вэкономике страны необходимо иметь 190 млрд. ден. ед. Что станет сценами на товары иуслуги, если всферу обращения будет введено 412,5 млрд. ден. ед.?

5. Рассчитайте количество денег, необходимых для безинфляционного обращения денег вэкономике. Сумма цен реализованных товаров иуслуг составляет 230 млрд р. При этом сумма цен товаров, проданных вкредит, —10 млрд. р., платежи по кредитам составляют 4млрд.р., взаимопогашающиеся платежи —2млрд. р. Скорость оборота денежной единицы —2,4 мес.

6. Определите количество денег, необходимых для безинфляционногообращения денег вэкономике страны. Сумма цен реализованных товаров иуслуг —250 млрд р., платежи по кредитам —40 млрд. р. Товары, проданныевкредит, —70 млрд. р. Взаимопогашающиесяплатежи 56 млрд. р.Рубль совершает 8оборотов за год. Как изменится количество денег вобращении, если: а) сумма продаж возрастет в1,5 раза; б) рубль совершает 12 оборотов за год; в) число оборотов рубля сокращается до пяти за год?

7. Рассчитайте:

а) коэффициент использования денежных средств;

б) коэффициент ликвидности денежных средств, если имеются следующиеданные оструктуре денежной массы вмлрд р.:

8. Определить количество денег, необходимых в качестве средства обращения, если:

- сумма цен по реализованным товарам (услугам, работам) – 6500 млрд. руб.

- сумма цен товаров (работ, услуг) проданных с рассрочкой платежа, срок которых еще не наступил – 52 млрд. руб.

- сумма платежей по долгосрочным обязательствам, сроки которых наступили – 182 млрд. руб.

- сумма взаимопогашаемых платежей – 500 млрд. руб.

- среднее число оборотов за год – 10.

9. Рассчитать скорость оборота денег, если:

 - денежная масса наличных и безналичных денег – 24000 млрд. руб.

 - ВВП – 32060 млрд. руб.

10. Рассчитать оборачиваемость денег, хранящихся на расчетных счетах.

Денежный агрегат М0  = 7150 млрд. руб., М1 = 15240 млрд. руб., М2 = 28180 млрд. руб.

Темы рефератов:

1. Сущность и функции денег в трактовке зарубежных и отечественных экономистов.

2. Происхождение бумажных денег в России.

3. Виды денег в современной Росси.

4. Электронные деньги.

5. Характеристика основных форм безналичных расчетов.

6. Контроль банков за ведением безналичных расчетов.

7. Характеристика денежной массы развитых западных стран.

8. История возникновения инфляции.

9. Инфляция и безработица.

10. Методы снижения инфляции на современном этапе.

Тема 3-4.Финансы их сущность, финансовая система. Государственный бюджет. Финансовое планирование и финансовый контроль

Цель - студент должен:

знать: сущность и функции финансов, основные направления финансовой политики государства, звенья финансовой системы, органы управление финансами.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Особенности финансов при переходе к рыночной экономике.
2. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов.
3. Роль финансового рынка в мобилизации и распределении финансовых ресурсов
4. Понятие финансовой системы, ее структуры
5. Значение децентрализованных финансов. Характеристика финансов организаций
6. Сущность и значение финансов домохозяйств

Ключевые слова и выражения: финансы, публичные финансы, функции финансов, финансовые ресурсы, финансовая система, государственный бюджет, внебюджетные фонды, финансовый контроль.

Тесты для самоконтроля

1. Экономическая категория «Финансы» представляют собой:

1. денежные средства, используемые государством для выполнения своих функций
2. система экономических отношений, связанных с денежным распределением и перераспределением ВВП и НД, результатом которого является образование и использование денежных фондов целевого назначения
3. система экономических отношений, связанных с движением денежных средств на возвратной основе

2. Какие две основные функции выполняют финансы?

1. производственную
2. фискальную
3. контрольную
4. регулирующую
5. распределительную

3. Необходимость в финансах вызвана:

1. наличием товарно-денежных отношений
2. потребностью в перераспределении ВВП для удовлетворения потребностей государства и хозяйствующих субъектов
3. потребностью осуществлять платежи в наличной и безналичной формах

4. Социально-экономическая сущность финансов проявляется:

1. в способности финансов удовлетворять различные потребности общества через распределительную функцию
2. в обеспечении простого и расширенного воспроизводства в процессе перераспределительных отношений
3. в сущности перераспределительных процессов, т.е. в решении вопроса за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах их используют

5. Объектом действия контрольной функции финансов выступает:

1. процесс распределения ВВП и использования образованных денежных фондов
2. процесс формирования законодательных основ страны
3. процесс функционирования товарно-денежных отношений в стране

6. В состав финансовых ресурсов при распределении включают:

1. амортизацию, идущую на накопление
2. фонд заработной платы
3. чистый доход общества
4. дивиденды
5. налоги, уплачиваемые в бюджет из заработной платы

7. Какое из положений не имеет отношения к определению предмета «Финансы»?

1. денежное распределение;
2. образование денежных фондов;
3. использование денежных фондов;
4. не ограниченные финансовые ресурсы;
5. перераспределение ВВП.

8. Назовите отличительные признаки финансов (в рамках распределительной концепции) (выбрать 2 пункта)

1. денежный характер
2. распределительный характер
3. эквивалентный характер
4. строго регламентируется государством
5. связаны с формированием и использованием фондов

9. Какие из перечисленных понятий не являются фондом? (выбрать один пункт)

1. амортизация
2. госбюджет
3. оборотные средства
4. заработная плата
5. прибыль

10. Что является объектом распределения с помощью финансов? (выбрать 2 пункта)

1. производственные фонды
2. денежные фонды
3. доходы населения
4. стоимость валового общественного продукта
5. дивиденды

11. Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между:

1. предприятиями и государством при уплате налогов и получении бюджетного финансирования
2. между гражданами при купле-продаже недвижимости или др. имущества
3. между отдельными звеньями бюджетной системы
4. между предприятиями в процессе приобретения товароматериальных ценностей, реализации продукции и услуг

12. Субъектами контрольной функции выступают:

1. ревизии, проверки, наблюдения
2. определенные контролирующие органы (налоговая инспекция, казначейство и т.п.)
3. политические партии
4. всё вышеперечисленное

13. Финансовые ресурсы экономических субъектов используются на:

1. материальное стимулирование
2. выполнение финансовых обязательств
3. капиталовложения с целью развития
4. всё вышеперечисленное

14.Финансовая система страны – это:

1. совокупность экономических отношений, связанных с денежным распределением и перераспределением ВВП и НД, результатом которого является образованием и использование  денежных фондов целевого назначения
2. денежные доходы и накопления, аккумулирующиеся у государства и хозяйствующих субъектов и используемые на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, удовлетворение социальных и др. потребностей общества
3. совокупность финансовых отношений, форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств
4. совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами
5. определенная сфера финансовых отношений, складывающихся на макро- или микро уровне

15. Источниками формирования централизованных финансовых ресурсов выступают:

1. амортизация, чистая прибыль и прочие доходы предприятий
2. налоги и сборы, пошлины, поступающие от юридических и физических лиц
3. доходы от обслуживания государственного долга
4. займы
5. всё вышеперечисленное

Задания

1. Ответьте на вопросы:
2. В чем состоит отличие публичных финансов от финансов организаций?
3. Сравните два термина: «деньги» и «финансы». В чем их отличие?
4. Перечислите предпосылки возникновения финансов.

Задания

1. Приведите схему действия распределительной функции финансов.

Схема 1. Действие распределительной функции финансов

2. Перечислите внешние финансовые отношения домохозяйств.

Схема 2. Внешние финансовые отношения

3.Определить сумму регулирующих доходов областного бюджета области.

Данные для расчета, млн. руб.:

Расходы бюджета - 5700, дефицит бюджета 400, сумма закрепленных доходов - 2400.

4.Определить сумму дефицита бюджета и сумму субвенции. Данные для расчета, млн. руб.:

Сумма регулирующих доходов бюджета - 1220, сумма закрепленных доходов – 270. Расходы бюджета определены в 1560, сумма субвенций определена в 40% от суммы дефицита бюджета.

5.Определить доходы и расходы бюджета, дефицит или профицит бюджета. Данные представлены в млн. рублей:

Доходы: налог на прибыль организаций –350, налог на доходы физических лиц –520, акцизы –180, плата за пользование природными ресурсами –110, налог на имущество организаций - 420, земельный налог –250, налог на имущество физических лиц –55, регистрационные сборы – 85.

Расходы: Государственное управление –150, правоохранительная деятельность –350, промышленность, энергетика, строительство –200, сельское хозяйство – 120, образование –530, здравоохранение и физическая культура –320, жилищно-коммунальное хозяйство – 650.

6. Рассчитайте сумму регулирующих доходов бюджета области, если известны следующие данные:

- сумма расходной части бюджета области составляет 1372 млн. руб.;

- дефицит бюджета составляет 5% от суммы расходной части;

- сумма собственных доходов бюджета составляет 60% от суммы расходной части.

7. Определить сумму доходов от внешнеэкономической деятельности, запланированных на 2010 год, если:

- налоги на прибыль, доходы составляют 259,0 млрд. руб.;

- налоги и взносы на социальные нужды – 266,5 млрд. руб.;

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют 50,77% от общей суммы доходов;

- государственная пошлина составляет 6,98% от суммы налогов и взносов на социальные нужды;

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, платежи при пользовании природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства составляют      166,2 млрд. руб.;

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 0,9 млрд. руб.;

– административные платежи и сборы, штрафы, санкции, возмещение ущерба и прочие неналоговые доходы – 7,3 млрд. руб.;

- доходы, всего – 3326 млрд. руб.

7. Решите кроссворды

№ 1

По горизонтали:

1. Он почти полностью относится к составу финансовых ресурсов, получаемых в ходе распределения, за исключением той части, которая идет на потребление собственникам в виде дивидендов. В экономической литературе применяется в сочетании со словом «чистый».
2. Источников финансовых ресурсов на уровне децентрализованных финансов.
3. Одна из функций финансов.
4. Видов натуральных налогов.
5. Экономическая категория, представляющая собой систему экономических отношений, связанных с денежным распределением и перераспределением ВВП и НД, результатом которых является образование и использование денежных фондов целевого назначения.

По вертикали

Он является целевым и денежным. Финансовые отношения всегда сопровождаются его созданием.

1. Основной источник финансовых ресурсов коммерческих организаций.
2. Это понятие подразумевает совместно проживающих людей, ведущих общее хозяйство. Определяющим здесь является наличие функции по ведению общего хозяйства.
3. Её обособление от главы государства явилось предпосылкой возникновения понятия «государственных финансов».

№ 2

По горизонтали

1. Увязка между собой финансовых ресурсов денежных доходов и расходов.
2. Финансовая санкция, применяемая к нарушителю бюджетного законодательства.
3. Один из принципов государственного финансового контроля.
4. Постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента.
5. Метод контроля, предполагающий контроль за финансовой деятельностью экономических субъектов, получивших лицензию на тот или иной вид деятельности.
6. Совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенных целей.
7. Наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, предполагающий полное обследование финансово-хозяйственной деятельности.

По вертикали

1. Один из методов управления финансами, предполагающий процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов.
2. Независимый финансовый контроль.
3. Финансовая санкция, начисляемая на несвоевременный возврат бюджетных средств, представленных на возвратной основе.
4. Важнейший орган оперативного управления финансами.
5. Основной продукт финансового планирования, представляющий собой документ, включающий взаимоувязанные показатели.
6. Одно из основных подразделений Минфина, осуществляющее государственную бюджетную политику и управление исполнением федерального бюджета.

