Государственное профессиональное образовательное учреждение

Тульской области «Тульский экономический колледж»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА ОТКРЫТОГО УЧЕБНОГО ЗАНЯТИЯ

по ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

МДК.03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

По теме «НДФЛ: стандартные налоговые вычеты»

для  студентов очной формы обучения специальности

1. Экономика и бухгалтерский учет

 (по отраслям)

Автор: Мосина О.Н.

Щекино 2021

Составитель: Мосина О. Н.,  преподаватель    ГПОУ  ТО «Тульский  экономический  колледж»

Данная работа имеет форму методической разработки открытого урока  для студентов 3 курса специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) по теме «НДФЛ: стандартные налоговые вычеты» по профессиональному модулю ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Разработка рассчитана в помощь преподавателям для организации занятий по совершенствованию и углублению знаний по теме, развитию практических умений и навыков ориентироваться в системе налогов Российской Федерации; выделению элементов налогообложения; определению и расчету налогов; оформлению бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов; организации аналитического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных  налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДФЛ, или как его еще называют «подоходный налог», взимается в виде определенного процента от доходов физических лиц. Поэтому он и относится к прямым налогам, которые государство взимает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Основная ставка НДФЛ в России по состоянию на 2021 год - 13%. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена в ряде предусмотренных законодательством случаев.

Представленный урок на тему: «Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты» позволяет обучающимся получить новые знания в области налогообложения доходов физических лиц. В целях мотивации запоминания и длительного сохранения в памяти изложенной информации лекция сопровождается презентационным материалом.

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ УРОКА

Данная методическая разработка представлена в форме комбинированного урока на тему «Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты» по ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами проводится в учебном кабинете, оснащенном персональным компьютером, видеопроектором, экраном. Занятие предусматривает групповую форму работы. Структура урока определяется выбором темы и цели урока. Лекция строится на сочетании этапов урока, организации, постановке целей и актуализации знаний; сообщении знаний преподавателем и усвоении их обучающимися; определении домашнего задания.

Организационный момент - создать условия для возникновения у обучающихся внутренней потребности включения в учебную деятельность, вызвать интерес к предстоящей теме урока

Актуализация знаний – установить межпредметные связи, установить уровень усвоения знаний, умений, определить ошибки и проблемы в знаниях, стимулировать активность

Изучение нового учебного материала – обеспечить восприятие, осмысление и первичное запоминание знаний, связей и отношений в изучении основных понятий и темы в целом, формирование умений рационального составления конспекта лекции после изучения темы урока

Закрепление изученного материала – получить достоверную информацию о достижении всеми обучающимися запланированных результатов обучения

Задание на дом – поставить цели самостоятельной работы обучающихся (содержание домашнего задания)

В конце урока – рефлексия, в ходе которой обучающиеся оценивают свое состояние, эмоции, результаты деятельности на занятии.

Выполнение домашнего задания позволит глубже вникнуть в изучаемую тему путем изучения нормативно – правовых источников, таких как Налоговый Кодекс РФ.

3. ПЛАН УРОКА

Тема урока: «Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты»

Цели урока:

1. сформировать знания обучающихся о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ);
2. На основе теоретического материала познакомить обучающихся с вычислением НДФЛ;
3. Развивать навыки работы по решению задач на нахождение НДФЛ;
4. Создавать условия для воспитания ответственного гражданина. 
5. контроль полученных знаний по исчислению налога.

Задачи:

образовательные: формирование представления об особенностях исчисления налога на доходы физических лиц

развивающие: продолжить развитие умений анализировать, сопоставлять и сравнивать различные виды налогообложения, применяемые в Российской Федерации;

воспитательные: использовать приобретенные знания в профессиональной деятельности;

здоровье-сберегающие: обеспечение возможности сохранения здоровья обучающихся, создание благоприятного эмоционального фона

Формируемые компетенции:

общие:

ОК 1. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности применительно к различным контекстам;

ОК 2. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности;

ОК 3.  Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие;

ОК 4. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами;

ОК 5.  Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста;

ОК 6.  Проявлять гражданско-патриотическую позицию, демонстрировать осознанное поведение на основе традиционных общечеловеческих ценностей, применять стандарты антикоррупционного поведения;

ОК 9. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности;

ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках;

профессиональные:

ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;

ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета;

ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты;

ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.