№3

По горизонтали

1. Сколько звеньев имеет финансовая система РФ?

2. Какое звено является главным в финансовой системе?

3. Как называется деятельность по сбалансированности финансовых ресурсов?

6. Метод проведения финансового контроля.

7. Деятельность по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По вертикали

1. Финансы каких организационных структур являются основой финансовой системы?

3. Предвидение возможного финансового положения государства (предприятия).

4. Какой документ составляется при планировании в государственных учреждениях?

5. Мероприятия, проводимые по проверке финансовых операций государства, предприятий, населения.

№4

По горизонтали

1. Как называется финансовый план страны на предстоящий год?

3. Группировка доходов и расходов бюджета.

5. Безвозмездное, невозвратное поступление на добровольной основе.

6. Косвенный налог, поступающий в федеральный бюджет.

7. Превышение расходов над доходами бюджета.

8. Форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств лицам или другим бюджетам на возвратной и возмездной основе.

По вертикали

2. Какой нормативный акт является основным для регулирования бюджетной системы и бюджетного устройства страны?

4. Операции, включающие принятие финансовых обязательств и приобретение сектором государственного управления финансовых требований к другим секторам экономики.

7. Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Темы рефератов:

1. Финансы Российской Федерации в условиях рыночных реформ.

2. Государственные финансовые органы и институты, их сущность и функции.

3. Эволюция развития финансов в Российской Федерации.

4. Финансовые отношения государства в условиях перехода к рынку.

5. Финансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики.

6. Правовые основы управления финансами в РФ.

7. Сущность финансового планирования на предприятии.

8. Характеристика финансового прогнозирования на уровне государства и предприятия.

9. Бюджетное планирование – главная часть финансового планирования.

10. Государственная финансовая система экономически развитых зарубежных стран. Модели построения бюджетной системы зарубежных стран.

11.Характеристика и взаимосвязь бюджетной системы.

12. Пути увеличения доходов бюджета.

13. Основные направления повышения эффективности государственных расходов.

14. Налоги – основной источник пополнения доходов бюджета.

Тема 5.Финансы организаций различных форм собственности

Цель - студент должен:

Знать: роль и место финансов предприятий в финансовой системе страны; денежные фонды предприятий, особенности финансов потребительской кооперации; финансовые ресурсы предприятия и их источники;

 уметь: рассчитывать прибыль организации и распределять ее, определять показатели эффективности использования основного и оборотного капитала.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Содержание и специфика финансовых отношений в разных сферах деятельности.
2. Принципы организации финансов предприятий и учреждений.
3. Влияние организационно-правовой формы хозяйствования на организацию финансов предприятия.
4. Влияние отраслевых особенностей на организацию финансов предприятия.
5. Роль финансов в разгосударствлении собственности и приватизации предприятий.
6. Финансовая самостоятельность и ответственность предприятий и организаций в условиях рынка.

Ключевые слова и выражения. Коммерческие предприятия (организации), некоммерческие организации, юридическое лицо, самоокупаемость, самофинансирование, экономическая ответственность, основные и оборотные средства, прибыль, затраты.

Тесты для самоконтроля

1. По характеру обслуживаемых сфер общественного производства различают:

1. финансы коммерческих предприятий
2. финансы предприятий материального производства
3. финансы некоммерческих предприятий
4. финансы бюджетных учреждений
5. финансы организаций непроизводственной сферы

2. В зависимости от цели создания и деятельности  юридические лица подразделяются (выбрать 2 пункта):

1. на бюджетные организации
2. акционерные общества и кооперативы
3. на организации производственной сферы
4. на коммерческие организации
5. на общественные организации

3. Какие специфические черты характеризуют финансы сферы материального производства?

1. многогранность, разнообразие финансовых отношений
2. финансы опосредуют процесс оказания услуг физическим и юридическим лицам
3. материальной основой являются фонды непроизводственного назначения
4. материальной основой финансов являются фонды производственного назначения
5. необходимость использования специфического финансового механизма, направленного на стимулирование умственного труда

4. Какие специфические черты характеризуют финансы непроизводственной сферы?

1. многогранность, разнообразие финансовых отношений
2. финансы опосредуют процесс оказания услуг физическим и юридическим лицам
3. материальной основой являются фонды непроизводственного назначения
4. материальной основой финансов являются фонды производственного назначения
5. необходимость использования специфического финансового механизма, направленного на стимулирование умственного труда

5. Основной целью создания и деятельности   коммерческой организации является:

1. обеспечение конкурентоспособности в соответствующей отрасли
2. распределение полученной прибыли для удовлетворения уставных требований
3. извлечение прибыли с последующим распределением ее среди участников
4. производство товаров и выполнение услуг для удовлетворения потребностей юридических и физических лиц
5. решение социальных и иных потребностей общества

6. Коммерческие организации, как юридические лица, в соответствии с ГК могут создаваться в форме:

1. хозяйственных обществ
2. производственных учреждений
3. бюджетных организаций
4. целевых фондов
5. потребительских кооперативов

7. К общим принципам  функционировании предприятий материального и нематериального производства относят: (выбрать 2 пункта)

1. разграничение собственных и заемных средств
2. выполнение первоочередных обязательств перед собственниками
3. разграничение личных и общественных доходов
4. плановость и системность
5. целевая направленность

8. Уставный капитал в обществе с ограниченной ответственность представляет собой:

1. акционерный капитал
2. паевой фонд
3. уставный фонд
4. складочный капитал

9. Особенности финансов акционерных предприятий проявляются:

1. во взаимоотношениях с бюджетом
2. в порядке формирования уставного капитала
3. в распределении прибыли
4. в использовании оборотных средств
5. в образовании резервного капитала

10. В каких организационно правовых формах хозяйствования законодательно определен минимальный размер уставного капитала?

1. в унитарных предприятиях
2. в производственных кооперативах
3. в открытых акционерных обществах
4. в обществах с ограниченной ответственностью

Задания

1. Рассчитать амортизацию основных фондов способом по сумме чисел лет, если первоначальная стоимость оборудования 15000 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет.

2.На основе следующих данных нужно определить показатели:

- фондоотдачи

- фондоемкости.

Таблица

Показатели деятельности организации

3.Определите прибыль до налогообложения и чистую прибыль, а также рентабельность производства предприятия на основе следующих данных:

- выручка от продаж 630280 тыс. руб.;

- в т. ч. НДС-20%.

- себестоимость продукции 425400 тыс. руб.;

- прибыль от прочей деятельности 2320 тыс. руб.;

- доходы от внереализационных операций 650 тыс. руб.;

- расходы от внереализационных операций 1230 тыс. руб.;

- налоги, вычитаемые из прибыли 33200 тыс. руб.

4. Предприятие рассматривает возможность приобретения оборудования стоимостью 200 тыс. руб. по договору финансового лизинга. Рассчитайте предполагаемые лизинговые платежи, если известно, что они постоянные во времени и будут уплачиваться в конце каждого года. При этом годовая процентная ставка установлена лизингодателем в 10%, а срок договора лизинга 5 лет.

5. Перед предприятием стоит вопрос о приобретении новых швейных машин на закупку которых необходимо 12 млн. руб. Анализ проекта показал, что на 25% он может быть профинансирован за счет дополнительной эмиссии акций, а 75% проекта придется финансировать за счет заемных средств. Средняя ставка за кредит 8%, а акционеры требуют доходность на уровне 12%. Определите, какой должна быть доходность проекта в процентах и сумме, чтобы удовлетворить всех инвесторов.

6. На предприятии производственная мощность за отчетный год составляла 200 тыс. изделий в год. В следующем году запланировано демонтировать два физически изношенных станка. Годовая производительность каждого из них составляла 15 тыс. изделий в год. Вместо них предусматривается установить два современных станка такого же функционального назначения, но годовая производительность каждого из них на 20% больше. Определите, на сколько увеличится производительная мощность предприятия вследствие установки двух более производительных станков.

7. Назовите, что входит в состав оборотных производственных активов и оборотных активов в сфере обращения. Решение производить в таблице3.

Исходные данные.

Предприятие располагает следующими оборотными активами: денежными средствами в кассе и на расчетном счете, сырьем, материалами, нефтепродуктами, дебиторской задолженностью, незавершенным производством, готовой продукцией.

Таблица

Состав производственных активов и активов в сфере обращения

8.Определите источники финансовых ресурсов некоммерческой организации социально-культурной сферы и общественных организаций и объединений в таблице 4.

Таблица

Источники финансовых ресурсов некоммерческих организаций

9. Определите прибыль коммерческого предприятия.

Исходные данные.

Выручка от реализации продукции 1000 тыс. руб, затраты на производство и реализацию продукции составили 800 тыс. руб., прочие доходы 200 тыс. руб., прочие расходы 100 тыс. руб.

10. Вставьте недостающие слова (амортизация, оборотные активы сферы обращения, оборотные производственные активы, финансовые ресурсы предприятия, основные средства, прибыль):

а) денежные доходы и накопления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих – это …………………..

б) ……………………… участвуют в процессе производства в течение длительного времени и постепенно, частями, по мере износа переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

в) ………………………………. обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе производственного цикла.

г) ……………………………… не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения.

д) ………………….. - это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

е) ………………… – это источник финансирования различных по экономическому содержанию потребностей как хозяйствующего субъекта, так и государства.

Темы рефератов:

1. Банкротство предприятий как фактор их финансового оздоровления.

2. Амортизационная политика в современных условиях.

3. Место и роль хозяйствующих субъектов в формировании доходов бюджета.

4. Совершенствование использования оборотных средств на предприятиях.

5. Пути увеличения чистой прибыли

Тема 6. Банковская система: сущность, структура.

Денежно-кредитная политика

Цель- студент должен:

Знать: сущность банковской системы, виды банков, организацию расчетно-кассового обслуживания предприятия и безналичных расчетов c банками; сущность и функции кредита, его формы: банковский, коммерческий, потребительский, государственный, международный, их характеристика.

уметь: определять потребность в кредите, рассчитывать проценты за пользование кредитами, заключать кредитный договор, заполнять расчетные документы.

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Построение банковской системы РФ.
2. Комиссионные и трастовые операции банков.
3. Виды банковских операций
4. Расчетно-кассовое обслуживание предприятий.
5. Банковский контроль за расчетной и кассовой дисциплиной предприятий.
6. Финансовая и административная ответственность за несоблюдение расчетной и кассовой дисциплины.
7. Кредит как форма движения ссудного капитала.
8. Классификация государственных займов.
9. Формы кредита.

Ключевые слова и выражения. Кредит, государственный долг, международный государственный кредит, капитальный государственный долг, текущий государственный долг, конверсия внешнего долга, консолидация, реструктуризация долга, ссудный капитал, ипотека, лизинг.

Подберите каждому термину его определение.

Термины:

а) ипотека; б)кредитная карточка ; в) онкольный кредит; г) парабанковская система; д) ипотечный рынок; и) револьверный кредит; е) коммерческий кредит ;ж) финансовый лизинг; з) заёмщик; к) рынок ссудных капиталов. л) кредит; м) сублизинг; н) лизингодатель.

Определения:

1. звено кредитной системы, образованное специализированными кредитно-финансовыми и почтово-сберегательными инструментами, которые ориентированы на выполнение небольшого круга финансовых услуг или обслуживание определённого типа клиентуры;
2. вид лизинга, предусматривающий передачу лизингополучателем своего права использовать предметом лизинга другому лицу с согласия лизингодателя;
3. форма обеспечения исполнения обязательств, предполагающая залог недвижимого имущества с целью получения денежного кредита;
4. рынок, на котором объектом сделки выступает денежный капитал, предоставляемый в кредит, и формируется спрос и предложение на него;
5. вид лизинга, который характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки;
6. физическое и юридическое лицо, которое за счёт привлеченных или собственных средств приобретает в собственность имущество и представляет его в качестве предмета лизинга во временное владение с переходом или без перехода права собственности на него;
7. именное платёжно-расчётный документ (пластина, купонная книжка), содержащий номер, имя владельца, образцы его подписи, срок действия и дающий право на приобретение товаров и услуг в розничной торговой сети без оплаты наличными деньгами;
8. возобновляемый кредит, который автоматически предоставляется в пределах установленного лимита задолженности и сроков погашения, т.е. в данном случае не требуется дополнительных согласований условий кредитной сделки;
9. совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок недвижимости;
10. юридическое и физическое лицо, испытывающее недостаток в финансовых ресурсах и готовое заплатить посреднику за право пользоваться этим товаром;
11. кредит, срок погашения которого не указывается, а устанавливается время, которое имеет в распоряжении заёмщик с момента получения уведомления банка о необходимости возврата кредита;
12. система экономических отношений, в процессе которых происходит движение ссудного капитала;
13. кредит, в основе которого лежит отсрочка оплаты товара предприятия-продавца и предоставление предприятием – покупателем векселя как долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечению определенного срока.

Тесты для самоконтроля

1. Что такое государственный кредит?

1. это совокупность денежных отношений между государством в лице органа власти и физическими или юридическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта
2. это совокупность кредитных отношений между государством в лице органа власти и физическими или юридическими лицами
3. это совокупность денежных отношений между государством в лице органа власти и физическими или юридическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика и кредитора

2. Укажите функции государственного кредита.

1. распределительная
2. контрольная
3. финансовообразующая
4. стимулирующая
5. регулирующая

3. Чем отличается государственный кредит от налогов?

1. не имеет целевого характера
2. имеет добровольный характер
3. имеет возвратный характер
4. развит другой уровень обеспечения кредита
5. все вышеперечисленное

4. Чем отличается государственный кредит от банковского?

1. не имеет целевого характера
2. имеет добровольный характер
3. имеет возвратный характер
4. развит другой уровень обеспечения кредита
5. все вышеперечисленное

5. Что такое конверсия займа?

1. изменение срока действия займа
2. изменение доходности займа
3. объединение нескольких размещенных ранее займов
4. замена одного обязательства по долгу другими

6. Что такое консолидация займа?

1. изменение срока действия займа
2. изменение доходности займа
3. объединение нескольких размещенных ранее займов
4. замена одного обязательства по долгу другими

7. Что такое унификация займа?

1. изменение срока действия займа
2. изменение доходности займа
3. объединение нескольких размещенных ранее займов
4. замена одного обязательства по долгу другими

8. Существует ли внешний государственный кредит наряду с внутренним?

1. да
2. нет

1. Что предполагает обслуживание государственного долга?
2. осуществление операций по размещению долговых обязательств
3. выплата доходов по долговым обязательствам
4. погашение долга
5. все вышеперечисленное

10. Объективная необходимость государственного кредита обусловлена…

1. противоречием между потребностями общества и возможностью их удовлетворить за счет средств бюджета
2. необходимость покрытия бюджетного дефицита
3. наличием временно свободных средств у юридических и физических лиц

Верно /неверно данное выражение:

1. Порядок кредитования, оформление и погашение кредитов регулируются договором купли продажи.
2. Кредитные отношения не являются финансовыми отношениями.
3. Взятие предприятием кредита указывает на его слабое финансовое состояние.
4. Предприятие, работающее по принципу самофинансирования, пользуется кредитом.
5. Кредиторская задолженность всегда есть явление отрицательное.
6. Предприятие, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве, можно передать в ипотеку.
7. Платность кредита является принципом кредитования.
8. Использование кредита ускоряет научно-технический прогресс.
9. Аккумулирование временно свободных денежных средств – это функция кредита.
10. Предприятия должны заботиться о своей кредитоспособности, а граждане – нет.
11. Учет векселей представляет собой выдачу ссуды трассанту или покупку векселя до наступления платежа по нему.
12. Ипотечный кредит – это кредит под залог ценных бумаг.

Задания

1.Величина предоставленного банком кредита – 120 тыс. руб. Процентная ставка – 9 % годовых. Срок погашения – 6 месяцев. Рассчитайте план погашения кредита двумя способами: 1) кредит и проценты по кредиту будут погашены через 6 месяцев; 2) кредит и проценты по кредиту будут выплачиваться ежемесячно равными долями.

2.Определите, что стоит дороже: кредит 360 тыс. руб. за который нужно выплачивать 3,8 тыс. руб. ежемесячно в течение года, или кредит такого размера, за который нужно платить ежемесячно 1,4 тыс. руб. в течение 3 лет?

3.Рассчитайте ставку платы за факторинг, если процент за кредит 18% годовых, а средний срок оборачиваемости средств в расчете – 21 день.

4.Рассчитайте учетный процент и учетную ставку по вексельному кредиту. Номинальная цена векселя 0,1 млн. руб. Банк покупает его, выплачивая 0,08 млн. руб. за 6 месяцев до наступления срока платежа по векселю.

5.Рассчитайте сумму овердрафта и процентный платеж по нему. Остаток денежных средств на счете клиента в банке – 180 тыс. руб. В банк поступили документы на оплату клиентом сделки на сумму 200 тыс. руб. Процент за овердрафт составляет 20% годовых. Поступление денег на счет клиента происходит через 10 дней после оплаты указанной сделки.

Темы рефератов:

1. История возникновения банков в России.

2. Банковская система зарубежных стран.

3. Роль коммерческих банков в финансовой системе государства.

4. Операции банков на мировом финансовом рынке.

5. История развития кредитования в России.

6. Ипотечный кредит: его роль в российской экономике.

7. Роль кредита в развитии экономики страны.

8. Кредитные реформы в России.

Тема 7.Законодательство РФ о налогах и сборах.

Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность

Цель- студент должен:

знать: действующее налоговое законодательство Российской Федерации; классифицировать и систематизировать налоги и сборы по видам.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Законодательство о налогах и сборах.
2.  Налоговый кодекс РФ.
3. Организация налоговой службы.
4. Налоговая система РФ
5. Понятие налога, его признаки и внутренняя структура.
6. Функции налогов.
7. Сбор, его отличие от налога.
8. Классификация налогов.

Тесты для самоконтроля

1. Налог – это:

а) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый только с организаций в форме отчуждения;

б) обязательный индивидуальный платеж на возмездной основе, взимаемый с организаций;

в)  обязательный взнос, взимаемый  с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий;

г) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Сбор – это:

а) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий;

г) величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы.

3. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:

а)  пошлинам присуща специальная цель, а налогам – нет;

б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам – нет;

в)  пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы;

г)  пошлины устанавливаются в процентах от налоговой базы, а налоги – в твердой сумме.

4. Не является отличительной чертой сборов от налогов:

а) являются обязательными;

б) носят частично возмездный характер;

в) их уплата предполагает встречные действия государства в интересах  налогоплательщика;

г) с их уплатой частное лицо связывает достижение определенных благ.

5. Не является специфическим признаком налогов:

а) обязательность;

б) индивидуальность;

в) сберегательность;

г) безвозмездность.

6. Фискальная функция налогов проявляется в:

а) контроле за своевременностью и полнотой поступления в бюджет налоговых платежей:

б) перераспределении централизованных финансовых средств между отраслями экономики, регионами, отдельными категориями граждан;

в) распределении и перераспределении ВВП;

г) формировании доходной части бюджета государства.

7. Элементы налогообложения определены:

а) Конституцией РФ;

б) Бюджетным кодексом РФ;

в) Налоговым кодексом РФ;

г) Таможенным кодексом РФ.

8. Налогоплательщиками признаются:

а) организации и физические лица, которые обязаны уплачивать налоги;

б) организации, которые обязаны уплачивать налоги;

в) физические лица, которые обязаны уплачивать налоги;

г) индивидуальные предприниматели.

9. Налоговая база – это:

а) стоимостная характеристика объекта налогообложения;

б) стоимостная, физическая иная характеристика объекта налогообложения;

в) физическая характеристика объекта налогообложения;

г) сумма от которой исчисляется налог.

10. Налоговый период – это:

а) период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет;

б) любой период времени применительно к отдельным налогам;

в) срок подачи налоговой декларации;

г) отрезок времени (месяц, квартал, год), в течение которого формируется налоговая база.

11. Налоговая ставка – это:

а) установленный процент по отношению к объекту налогообложения;

б) стоимостная характеристика объекта налогообложения;

в) величина налога, начисленная с единицы измерения налоговой базы;

г) величина налога, подлежащая уплате за налоговый период.

12. Изменение любого налога, предоставляемое в соответствии с законодательством и иными нормативными актами в пользу налогоплательщика, – это:

1. налоговая ставка;
2. налоговая льгота;
3. налоговая база;
4. единица обложения.

13. Налоговые льготы – это элемент налогообложения:

1. обязательный;
2. факультативный;
3. добровольный;
4. верны ответы а) и б).

14. Какой из приведенных перечней содержит только федеральные налоги РФ:

а) налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы;

в) налог на добавленную стоимость, земельный налог;

г) налог на игорный бизнес, налог на имущество физических лиц.

15. По объекту налогообложения налоги классифицируются на:

а) налоги, взимаемые с юридических и физических лиц, смежные налоги;

б) федеральные, региональные и местные налоги;

в) прямые реальные и прямые личные;

г) налоги, уплачиваемые с доходов, имущества, выручки от реализации товаров, фонда оплаты труда и др.

6. Состав федеральных налогов в РФ определен:

а) Конституцией РФ;

б) Бюджетным кодексом РФ;

в) Налоговым кодексом РФ;

г) Таможенным кодексом РФ.

17. По способу перенесения налогового бремени налоги классифицируют на:

а) прямые и реальные;

б) прямые и местные;

в) прямые и косвенные;

г) прямые и личные.

18. К региональным налогам относится:

а) налог на имущество физических лиц;

б) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

в) государственная пошлина;

г) налог на имущество организаций.

19. Группировка налогов по ряду наиболее существенных признаков – это:

а) система налогов;

б) классификация налогов;

в) унификация налогов;

г) гармонизация налогов.

20. Налоги подразделяются на прямые и косвенные:

а) по способу перенесения налогового бремени;

б) по уровням налоговой системы;

в) по плательщикам;

г) по объекту обложения.

21. К косвенным налогам относится:

а) налог на прибыль организаций;

б) налог на доходы физических лиц;

в) акцизы;

г) земельный налог.

Задание 1

Установите соотношение между нижеприведенными элементами налогообложения и их определениями.

Термины:

а) налоговый период;

б) объект налогообложения;

в) налоговая ставка;

г) налогоплательщики;

д) налоговая база;

е) налоговая льгота.

Определения:

1 − операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

2 − элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

3 − календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

4 − организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

5 − предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере;

6 − величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Задание 2

Установите соотношение между нижеприведенными терминами и их определениями.

Термины:

а) работа;

б) доход;

в) реализация товаров, работ или услуг;

г) имущество;

д) товар;

е) услуга;

ж) дивиденд;

з) процент.