Тип урока: комбинированный

Технология: информационно - развивающая

Методы и приемы: фронтальный и индивидуальный устный опрос;

объяснительно - иллюстративный

Техническое и методическое обеспечение:

Персональный компьютер, видеопроектор, учебная литература, Налоговый кодекс РФ, конспект

Время проведения урока – 90 мин.

4. ХОД УРОКА

 1. Организационный момент – 5 мин.

1.1. Проверка наличия обучающихся

1.2. Проверка готовности группы к уроку

1.3. Объявление темы, цели и структуры урока

«Самая сложная для понимания
в мире вещь – это система налогов»
Альберт Энштейн

 Расшифруйте базовое слово в названии темы нашего урока зашифрованное в таблице:

Перед Вами таблица с зашифрованным словом, каждая ячейка предусмотрена для соответствующей буквы. Для того, чтобы правильно определить буквы, нужно по мелодии угадать слово. Каждому номеру принадлежит определенная буква.

1. Потап и Настя Каменских – пародия группы РайКом – Налоги
2. Мультфильм Чиполино – «За последнее время доходы нашего государства уменьшились…»
3. Хай фай - Глупые люди
4. Марк Тишман - Люди

Вот это слово (НДФЛ) и будет ключевым в теме нашего урока

2.Основная часть – 60 мин.

2.1. Из истории подоходного налога

НДФЛ по сравнению с другими видами налогов довольно «молод».

Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более-менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения.

В других странах НДФЛ стали применять с конца XIX начала XX в. (Пруссия – с 1891 г., Франция – с 1914 г.).

Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих».

Переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц». За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т.ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

Принятие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ и введение ее в действие с 1 января 2001 года ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в России.

Изменилось название налога – теперь он стал называться налогом на доходы физических лиц (хотя многие по традиции называют его по-прежнему подоходным).

2.2.  Актуализация опорных знаний по теме «НДФЛ».   Фронтальный опрос

На прошлом уроке мы с вами разобрали основные элементы по налогу на доходы физических лиц. Сейчас посмотрим, как вы освоили пройденный материал.

Преподаватель задаёт вопросы по пройденному материалу:

• Кто является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц?
• Что является объектом налогообложения?
• Перечислите доходы, которые подлежат  налогообложению?
• Перечислите доходы, которые не подлежат  налогообложению?
• Как определяется налоговая база по НДФЛ?
• Назовите налоговый период по НДФЛ?
• Расскажите о порядке исчисления НДФЛ?
• Порядок и сроки уплаты НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Субъекты налогообложения (налогоплательщики) - Физические лица (как резиденты, так и нерезиденты), индивидуальные предприниматели.

Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем, т.е. налоговым агентом.

Объект налогообложения: - для резидентов - доход физических лиц, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами; - для нерезидентов – доход, полученный исключительно из источников, расположенных в РФ.

НК РФ устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению:

- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, т.е. заработная плата;

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты;

- доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации имущества;

- суммы, полученные от реализации ценных бумаг;

- доходы, от использования любых транспортных средств.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пенсии, стипендии;

- компенсационные выплаты;

- пособия по безработице;

- пособия по беременности и родам;

- суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными и трагическими событиями;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах. При этом, если из дохода по распоряжению самого налогоплательщика или по решению суда производятся какие – либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Налоговый период – календарный год.

Налог удерживается ежемесячно с начала календарного года.

Предприятия обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке причитающихся им сумм.

Индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно исчислять суммы налога и представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплата налога – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налоговую декларацию обязаны представлять:

- индивидуальные предприниматели;

- лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица от продажи имущества.

2.3. Работа с карточками заданиями                 

Налоговые ставки: 9% —применяется к дивидендам, полученным до 2015 года; к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; к доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

13% — платится из зарплаты и с других доходов резидентов РФ.

15% — на них уменьшаются дивиденды, полученные нерезидентами РФ от российских организаций.