Определения:

1 − виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии  с  ГК РФ;

2 − любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;

3 – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;

4 − деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

5 − деятельность, результаты которой имеют не материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

6 – любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления);

7 − экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;

8 − передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Задание 3

Установите соответствие между первой и второй колонкой таблицы, заполните третью колонку.

Темы рефератов:

1. Структура (элементы) налога,  их содержание в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
2. Основные требования к базе налогообложения в рыночных условиях.
3. Критерии определения субъекта и объекта обложения.
4. Необходимость обеспечения учета объектов обложения.
5. Проблема оптимизации налоговых ставок.

Тема 7. Налоговая система РФ, принципы ее построения

Сфера деятельности и полномочия ФНС РФ

Цель- студент должен:

знать: понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы, ее структура. Характеристика элементов налоговой системы, элементов налога. Методы налогообложения. Способы уплаты налога. Источники уплаты налогов и сборов. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы. Сфера деятельности и полномочия ФНС РФ.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Налоговая система РФ
2. Принципы построения налоговой системы, ее структура
3. Характеристика элементов налоговой системы, элементов налога
4. Способы уплаты налога. Источники уплаты налогов и сборов
5. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы.

Тесты для самоконтроля

1. Налоговая система представляет собой:

а) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в федеральный, региональный и местный бюджеты;

б) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке, налоговое законодательство, налоговая политика, формы и методы налогового контроля;

в)  налоговую политику государства;

г)   совокупность принципов налогообложения.

2. Структура налоговых органов РФ:

а)  2-х уровневая;

б)  3-х уровневая;

в)  4-х уровневая;

г)  нет верного ответа.

3. Основные принципы налогообложения, применяемые в российской налоговой системе, сформулированы:

а)  в Налоговом кодексе РФ;

б)  в Гражданском кодексе РФ;

в)  в Конституции РФ;

г)  в федеральном законе РФ.

4. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным, если в законе о налоге установлены:

а) налогоплательщики, объект обложения, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога;

б) объект обложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, источник возмещения;

в) налогоплательщики, объект обложения, налоговая ставка, налоговые льготы;

г) налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

5. Документ, устанавливающий основные принципы налоговой системы государства и регулирующий правовые отношения между налогоплательщиками и государством в связи с исчислением и уплатой налогов:

1. Таможенный кодекс РФ;
2. Трудовой кодекс РФ;
3. Налоговый кодекс РФ;
4. Кодекс  об административных правонарушениях РФ.

6. Действующий перечень федеральных налогов установлен:

а) Федеральным законом «Об основах налоговой системы в РФ»;

б) Налоговым кодексом РФ;

в) законодательными актами субъектов РФ;

г) решениями органов власти муниципальных образований.

7. Местные налоги и сборы вводятся:

а) только Налоговым кодексом РФ;

б) НК РФ и законами местных органов власти;

в) Налоговым кодексом РФ, законом субъекта РФ и постановлениями местных органов власти;

г) только законами и постановлениями местных органов власти.  

8.Налоговая политика – это:

а)  совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов;

б)  совокупность норм, содержащихся в законах РФ, общие принципы налогообложения, основания возникновения, изменения или прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов;

в)  совокупность форм и методов налоговых отношение государства и налогоплательщиков;

г) совокупность принципов налогообложения.

9. Налоговый механизм – это:

а)  совокупность методов и форм по контролю по уплате налогов;

б) долговременный курс государства в области налогов, рассчитанный на перспективу;

в) совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением;

г)  выработка научно обоснованных концепций развития общества, определение основных направлений использования налогов.

10. Цель налоговой политики:

а) выработка научно обоснованных концепций развития общества, определение основных направлений использования налогов;

б) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства, обеспечить полноценное и стабильное формирование доходов бюджета;

в) контроль за поступлением налоговых платежей в бюджет;

г) все вышеперечисленное.

11. Налоговая стратегия – это:

а) решение задач конкретного этапа развития общества путем внесения своевременных изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм;

б)  выработка научно обоснованных концепций развития общества, определение основных направлений использования налогов;

в) контроль за поступлением налоговых платежей в бюджет;

г) долговременный курс государства в области налогов, рассчитанный на перспективу.

12. Тактические задачи налоговой политики закладываются на:

а) квартал;

б) полугодие;

в) финансовый год;

г) 5 лет.

13. Налоговая политика может проводиться:

а) только революционным путем;

б) только эволюционным путем;

в) революционным и эволюционным путем;

г) нет верного ответа.

Задание

Какие из перечисленных принципов являются принципами налогообложения и построения налоговой системы, а какие – принципами налогового законодательства:

• принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который представляется наиболее удобным для плательщика;
• принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налогов
• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика;
• акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Произведите классификацию налогов в зависимости от источника отнесения налогов в бухгалтерском учете на предприятии, распределите налоги на прямые и косвенные, в зависимости от объекта обложения.

Определите показатели структуры и динамика налоговых платежей, уплаченных в бюджет предприятием. Сделайте краткие выводы.

Темы рефератов:

1. Теоретическое и практическое значение классификации налогов и сборов.
2. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».
3. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе.
4. Современные принципы налогообложения.
5. Эволюция и необходимость классификации налогов.
6. Сочетание и соотношение видов налога в налоговой системе РФ.
7. Роль налогов в структурной переориентации экономики России в современных условиях.
8. Оценка мирового опыты выбора объектов обложения для формирования налоговой системы.
9. Принципы налогообложения, установленные в Российской налоговой системе.
10. Методы налогообложения и их роль в реализации принципа справедливости налогообложения.

Тема 8. Формы налогового контроля и порядок его проведения

Общие положения об ответственности за совершение

налогового правонарушения

Цель – студент должен:

Знать: теоретические основы организации и проведения налоговых проверок; изучение методики проведения налоговых проверок юридических лиц; анализ практического опыта проведения налоговых проверок юридических лиц; отработка практических навыков по составлению акта выездной налоговой проверки.

уметь:

• работать с бухгалтерскими документами  налогоплательщика;
• составлять акт выездной налоговой проверки;
• владеть:
• необходимыми знаниями по организации и проведению налогового контроля для работы в налоговых органах.

Вопросы для самостоятельного изучения

1. Постановка на учет в налоговых органах организаций и физических лиц.
2. Идентификационный номер налогоплательщика: его содержание, порядок присвоения и применения.
3. Порядок назначения и проведения камеральной и  выездной налоговых проверок.
4. Порядок оформления результатов камеральной и выездной налоговых проверок.
5. Понятие налогового правонарушения и его виды.
6. Налоговые санкции и полномочия налоговых органов по их применению.

Тесты для самоконтроля

1. Таможенные органы пользуются правами налоговых органов в случаях:

а) контроля реализации товара, произведенного вне территории;

б) при взимании налогов с товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ;

в) нарушения Налогового кодекса РФ;

г) нарушения Таможенного кодекса РФ.

2. Налоговый орган обязан осуществлять постановку на учет организаций и физических лиц по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества в течение:

а) 10 дней со дня регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

б) 30 дней со дня регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

в) 10 дней со дня поступления сведений от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

г) 5 дней со дня поступления сведений от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

3. Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах осуществляется:

а) по месту юридического адреса организации;

б) по месту жительства одного из учредителей организации;

в) по месту нахождения организации или месту жительства физического лица;

г)         по месту жительства руководителя организации.

4. Налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения:

а) в течение трех месяцев после создания обособленного подразделения;

б) в течение одного месяца после создания обособленного подразделения;

в) до 10-го числа месяца, следующего за месяцем создания обособленного подразделения;

г)         в течение 10 дней после создания обособленного подразделения.

5. Права, обязанности, полномочия налоговых органов определены:

а) федеральными законами, принятыми в Российской Федерации;

б) Налоговым кодексом РФ;

в) таможенным законодательством;

г) положениями Конституции РФ.

6. Налоговые  органы относятся к органам:

а) исполнительной власти;

б) законодательной власти;

в) судебной власти;

г) являются правоохранительными органами.

7. Не является правом налоговых органов:

а) проведение налоговых проверок;

б) ведение учета налогоплательщиков;

в) приостановление операций по счетам;

г) взыскание недоимок по налогам и сборам.

Задание 1

Раскройте содержание правонарушений налогоплательщика и виды санкций:

Задание 2

Заполните таблицу:

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)

Задание 3

В ходе выездной налоговой проверки, осуществленной в ООО «Луч» должностными лицами налогового органа совместно с должностными лицами органа внутренних дел (принимавшими участие в налоговой проверке по запросу налогового органа), имуществу ООО «Луч» был нанесен значительный ущерб. Руководство организации обратилось в суд с иском о возмещении убытков. В ходе судебного разбирательства было установлено, что организация понесла убытки вследствие неправомерных действий должностных лиц органа внутренних дел.

Будут ли возмещены ООО «Луч» причиненные в ходе налоговой проверки убытки? Если Вы считаете, что такие убытки должны быть возмещены, кто, по Вашему мнению, должен их возместить – налоговый орган или орган внутренних дел? За счет каких средств возмещаются убытки в подобных случаях?

Задание 4

Налоговым инспектором в результате выездной налоговой проверки предприятия по налогообложению прибыли обнаружено нарушение в ведении бухгалтерского учета: неправильное отнесение затрат на расходы, что привело к занижению суммы налога на 8456 тыс. рублей. В какой сумме накладывается штраф? Что «грозит» налогоплательщику, если те же действия совершены умышленно?

При проверке налоговой инспекцией банка 27 апреля текущего года были установлены следующие виды нарушений:

• не сообщены налоговому органу сведения о закрытии счета организации  10 февраля текущего года сведения о закрытии счета организации 10 марта текущего года;  
• открытие банком счета индивидуальному предпринимателю 12 марта текущего года;
• не приостановлены операции по счетам налогоплательщика, при наличии решения налогового органа от 15 апреля текущего года.

Рассчитайте штрафные санкции.

Задание 5

Гражданин Иванов подал жалобу в вышестоящий налоговый орган на бездействие должностных лиц налоговой инспекции.

Может ли он подать одновременно с этим жалобу в суд? В какой срок он должен подать жалобу? Может ли этот срок быть восстановлен? Кем и в каком порядке? Может ли гражданин Иванов отозвать свою жалобу? Допускается ли подача повторной жалобы? В какой срок должна быть рассмотрена жалоба Иванова?

Обязан ли вышестоящий налоговый орган известить Иванова о результатах рассмотрения жалобы?

Темы рефератов и докладов:

1. Становление налогового контроля в истории России.
2. Правовые основы налогового контроля в Российской Федерации.
3. Понятие и содержание налогового контроля.
4. Государственная регистрация и постановка на учет юридических  и физических лиц.
5. Камеральная налоговая проверка, порядок ее  проведения.
6. Выездная налоговая проверка, порядок ее проведения.
7. Штрафные санкции за налоговые правонарушения.
8. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
9. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.
10. Полномочия органов внутренних дел по осуществлению проверок в сфере налогообложения.
11. Документальное оформление результатов проверок.
12. Обжалование актов налоговых органов. Порядок рассмотрения материалов проверок.
13. Особенности проведения проверок налогоплательщиков органами внутренних дел.  

Тема 9. Местные налоги. Региональные налоги

Цель – студент должен:

Знать:местные налоги и сборы, их значение в формировании местных бюджетов. Сущность и краткая характеристика региональных налогов.

уметь:

• исчислять местных налоги.
• исчислять региональные  налоги.

Тесты для самоконтроля

Земельный налог

1. Земельный налог регулируется:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) Налоговым кодексом РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов  муниципальных образований;

в) Налоговым кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов субъектов РФ;

г) названными в предыдущих ответах нормативными актами и постановлениями Правительства РФ.

2. Срок подачи налоговой декларации по земельному  налогу организациями:

1. 20 дней со дня окончания отчетного периода;
2. 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
3. 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
4. последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Освобождаются от уплаты земельного налога:

1. инвалиды 1, 2, 3 группы;
2. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
3. инвалидов с детства;
4. организации народных художественных промыслов.

1. Налоговым периодом по земельному налогу признается:

1. месяц;
2. квартал;
3. полугодие;
4. календарный год.

2. Ставка земельного налога в отношении земель, занятых коммерческими объектами:

1. 0,1% ;
2. 0,3 %;
3. 1,5 %;
4. 2%.

3. Отчетным периодом по земельному налогу, уплачиваемому  организациями, признается:

1. полугодие;
2. квартал;
3. девять месяцев;
4. первый, второй и третий квартал.

4. Налоговая база по земельному налогу уменьшается на 10 000 руб. (по Налоговому кодексу РФ) для следующих категорий плательщиков:

1. инвалиды 1, 2, 3 группы;
2. организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы;
3. специализированных протезно-ортопедических предприятий;
4. организаций народных художественных промыслов.

5.  Налоговая база по земельному налогу определяется как:

1. площадь земельного участка и кадастровая стоимость земельных участков;
2. кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
3. площадь земельного участка и кадастровая стоимость земельных участков;
4. кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

6. Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее:

1. 20 дней со дня окончания отчетного периода;
2. 25 дней со дня окончания отчетного периода;
3. 30 дней со дня окончания отчетного периода;
4. не предоставляются.

Налог на имущество физических лиц

1. Налог на имущество физических лиц уплачивается:

1. по налоговому уведомлению;
2. путём подачи плательщиком заявления о желании уплатить налоги;
3. путём вычета сумм платежа из заработка плательщика;
4. способом, определенным налоговым органом.

2. Налоговой базой для исчисления налога на строения, сооружения, помещения, находящиеся в собственности физических лиц, является:

1. инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;
2. оценка, сделанная оценочной компанией по договору с владельцем объекта недвижимости;
3. рыночная стоимость объекта;
4. стоимость объекта, заявленная его владельцем.

3. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество физических лиц они освобождаются от указанных платежей:  

1. с момента подачи заявления на льготу, но не ранее первого числа следующего месяца;
2. с момента представления документа, подтверждающего право на льготу;
3. с того месяца, в котором возникло право на льготу;
4. с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором возникло право на льготу.

4. Максимальная ставка налога на имущество физических лиц составляет:

1. 0,1%;
2. 0,3%;
3. 2%;
4. 2,2%.

5. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется:

1. налоговым агентом;
2. налогоплательщиком;
3. налоговым органом;
4. поверенным лицом.

6. Налог на имущество физических лиц уплачивается до:

1. 15 сентября;
2. 15 октября;
3. 1 августа;

г)   15 сентября и 15 ноября.

Примеры решения типовых ситуационных задач

Задача 1

У ООО «Рулетка» 10 игровых автоматов. В декабре организация приобрела 2 новых игровых автомата. 14 декабря ООО «Рулетка» подало в налоговую инспекцию по месту нахождения игровых автоматов заявление о регистрации новых игровых автоматов. Ставка налога на один игровой автомат в регионе, где установлены игровые автоматы, равна 3 000 руб.

Определите налог на игорный бизнес, который организация уплатит за налоговый период.

Решение

Так как поступление произошло до 15 декабря, то налог на игорный бизнес за этот месяц ООО «Рулетка» рассчитает следующим образом: (10 + 2)  3 000 руб. = 36 000 руб.

При установке нового объекта после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения и ставки и 1/2 ставки налога, установленной для нового объекта налогообложения.

Задача 2

ООО «Удача» занимается игорным бизнесом. На территории, где осуществляет свою деятельность ООО «Удача», ставки налога на игорный бизнес установлены в следующих размерах:

− игровой стол − 90 000 руб.;

− игровой автомат − 3 000 руб.

По состоянию на 1 октября ООО «Удача» имело:

− игровых автоматов − 40 шт.;

− четыре стола имеют  одно  игровое  поле,  пять  столов − 2 игровых поля, а один стол − 3 игровых поля.

Рассчитайте налог на игорный бизнес, который уплатит в бюджет ООО «Удача» за октябрь, если 20 октября оно установило 10 новых игровых автоматов.

Решение

1. Налог по игровым столам:

2. Налог по игровым автоматам:

40 шт.  3 000 руб. + 10 шт.  3 000 руб.  1/2 = 120 000 руб. +

 + 15 000 руб. = 135 000 рублей.

3. Сумма  налога:  1 530 000 руб. + 135 000 руб. =  

= 1 665 000 рублей.

При выбытии объектов до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения на ставку и 1/2 ставки налога, установленной для выбывших объектов.

Ситуационные задачи для практических занятий и самостоятельной работы

Задача 1

По состоянию на 1 января текущего года казино ООО «Блек Джек» имело: восемь игровых столов, 12 игровых автоматов и шесть касс тотализатора. Казино 10 января установило дополнительно пять игровых столов с двумя игровыми полями на каждом; 18 января из казино выбыли две кассы тотализатора; 5 февраля количество игровых автоматов увеличилось до 25 штук.

В субъекте РФ, где казино зарегистрировано и осуществляет свою деятельность, предусмотрены следующие ставки:

• за игровой стол − 70 тыс. руб.;
• за игровой автомат − 4 тыс. руб.;
• за кассу тотализатора − 70 тыс. руб.

Определите сумму налога на игорный бизнес за январь, февраль текущего года.

Задача 2

ООО «Фортуна», функционирующее, по состоянию на 1 января текущего года имело в своем распоряжении 20 игровых столов, три из которых содержат два игровых  поля,  30 игровых автоматов, пять касс тотализатора.

ООО 5 февраля установило дополнительно шесть игровых столов, а 20 марта − 10 игровых автоматов; 18 марта выбыли две кассы тотализатора. В процессе выездной проверки в феврале налоговый орган выявил наличие незарегистрированных автоматов в количестве трех штук.

Какие ставки действуют на территории  на игровые столы, игровые автоматы и на кассу тотализатора?

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес.

Задача 3

Игорное заведение по состоянию на 1 января текущего года имело в наличии 25 игровых автоматов, 10 игровых столов. 10 января оно подало заявление в налоговую инспекцию о выбытии трех автоматов в связи с их поломкой; 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом. Доход игорного заведения за месяц составил 35 тыс. руб., прибыль − 30 тыс. руб.

Ставки налога законом субъекта Российской Федерации не установлены.

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес за I квартал.

Задача 4

Казино «Рулетка», осуществляющее деятельность в области игорного бизнеса, на 1 января текущего года имело 20 игровых столов, из которых шесть содержат по два игровых поля, а два − по три игровых поля; 15 игровых автоматов и одну кассу тотализатора.

Казино 10 февраля текущего года дополнительно установило три игровых стола и подало заявление о выбытии двух автоматов.

При проведении в марте текущего года выездной проверки налоговый орган выявил незарегистрированные игровые автоматы в количестве двух штук.

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес за январь, февраль и март текущего года. 

Тема 10. Налог на прибыль организаций

Цель – студент должен:

знать: налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов, классификация доходов. Расходы. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды.

уметь: определять налоговую  базу, рассчитывать  налог на прибыль.

Тесты для самоконтроля

1. Налог на прибыль организаций является:

а) федеральным косвенным налогом;

б) федеральным прямым налогом;

в) региональным прямым налогом;

г) местным прямым налогом.

2. Налогоплательщиками по налогу на прибыль признаются:

а) только российские организации;

б) только иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

в) только иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ;

г) все вышеперечисленные.

3. Объектом налогообложения налога на прибыль признаются:

а) доходы российских и иностранных организаций;

б) доходы российских и иностранных организаций без НДС;

в) доходы российских организаций, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами;

г) доходы, уменьшенные на сумму расходов.

4. Объектом обложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, имеющих постоянные представительства в РФ, является:

1. доходы, полученные от основной деятельности;
2. доходы, полученные в РФ и за пределами РФ;
3. полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов;
4. доходы.

5. Расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли группируются:

1. в зависимости от их размеров;
2. на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы;
3. на расходы, предназначенные на текущую производственную деятельность, и на расходы, связанные с инвестиционными процессами;
4. на расходы ненормируемые и нормируемые, расходы производственного и непроизводственного характера.

6. К внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль организаций не относятся:

а) доходы от долевого участия в других организациях;

б) доходы от сдачи имущества в аренду;

в) выручка от реализации имущественных прав;

г) доходы в  виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита, банковского вклада.

7. К расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), при исчислении налога на прибыль организаций не относятся:

а) дивиденды;

б) материальные расходы;

в) расходы на оплату труда;

г) суммы амортизации.

8. Какой вид затрат не выделяется отдельным элементом при группировке расходов по обычным видам деятельности по налогу на прибыль организаций:

1. материальные затраты;
2. на оплату труда;
3. начисления на заработную плату;
4. амортизация.

9. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:

а) только линейным;

б) только нелинейным;

в) линейным и нелинейным;

г) методами, принятыми в бухгалтерском учете.

10. При исчислении налога на прибыль организаций доходы учитываются:

1. без НДС и акцизов;
2. с акцизом без НДС;
3. с НДС без акцизов;
4. с НДС и акцизами;

11. Основная ставка налога на прибыль организаций:

1. 15%;
2. 9%;
3. 20%;
4. 24%.

12. На сколько процентов может быть уменьшена ставка налога на прибыль организаций законами субъектов РФ:

1. 6,5%;
2. 17,5%;
3. 2%;
4. 4,5%.

13. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, применяется ставка:

а) 0%;

б) 9%;

в) 15%;

г) 30%.

14. Прибыль, полученная Центробанком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ», облагается налогом на прибыль организаций по ставке:

1. 0%;
2. 9%;
3. 15%;
4. 24%.

15. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее:

а) в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;

б) в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток, но не более 30%;

в) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;

г) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток, но не более 30%.

16. Отчетным периодом по налогу на прибыль не признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) девять месяцев.

17. Налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как:

1. календарный год;
2. календарный месяц;
3. календарный квартал;
4. по усмотрению руководства предприятия.

Пример решения типовой ситуационной задачи

Задача

Имеются следующие данные по производственному предприятию за 1 квартал текущего года:

1. Стоимость реализованной продукции – 185 200 тыс. рублей без НДС.
2. Произведены расходы, связанные с производством и реализацией продукции, на сумму 120 600 тыс. рублей, в т.ч. затраты на приобретение сырья, материалов составили 96 720 тыс. рублей (с учетом НДС – 16 120 тыс. рублей).

Исчислите сумму налога на прибыль предприятий, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года и распределите сумму налога по уровням бюджета.

Решение

1. Пр = Д - Р,

где Пр – прибыль;

  Д – доходы предприятия без акцизов и НДС;

Р – расходы предприятия без  НДС.

Пр = 185 200 - 120 600 - 16 120 = 48 480 тыс. рублей.

2. Общая сумма налога на прибыль составит:

48 400  20% = 11 616 тыс. рублей, в т.ч.:

− федеральный бюджет: 48 400  3% = 3 146 тыс. рублей;

− региональный бюджет: 48 400  17% = 8 470 тыс. рублей.