30%— платится из зарплаты и с других доходов нерезидентов РФ.

35% — облагаются выигрыши и призы, полученные конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентные доходы по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками кредитных средств; плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, иными словами — пайщиков.

Перед   вами   лежит карточка-задание.  Вам необходимо в течении 5 минут заполнить таблицу на основании пройденного материала по вопросу налоговые ставки НДФЛ.

Распределить доходы, соответствующие ставке

1. вариант

1. выигрыши и призы;

2.  дивиденды, полученные до 2015 года;

3. зарплата нерезидентов РФ;

4. дивиденды, полученные нерезидентами РФ;

5.  зарплата резидентов РФ.

2 вариант

1.  доходы резидентов РФ.

2. процентные доходы по вкладам в банках;

3. доходы, полученные учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

4. дивиденды, полученные нерезидентами РФ от российских организаций.

5.  доходы нерезидентов РФ.

Размер подоходного налога по странам мира

• Норвегия 28—51.3 %
• Армения 24.4—26 %
• Беларусь 13 %
• Бельгия 25—53,7 %
• Болгария 10 %
• Германия 14—47,5 %
• Египет 10—20 %
• США 0—35 %
• Таиланд 0—37 %

2.4.  Изучение нового материала «Налоговые вычеты»

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

• пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
• безработные;
• лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
• индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы.

Все вычеты можно  разделить на несколько видов

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• «чернобыльцам»,
• инвалидам Великой Отечественной войны,
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
• инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
• лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
• доноров костного мозга;
• родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
• граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах::

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей — для родителей и усыновителей;
• 6000 рублей — для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере одному из родителей (приемных родителей), по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет

Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ (статья 219 НК РФ)- этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

1. Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований на благотворительные цели, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию(независимо от формы обучения)– в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год.
3. Расходы на обучение детей по очной форме  в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 120000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
      -  на своих детей в возрасте до 24 лет;     -  подопечных в возрасте до 18 лет;    -  братьев и сестер в возрасте до 24 лет;

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала;

4. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год.

По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.

5. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
6. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год.

Для получения социального налогового вычета необходимы следующие документы:

• Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета
• Справка 2-НДФЛ с места Вашей работы;
• Декларация о Ваших доходах за прошедший год (форма 3- НДФЛ);
• Копия договора оказания услуг по лечению, обучению;
• Копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению (обучению);
• Копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений;
• Справка об оплате медицинских услуг для  предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (для получения вычета за лечение);
• Копии документов, подтверждающих родственные отношения (свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о заключении брака и т.д.).

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ

        Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупкуи строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Для получения имущественного налогового  вычета при продаже движимого, так и недвижимого имущества, саамы главным условием его получения является наличие у налогоплательщика подтверждающих право на вычет и размер дохода документов – точнееих копий, т.к. оригиналы свидетельства о регистрации прав собственности на недвижимость сдаются в ФРС, договор купли – продажи автомобиля – в МРЭО, ПТС – передается новому владельцу.

1. Имущественные вычеты при продаже имущества - этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно.

Размер имущественного вычета при продаже имущества зависит от вида имущества, от продажи, мены, дарения которого получен такой доход, и времени обладания им. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

1. в размере полученного дохода от продажи имущества – если имущество находилось в собственности 3 года и более (подобные доходы налогом не облагаются).
2. 1 000 000 рублей со всего проданного  в течение года недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет;
3. 250000 рублей от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

II. Имущественные вычеты при покупке недвижимого имущества (жилье, доля в жилье, земля) –этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни и только на один объект.

Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости - не выше 2 000000 рублей.

Имущественный налоговый вычет можно получить по следующим расходам:

1. на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка и долей в этом имуществе без учета сумм на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
2. по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

Вычет по этому основанию можно применить при одновременном выполнении двух условий:

• Займ (кредит) должен быть предоставлен банком, который расположен на территории  РФ российской организацией или индивидуальным предпринимателем;
• Займ (кредит) должен быть целевым (целевым признается займ (кредит), если в договоре займа (кредитном договоре) указано, что он предоставляется (израсходован) на: новое строительство жилого дома и квартиры, покупку жилья, покупку земельных участков для ИЖС или земельных участков вместе с домом.