Ситуационные задачи для практических занятий

и самостоятельной работы

Задача 1

Имеются следующие данные по ООО «Перспектива» за 1 квартал текущего года, тыс. рублей:

1. Отгружена и оплачена продукция покупателями (включая НДС) − 1 243 520.
2. Произведены затраты на производство и реализацию:

• закуплены сырье, материалы, полуфабрикаты с учетом НДС − 440 200;
• начислена заработная плата рабочим – 159 340;
• начислена амортизация по производственному оборудованию − 120 250;
• прочие расходы – 43 810.

Определите прибыль от реализации продукции, сумму налога на прибыль, которую следует уплатить в соответствующие уровни бюджета.

Задача 2

Имеются  следующие   данные  по  ООО  «Дельта»  за  1 квартал текущего года, производящего и реализующего  товары собственного производства в России и в страны дальнего зарубежья:

1. Поступило на расчетный счет за реализованные товары с учетом НДС − 852 500 рублей.
2. Поступило на валютный счет от иностранной фирмы «GАM» − 12 500 долларов США. Курс доллара на день поступления выручки – 271 400 рублей за доллар США.
3. Произведены расходы, связанные с производством и реализацией товаров без НДС − 845 670 рублей.
4. Дивиденды по акциям иностранной организации − 620 000 рублей.

Определите  сумму   налога   на  прибыль  организаций  за  1 квартал текущего года, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3

Имеются следующие данные по производственному  предприятию ООО «Зенит» за отчётный год, тыс. рублей:

1. Стоимость приобретённых товаров, без учета НДС −  689 500.
2. Произведены расходы, связанные с производством и реализацией товаров:

• закуплено сырье, материалы, полуфабрикаты с учетом НДС − 240 000;
• начислена заработная плата рабочим – 130 340;
• начислена амортизация по производственному оборудованию 120 250;
• прочие расходы – 43 810.

3. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – 23 624.

Исчислите сумму налога на  прибыль предприятий за отчетный период, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4

Имеются данные по предприятию за 1 квартал отчётного года:   рублей

1. Выручка от реализации товаров    (с  НДС)            − 678 700
2. Покупная стоимость товаров (с НДС)             − 429 320
3. Стоимость безвозмездно полученных

основных фондов (с НДС)                                             −   10 000

4. Доходы от сдачи имущества в аренду (с НДС)  −   15 000
5. Издержки обращения                                    −   65 000
6. Штрафы, пени, неустойки, полученные

от должников по решению суда                                     −    7 600

7. Штрафы, пени, уплаченные по решению суда  −    5 600

8. Уплачены штрафы в бюджет по результатам

проверки налоговой инспекции                                 −  1 500

9. Прибыль прошлых лет, выявленная

в отчетном периоде                                                 −  2 700

10. Внесено авансовыми платежами

налога на прибыль                                                 − 26 000

Исчислите сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал и к доплате по сроку.

Задача 6

Имеются данные по ООО «Визаж»,  производящему и реализующему мебель в 1 квартале текущего года:

1. Выручка от реализации мебели составляет 120 млн. руб. (с НДС).
2. Оказаны услуги:

− по доставке мебели покупателям (выручка − 50 млн. руб.);

− по обивке мебели (выручка − 700 тыс. руб.).

3. Доход от сдачи в аренду оборудования и помещения составляет 350 тыс. руб.
4. Получены:

− пени по договорам в размере 100 тыс. руб.;

− проценты по займу, предоставленному фирме «Картель» сроком на один год, в размере 10 тыс. руб.

5. Для производства мебели были приобретены и оплачены   материальные  ценности  на  сумму  136 млн.  руб.  (из  них в  I квартале отпущено в производство − на 134 млн. руб.). Для оказания услуг по обивке мебели приобретена и оплачена ткань на сумму 125 тыс. руб. (из них израсходовано для обивки на 124 тыс. руб.).
6. Транспортные расходы на доставку мебели покупателям составили 150 тыс. руб.
7. Заработная плата  работникам − 63 тыс. руб.
8. Начислена амортизация в размере 123 тыс. руб.
9. Произведены затраты  на ремонт основных средств в размере 10 тыс. руб.
10. В I квартале произведены следующие расходы:

− судебные расходы (в том числе государственная пошлина − 1 тыс. руб. и судебные издержки − 0,5 тыс. руб.);

− расходы на оплату услуг банка − 2,7 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль за отчетный период и сроки уплаты, а также рассчитайте суммы авансовых платежей на II квартал текущего года.

Задание для домашней работы

1. По материалам справочно-информационной системы Гарант и специальных периодических изданий (Российский налоговый курьер, Налоговый вестник) подготовить комплексную задачу. Результаты решения отразить в налоговой декларации.
2. Сравните недостатки и преимущества отказа от льгот по 25 главе Налогового кодекса РФ.
3. Подготовьте криптограмму или кроссворд по данной теме.

Темы рефератов и докладов:

1. Необходимость совершенствования налога на прибыль.
2. Проблемы организации налогового учета в организациях.
3. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц.
4. Основные направления совершенствования правового регулирования налогообложения прибыли в Российской Федерации.
5. Мировой налоговый кодекс о налогообложении доходов.

Тема11. Налог на доходы физических лиц

Цель – студент должен:

Знать: налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, особенности исчисления налоговой базы. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Умет:определять налоговую базу, рассчитывать налог  на доходы физических лиц.

Тесты для самоконтроля

1. Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

а) только резиденты;

б) только нерезиденты;

в) как резиденты, так и нерезиденты;

г) индивидуальные предприниматели.

2. К физическим лицам налоговым резидентам относятся физические лица:

а) находящиеся на территории РФ более 365 (366) календарных дней;

б) проживающие на территории РФ и имеющие постоянный доход в течение 365 (366)  календарных дней;

в) получающие доход от источников в пределах территории РФ в течение не менее 170 дней в году;

г) находящиеся на территории РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

3. Объектом налогообложения НДФЛ у налоговых резидентов является:

а) доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, расположенных в России;

б) доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, расположенных за пределами России;

в) доход, полученный в нескольких налоговых периодах;

г) доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, расположенных как в России, так и за ее пределами.

4. Объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками:

а) от источников в Российской Федерации;

б) от источников за пределами  Российской Федерации;

в) от источников в Российской Федерации и за ее пределами;

г) от любых источников.

5. К перечню доходов, подлежащих обложению НДФЛ, не относятся:

а) государственные пенсии;

б) вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;

в) дивиденды и проценты;

г) суммы, полученные от реализации ценных бумаг.

6. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц следующие доходы:

а)  алименты, получаемые налогоплательщиками;

б) вознаграждения донорам за сданную кровь, иную помощь;

в) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

г)  все перечисленные выше виды доходов.

7. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются:

а) доходы, полученные в денежной форме;

б) доходы, полученные в натуральной форме;

в) доходы в виде материальной выгоды;

г) все вышеперечисленное.

8. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ производятся на детей:

а) только не достигших 16-ти летнего возраста;

б) не достигших 18-ти летнего возраста и 24-ти летнего возраста при их обучении в дневном учебном заведении;

в) только не достигших 18-ти летнего возраста;

г) только не достигших 21-ти летнего возраста.

9. В отношении каких вычетов производится возврат НДФЛ после подачи налогоплательщиком заявления о возврате, декларации о доходах и других подтверждающих документов:

а) стандартные вычеты;

б) только социальные вычеты;

в) только имущественные вычеты;

г) социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

10. Имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на  новое строительство либо приобретение на территории РФ налогоплательщиком жилого дома или  квартиры предоставляется:

а) один раз;

б) не чаще чем 1 раз в год;

в) не чаще чем 1 раз в 3 года;

г) не чаще чем 1 раз в 10 лет.

11. Налогоплательщик налога на доходы физических лиц имеет право на получение  социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им на благотворительные цели:

а) но не более 10 процентов суммы дохода;

б) но не более 15 процентов суммы дохода;

в) но не более 20 процентов суммы дохода;

г) но не более 25 процентов суммы дохода.

12. При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, если он является:

а) участником Великой Отечественной войны;

б) инвалидом Великой Отечественной войны;

в) Героем Советского Союза;

г) инвалидом I или II группы.

13. Ставки налога на доходы физических лиц установлены в размере:

а) 13%, 25%, 35%, 10%;

б) 13%, 27%, 35%, 10%;

в) 9%, 13%, 15%, 30%, 35%;

г) ни один из предыдущих ответов не верен.

14. Налоговая ставка в размере 9% действует в отношении доходов, полученных:

 а) в виде дивидендов;

б) в виде выигрышей от лотерейных билетов;

в) в виде доходов, получаемых нерезидентами;

г) в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования.

15. Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка (детей)  за каждый месяц налогового периода предоставляется в размере:

а) 800 руб.;

б) 400 руб.;

в) 1 000 руб.;

г) 1 400 руб.

Примеры решения типовых ситуационных задач

Задача 1

Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 5 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двоих детей в возрасте до 18 лет.

Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.

Решение

Так как сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и по 600 руб. на каждого ребенка, то размер ежемесячных вычетов составит:

400 руб. + 600 руб. + 600 руб. = 1 600 рублей.

1. Рассчитаем помесячные суммы НДФЛ:

− январь: рубля;

− февраль:  рубля;

884 - 442 руб. = 442 рубля;

− март: рублей   1 326 - 884 = 442 рубля;

− апрель: рублей 1 768 - 1 326 руб. = 442 рубля.

Так как величина дохода в мае месяце превысила 20 000 рублей, то сотрудница с этого месяца лишается права на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей. Таким образом, размер ежемесячных вычетов составит: 600 + 600  = 1 200 рублей;

− май:     рубля

2262 - 1768  = 494 рублей;

− июнь:  рублей 2 756 - 2 262 = 494 рубля;

− июль:  рубля  3 250 - 2 756 = 494 рубля;

−  август:  рубля  3 744 - 3 250 = 494 рубля.

Величина дохода в сентябре месяце превысила 40 000 рублей. Сотрудница лишается права на получение стандартных вычетов и с сентября месяца получаемый доход будет в полном объеме облагаться налоговой ставкой 13%.

− сентябрь: 45 000 - 11 200 = 33 800  13% = 4 394 рубля  4 394 - 3 744 = 650 рублей;

− октябрь: 50 000 - 11 200 = 38 800  13% = 5 044 рубля  5 044 - 4 394 = 650 рублей;

− ноябрь: 55 000 – 11 200 = 43 800  13% = 5 694 рубля

5 694 - 5 044 = 650 рублей;

− декабрь: 60 000 – 11 200 = 48 800  13% = 6 344 рубля  6 344 - 5 694 = 650 рублей.

Таким  образом,  облагаемый  за год  доход  составил  48 800 рублей, а сумма НДФЛ за налоговый период − 6 344 рубля.

Задача 2

Участник боевых действий в Афганистане ежемесячно получает заработную плату в размере 12 000 руб. по месту своей основной работы, имеет одного ребенка в возрасте  до  18 лет.

Определите сумму ежемесячных вычетов из налоговой базы и сумму налога на доходы с физических лиц (НДФЛ), уплаченную работником за год.

Решение

1. Сумма ежемесячных вычетов на работника за год:

3 000  12 мес. = 36 000 рублей.

2. Вычет на ребенка в 2005 году положен работнику  в январе-марте в сумме 600 рублей ежемесячно, а  за  3  месяца  (до превышения дохода работника в 40 000 рублей) он составит:

600  3 мес. = 1 800 рублей.

3. Годовой доход работника: 12 000  12мес. = 144 000 рублей.
4. Налоговая база: 144 000 – 36 000 - 1800 = 106 200 рублей.
5. Сумма НДФЛ: 106 200  13% = 13 806 рублей.

Ситуационные задачи для практических занятий

и самостоятельной работы

Задача 1

Сотруднице,  имеющей  одного   ребенка  в  возрасте  до   18 лет, мать-одиночка, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 4 000 рублей.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц  ежемесячно и за налоговый период.

Задача 2

За ноябрь работнику начислена заработная плата в размере2 6 000 рублей. В этом же месяце ему также начислено:

− пособие по временной нетрудоспособности − 5500 рублей;

− пособие в возмещение ущерба за причинение вреда здоровью − 4500 рублей;

− оплачен проездной билет − 530 рублей;

− выдана материальная помощь − 5 000 рублей;

− вручен подарок от предприятия – 2 000 рублей.

Работник – инвалид II группы – имеет одного ребенка до 18 лет.

Определите сумму налога на доходы физических лиц за ноябрь.

Задача 3

Ежемесячный доход сотрудника ООО «Вымпел» в календарном году составил 15 000 рублей.

В течение года оплачено за обучение в вузе:

1) за свое обучение – 42 000 рублей;

2) за обучение дочери в возрасте 19 лет (дневная форма обучения) – 30 000 рублей;

3) за обучение сына в возрасте 30 лет (дневная форма обучения) – 45 000 рублей.

Какие вычеты положены налогоплательщику? Определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет.

Заполните справку по форме № 2-НДФЛ и налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ.

Задача 4

Гражданин, Герой России, имеющий двоих детей в возрасте до 18 лет, уволился 1 октября с предприятия, где проработал с начала года. За это время ему было начислено 57 000 рублей. Работнику в связи с его увольнением выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 20 000 рублей.

Определите сумму налога на доходы физических лиц с полученного дохода.

Задача 5

Гражданин РФ заключил со страховой компанией «А» договор добровольного страхования жизни сроком на один год. Размер страхового взноса составил 8 100 руб. При наступлении страхового случая страховая компания выплатила физическому лицу 31 000 руб.

Ставка рефинансирования на момент заключения договора страхования составляла 8%, а на момент наступления страхового случая − 6%.

Определите сумму НДФЛ с полученного физическим лицом дохода.

Задача 6

Гражданка А. является опекуном 12-летнего ребенка, в феврале текущего года вышла замуж, а в сентябре родила ребенка. В ноябре гражданка А. становится инвалидом II группы. Ежемесячная заработная плата налогоплательщика составляет 30 тыс. руб. В феврале получен подарок на сумму 25 тыс. руб., а в  октябре − материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 30 тыс. руб.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

Задача 7

Имеются данные за отчетный налоговый период по сотруднице Селезневой А.В., работающей в ООО «Азимут» бухгалтером:

1. Ежемесячный оклад с января по декабрь − 12 000 рублей.
2. К 8 марта получен от ООО «Азимут» подарок стоимостью 2 000 рублей.
3.  В июле была выдана материальная помощь − 5 000 рублей.
4. Три года назад была куплена квартира. Имущественный налоговый вычет был перенесен на отчетный год и составил 130 000 руб. Его работница получила у работодателя уведомление на представление имущественного вычета (выдано ИФНС в июне прошлого года).
5. У Селезневой два ребенка − одному 10, а другому  20 лет, студент, учится в государственном вузе на дневном отделении.

Определите налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный по месту работы за каждый месяц и нарастающим итогом.

Задача 8

Имеются данные за отчетный налоговый период по сотруднику организации, который является инвалидом III группы. Инвалидность наступила вследствие ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Ежемесячная заработная плата составила 34 500 рублей.

Сотрудник имеет двух детей: сын – 16 лет, учится в общеобразовательной школе и дочь – 23 года, студентка вуза, учится на заочном отделении, оплата обучения за год составила  60 000 рублей).

Какие налоговые вычеты положены сотруднику? Начислите налог на доходы физических лиц за каждый месяц и нарастающим    итогом

Задача 9

Ежемесячный доход сотрудника ООО «Вымпел» в календарном году составил 15 000 рублей.

В течение года оплачено за обучение в вузе:

1) за свое обучение – 42 000 рублей;

2) за обучение дочери в возрасте 19 лет (дневная форма обучения) – 30 000 рублей;

3) за обучение сына в возрасте 30 лет (дневная форма обучения) – 45 000 рублей.

Какие вычеты положены налогоплательщику? Определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет.

Заполните справку по форме № 2-НДФЛ и налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ.

Задание для домашней работы

1. На основе статистических данных проанализируйте динамику поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за последние пять лет в абсолютном и процентном выражении.
2. По материалам справочно-информационной системы Гарант и специальных периодических изданий (Российский налоговый курьер, Налоговый вестник) подготовить раздел декларации на применение социального налогового вычета. Результаты решения отразить в налоговой декларации.
3. По материалам справочно-информационной системы Гарант и специальных периодических изданий (Российский налоговый курьер, Налоговый вестник) подготовить декларации о доходах предпринимателя с применением профессионального, социального и имущественного вычетов и исчислить налог на доходы.

Темы для докладов и рефератов:

1. Сравнительная характеристика правового статуса налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в РФ и за рубежом.
2. Особенности налогового учета по НДФЛ различными категориями плательщиков.
3.  Проблемы оптимизации налогообложения доходов физических лиц.
4. Основные направления совершенствования  налогообложения доходов физических лиц в России.

Тема 12. Налог на добавленную стоимость

Цель – студент должен:

знать: НДС: плательщики, объект налогообложения, место реализации, налоговая база. Налоговые периоды и ставки. Льготы и порядок освобождения от уплаты налога. Налоговые вычеты. Порядок исчисления НДС. Сроки уплаты налога.

Умет: определять налоговую базу, рассчитывать налог  на добавленную стоимость.

Тесты для самоконтроля

1. Признаются плательщиками НДС:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица;

г) лица, перемещающие товары через таможенную границу.

2. Ставки НДС определены:

а) Налоговым кодексом РФ, таможенным кодексом РФ, ФЗ «О Федеральном бюджете РФ»;

б) Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами по вопросам налогообложения;

в) Налоговым кодексом РФ;

г) постановлениями правительства РФ, Министерства финансов РФ.

3. Объектом налогообложения НДС являются:

а) операции по реализации земельных участков;

б) передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

в) передача имущества, если такая носит инвестиционный характер;

г) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога.

4. Объектом налогообложения НДС не признается:

а) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;

б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в) ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

г) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

5. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если:

а) сумма выручки в среднем за месяц, за три предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн. руб.;

б) за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

в) за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров с учетом НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

г) за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров с учетом НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. и  организация занимается реализацией подакцизных товаров.

6. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате, полученных им:

а) только в денежной форме;

б) только в натуральной форме;

в) в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами;

г) в денежной и (или) натуральной форме, не включая оплату ценными бумагами.

7. Суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи при расчете налоговой базы по НДС:

а) не учитываются;

б) учитываются;

в) не учитываются, если товар ввозится в РФ;

г) учитываются по согласованию с налоговым органом.

8. При безвозмездной передаче имущества НДС уплачивает:

а) сторона, передающая имущество;

б) сторона, принимающая имущество;

в) передающая и принимающая стороны;

г) ни один из перечисленных ответов не верен.

9. Суммы полученных авансов и предоплат в налоговую базу для расчета НДС:

а) включаются;

б) не включаются;

в) включаются, если получены в счет оплаты за товары (работы, услуги), облагаемые НДС;

г) включаются по усмотрению руководителя налогового органа.

10. Налоговым периодом по НДС является:

а)  месяц;

б)  квартал;

в) полугодие;

г)  год.

11. Налогообложение НДС по налоговой ставке 0% не может быть осуществлено при реализации:

а) изделий медицинского назначения;

б) товаров, вывезенных в таможенный режим экспорта;

в) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

г) услуг по перевозке пассажиров и багаж  при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

12. При реализации товаров, предназначенных для детей, ставка НДС при исчислении его сумм устанавливается:

а) в размере 10% согласно положениям  Налогового кодекса РФ;

б) в размере 18% или 10% исходя из состояния бюджета и степени дефицитности (перепроизводства) товаров детского ассортимента;

в) по ставке, определяемой органами власти субъектов РФ на каждый календарный год;

г) ни один ответ не верен.

13. Налогообложение НДС по налоговой ставке 10% не может быть осуществлено при реализации:

а) продуктов детского и диабетического питания;

б) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу;

в) тетрадей школьных;

г) периодических печатных изданий.

14. Для исчисления НДС используются ставки:

а) 28%, 15%, 21%, 20%, 13%;

б) 0%, 10%, 20%, 8,97%;

в) 0%, 10%, 20%, 10/110, 20/120;

г) 10%, 20%, 10/110, 20/120.

15. Расчетные ставки НДС не применяются:

а) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

б) при удержании налоговыми агентами;

в) при экспорте товаров;

г) при реализации товаров (работ, услуг) сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.

16. При реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, налогообложение НДС производится по налоговой ставке:

а) 20/120;

б) 10%;

в) 0%;

г) 20%.

Примеры решения типовых ситуационных задач

Задача 1

Торговое предприятие за отчетный налоговый период реализовало (без учета НДС) следующие товары:

− сахар − 125 000 рублей;

− овощи – 19 500 рублей;

− алкогольные напитки и табачные изделия – 190 200 рублей;

− обувь по свободным ценам – 101 100 рублей;

− мебель – 451 200 рублей;

− товары детского ассортимента (швейные и трикотажные изделия) – 124 000 рублей.

Начислите сумму НДС, полученную предприятием от покупателей.

Решение

Согласно ст. 164 Налогового кодекса РФ ставки НДС на продовольственные и товары детского ассортимента – 10%, а непродовольственные товары – 18%.

Сумма НДС, полученная от покупателей:

125 000  10 % + 19 500  10 % + 190 200  18% + 101 100  

18 % + 451 200  20 % + 124 000  10 % = 12 500 + 1 950 +

+ 34 236 + 18 198 + 81 216 + 12 400 = 160 500 рублей.

Задача 2

Торговое предприятие потребительской кооперации закупило  у  поставщиков  по  свободным  рыночным  ценам  товары  (с учетом НДС):

− облагаемые по ставке НДС 10% на сумму 220 тыс. рублей;

− облагаемые по ставке НДС 18% на сумму 450 тыс. рублей.

Выручка от реализации закупленных товаров за отчетный период составила 920 тыс. рублей, в том числе НДС – 147 тыс. рублей.

Начислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:

,

где  − сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

 − сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные товары;

 − сумма НДС  уплаченная, поставщикам за материальные ценности.

HДСБТ = 147,0 - 450  20% /120% - 220  10% /110% =

= 147,0 - 68,6 - 20,0 = 48,6 тыс. рублей.

Ситуационные задачи для практических занятий

 и самостоятельной работы

Задание 1

Имеются следующие данные по производственному предприятию «Арсенал» р за I квартал текущего года:

1. Отгружено продукции на сумму 590 тыс.  рублей  (в том числе НДС − 90 тыс.руб.), из которой частично оплачена сумма 454 тыс. рублей.
2. Получены и оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС − 36 тыс. руб.), из которых 90% отпущено в производство.  
3. Получен аванс в сумме 90 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2

Имеются следующие данные по табачной фабрике за январь текущего года по партии сигарет с фильтром.

Реализовано сигарет с фильтром 50 000 пачек на сумму 600 000 рублей (без учета акциза и НДС).

Себестоимость реализованной  партии  составила  400 тыс. руб.

Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет с фильтром − 35 рублей.

Какая ставка акциза на сигареты с фильтром установлена налоговым законодательством на текущий год?

Определите выручку от реализации партии сигарет, начислите сумму акциза и НДС, которые уплатит покупатель. Рассчитайте удельный вес косвенных налогов в общей стоимости партии сигарет.

Задача 3

Имеются бухгалтерские данные по цеху пищекомбината, выпускающему молочные продукты, облагаемые по ставке НДС – 10 , за отчетный налоговый период:

1. Стоимость произведенной и реализованной продукции в свободных отпускных ценах (себестоимость + прибыль) − 840 000 рублей без учета НДС.
2. Безвозмездно переданы молочные продукты детским домам на сумму 10 450 рублей без учета НДС.
3. Произведены молочные продукты из давальческого сырья (стоимость обработки) без учета НДС – 100 600 рублей.
4. Закуплено молоко у населения для дальнейшей переработки на сумму 396 000 рублей, в том числе НДС − 36 000 рублей.
5. Приобретен кассовый аппарат стоимостью 68 000 рублей с учетом НДС.
6. Приобретено холодильное  оборудование  на  сумму  120 000 рублей с учетом НДС.
7. Приобретен   грузовой  автомобиль  стоимостью  630 000 рублей без НДС.

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 4

Имеются следующие бухгалтерские данные по предприятию ООО «Энерготранс» за налоговый период:

1. Реализовано продукции покупателям (себестоимость + + прибыль) – 750 670 рублей.
2. Построен хозяйственным способом гараж для собственных нужд – стоимость строительно-монтажных работ (без НДС) −  123 430 рублей.
3. Объем выполненных и оплаченных услуг другим предприятиям (без НДС) − 190 560 рублей.
4. Перечислена  финансовая  помощь   покупателями −  120 000 рублей.
5. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя – 34 000 рублей.
6. Приобретены и оплачены материалы для производственных нужд на сумму 387 600 рублей (с учетом НДС), из них отпущено в производство 80%.
7. Расходы на текущий капитальный ремонт детского сада находящегося на балансе предприятия, с учетом НДС – 140 000 рублей.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Заполните налоговую декларацию по НДС.

Задача 5

Имеются данные по швейной  фабрике  за  налоговый  период:

1. Выручка от реализации постельных принадлежностей без НДС – 924 900 рублей.
2. Выручка от реализации готовых платьев для взрослых без НДС − 567 835 рублей, в том числе на экспорт 256 782 рублей (экспорт подтвержден на сумму 240 580 рублей).
3. Выручка от реализации швейных изделий для новорожденных детей и детей дошкольного возраста без НДС − 125 894 рублей.
4. Безвозмездно передано швейных изделий для новорожденных детей в детский дом без НДС – 34 678 рублей.
5. Приобретены товарно-материальные ценности  для производственных  нужд − 485 600  рублей, в  том  числе  НДС – 74 075 рублей.
6. Приобретен  грузовой  автомобиль   с   учетом   НДС – 500 000 рублей.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Заполните налоговую декларацию по НДС.

Задача 6

Имеются следующие данные по организации ООО «Сатурн» за январь текущего года:

1. Реализована на сторону продукция собственного производства на сумму 800 тыс. руб. (без НДС).
2. Грузовой автомобиль, приобретенный и поставленный на учет в 2002 г. (остаточная стоимость  140  тыс. руб.), − за 180 тыс. рублей.
3. Получен аванс под поставку продукции в сумме 110 тыс. руб.
4. Приобретено и оприходовано сырье и материалы на общую сумму 300 тыс. руб. (без НДС), 50% стоимости были уплачены денежными средствами, на остальную сумму была отгружена продукция собственного производства.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Темы рефератов и докладов:

1. Эволюция налога на добавленную стоимость в мировой налоговой теории и практике.
2. Реформа косвенного налогообложения в России.
3. Особенности правового регулирования исчисления и уплаты НДС по операциям с использованием векселей.
4. Налоговый контроль за бухгалтерским и документальным оформлением расчетов по поставкам товаров, работ и услуг.
5. Необходимость совершенствования НДС на современном этапе.
6. Сопоставление налога с продаж и НДС, их достоинства и недостатки.

Тема 13. Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС

Цель – студент должен:

Знать: страховые взносы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, суммы, не подлежащие налогообложению. Тарифы страховых взносов. Налоговые льготы. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и сроки уплаты.

уметь: определять налоговую базу. Рассчитывать страховые взносы  в ПФР, ФСС, ФОМС.

Тесты для самоконтроля

1. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он  исчисляет и уплачивает страховые взносы:

1. по каждому основанию;
2. по своему выбору;
3. по максимальному тарифу;
4. по тарифам, утвержденным Пенсионным фондом.

2. Базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов производящих выплаты физическим лицам являются:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

б) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком;

в) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

г) суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

3. Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие:

а) 4 000 рублей  на работника за расчетный период;

б) 5 000 рублей на работника за налоговый период;

в) 6 000 рублей  на одного работника за квартал;

г) 10 000 рублей на работника за отчетный период.

4. Стоимость страхового года при исчислении фиксированного платежа определяется как:

а) произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз;

б) сумма доходов от профессиональной деятельности;

в) сумма выплат и иных вознаграждений;

г) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников.

5. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее:

а) 30 января следующего года;

б) 31 декабря текущего календарного года;

в) 30 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) 30 ноября следующего года.

        6. Тариф страховых платежей, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, составляет в 2012 году:

а) 20%;

б) 22%;

в) 26%;

г) 14%.

7. Тарифы страховых платежей, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, составляет в 2012 году:

а) 22% - ПФ РФ, 2,9% - ФСС РФ, 5,1% - ФФОМС;

б) 26% - ПФ РФ, 2,9% - ФСС РФ, 3,1% - ФФОМС;

в) 20% - ПФ РФ, 3,1% - ФСС РФ, 2,9% - ФФОМС;

г) 26% - ПФ РФ, 5,1% - ФСС РФ, 2,9% - ФФОМС.

8. Как распределяются средства, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, на страховую и накопительную часть для лиц 1967 года рождения и моложе в 2012 году:

а) 16% на страховую, 6% на накопительную часть;

б) 6% на страховую, 20% на накопительную часть;

в) 6% на страховую, 16% на накопительную часть;

г) 20% на страховую, 6% на накопительную часть.

9. Расчетным периодом по  страховым взносам является:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) год.

10. Не являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды:

а) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым договорам;

б) выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с выполнением работ или оказанием услуг;

в) выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество;

г) доходы индивидуальных предпринимателей.

11.  Ставки страховых платежей зависят от:

а) величины облагаемой базы;

б) категории плательщиков;

в) сроков уплаты;

г) величины облагаемой базы и категории плательщиков.

12. Организации, производящие выплаты физическим лицам, определяют  базу обложения страховым взносами:

а) отдельно по каждому физическому лицу;

б) по отдельным подразделениям организации;

в) по отдельным категориям работников;

г) в целом по организации.

13. При определении базы обложения страховыми взносами индивидуальными предпринимателями учитываются доходы, полученные:

а) только в денежной форме;

б) только в натуральной форме;

в) и в денежной, и в натуральной форме;

г) нет верного ответа.

14. В целях исчисления страховых взносов для доходов от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов дата получения доходов определяется как:

1. день начисления доходов;
2. последний календарный день месяца выплаты;
3. день выплат вознаграждения;
4. день фактического получения соответствующего дохода.

Пример решения типовой ситуационной задачи

Задача

В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За I квартал 2005 г. гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности − 35 000 руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет − 85 000 руб.

Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм  квартиры  для  проживания − 6 500 руб.  Исчислите страховые взносы.

Решение

1. Плательщиком страховых взносов является организация, производящая выплаты всем работникам независимо от гражданства.
2. Налоговая база рассчитывается в соответствии с положениями ст. 237 НК РФ, учитываются все выплаты, произведенные в денежном и натуральном выражении.
3. Пособие по временной нетрудоспособности согласно ст. 238 НК не подлежит налогообложению. Следовательно, налоговая база составит: 250 000 - 35 000 + 48 500 = 263 500 рублей.

1. Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база не превышает 280 000 руб., поэтому для исчисления страховых взносов применяем ставку 30%.

Сумма страховых взносов налога равна:

263 500  30%  100% = 68 510 рублей,

в том числе:

• в  федеральный  бюджет   −  263 500  20%  100%  == 52 700 рублей;

• в Фонд социального страхования РФ − 

263 500  3,1%  100% = 8 432 рубля;

• в Фонд обязательного медицинского страхования − 263 500  5.1%  100% = 11 108 рублей;

Ситуационные задачи для практических занятий

и самостоятельной работы

Задача 1

Врач-стоматолог городской поликлиники А. Г. Иванов получил в I квартале заработную плату по занимаемой должности за счет бюджетных средств в сумме 35 тыс. руб., а за оказание платных услуг пациентам в той же  поликлинике  − 25 тыс. руб.

Кроме того, А.Г. Иванов получил 15 тыс. руб. за прочитанные им лекции по заказу общества по распространению научных знаний, а также 6 тыс. руб. за статью, опубликованную в научно-популярном журнале.

В марте одна из иностранных  организаций  выплатила  А.Г. Иванову дивиденды на сумму 10 тыс. руб.

Определите сумму выплат и вознаграждений, подлежащую обложению страховых взносов, укажите налогоплательщика по каждой сумме.

Задача 2

Инженер проектной организации П.С. Петров в I квартале ежемесячно получал заработную плату по основной тарифной ставке в размере 40 000 руб., ежемесячные премии − 10 800 руб.

В феврале инженер получил единовременную материальную помощь в сумме 20 000 руб., а также возмещение командировочных расходов в размере 6 000 руб.

В марте П.С. Петров получил установленную городскими властями премию за разработку сооружения для городского парка в размере 80 000 руб.

Определите сумму выплат и вознаграждений, подлежащих обложению страховыми взносами.

Задача 3

У индивидуального предпринимателя работают 10 человек.

Выплаты заработной платы за январь текущего года составили:

− 1-му работнику − 26 000 руб.;

− 2-му работнику − 25 800 руб.;

−3-му работнику − 25 200 руб.;

− 4-му работнику − 24 000 руб.;

− 5-му работнику − 33 500 руб.;

− остальным пяти работникам − по2 3 100 руб.

Рассчитайте сумму страховых взносов за январь.

Задача 4

За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

• сумма, начисленная по тарифной ставке, − 225 000 руб.;
• начисления стимулирующего характера − 23% основного заработка;
• пособие по уходу за больным ребенком − 9 000 руб.;
• начисления за работу в праздничные дни − 11 000 руб.;
• расходы на оплату труда за время вынужденного простоя − 6 100 руб.;
• оплата командировочных расходов − 21 000 руб.;
• единовременное  вознаграждение  за  выслугу  лет − 15 000 руб.;
• расходы на оплату отпуска − 27 000 руб.;
• оплачено  обучение   ребенка   работника   в   институте − 75 000 руб.;
• выдан в счет заработной платы  мешок сахара за 1585 рублей, рыночная цена 1 кг сахара − 31 руб.

Исчислите страховые взносы, которые необходимо уплатить налогоплательщику.

Задача 5