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

1. Налоговая декларация 3-НДФЛ.
2. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы).
3. Копия паспорта.
4. Копия свидетельства ИНН.
5. Платежные документы или расписка о получении денег.
6. Свидетельство о праве собственности.
7. Договор купли-продажи.

4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

На получение указанных налоговых вычетов имеют право:

• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
• налогоплательщики по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ  «Налог на прибыль».

Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;

Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

5. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

На инвестиционный вычет имеют право резиденты, которые:

1. получили доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2. вносили деньги на ИИС;
3. получили доход по операциям, учитываемым на ИИС.

Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) — это счёт, на который вы можете покупать акции, облигации и прочие финансовые инструменты и при этом получать налоговый вычет от государства (так же, как за покупку квартиры или за лечение, обучение, ипотеку). Таким образом, владельцы ИИС автоматически могут рассчитывать на дополнительные 13% прибыли к своим инвестициям.

Налоговый вычет по доходам от операций с ценными бумагами

Вычет предоставляется при продаже ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке. Ценные бумаги должны быть приобретены на брокерский счет после 01.01.2014. На ИИС данный вычет неприменим.

Чтобы использовать вычет, ценные бумаги должны находиться в собственности более трех лет. Из-за этого условия вычет часто путают с освобождением от уплаты НДФЛ за давностью владения. Но последнее не распространяется на доходы от продажи ценных бумаг.

 Предельный размер вычета = количество лет нахождения ценных бумаг в собственности × 3 000 000 Р.

Сколько ценная бумага находится в собственности, считают по принципу: первой продается та часть бумаг, которая покупалась первой. Если были реализованы ценные бумаги, которые находились в собственности равное количество лет, то для расчета вычета берется количество полных лет их нахождения в собственности. Если реализовывали ценные бумаги с разными сроками нахождения в собственности, то количество лет нахождения ценных бумаг в собственности определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 НК РФ

Вычет может быть предоставлен как брокером, который является налоговым агентом, так и при подаче декларации в налоговую инспекцию. В этом случае к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие срок владения ценными бумагами, например копию отчета брокера.

Брокер предоставляет вычет по заявлению налогоплательщика, при этом брокер самостоятельно определяет размер налогового вычета.

Налоговый вычет на ИИС типа А 

 Вычет предоставляется на сумму, внесенную за календарный год на ИИС, но не более 400 000 Р. Например, если инвестор положил на ИИС 1 млн рублей в течение года, то получить вычет он сможет только на сумму 400 000 Р, то есть вернет 52 000 руб.

Еще стоит отметить, что если инвестор использует вычеты на ИИС типа А, он не может рассчитывать на инвестиционный вычет по прибыли от операций. Иными словами, налог с прибыли от продажи активов удержат даже в случае, если они находились в собственности инвестора более трех лет.

 Для получения вычета необходимо представить в инспекцию декларацию и подтверждающие документы. Вот они:

1. Копия договора на ведение ИИС.
2. Копия договора о брокерском обслуживании или договора доверительного управления.
3. Копия заявления (уведомления, извещения) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления.
4. Копии документов, подтверждающих зачисление денег на ИИС: платежных поручений, приходно-кассовых ордеров и других.

Налоговый вычет на ИИС типа Б

 Вычет предоставляется в полной сумме прибыли, которую получили по операциям на ИИС. Вычет можно получить, только когда закончится договор на ведение ИИС и только в том случае, если с даты его открытия прошло не меньше трех лет.

Если человек в течение срока действия договора на ведение ИИС хоть раз воспользовался вычетом типа А, то он не сможет воспользоваться вычетом типа Б.

 Вычет можно задействовать через брокера или при подаче декларации в налоговую.

В первом случае брокеру нужно представить справку из налоговой инспекции, что вы не использовали вычет по типу А в течение срока действия договора на ведение ИИС и не открывали параллельно других ИИС. Такая справка выдается инспекцией по заявлению налогоплательщика.

Во втором случае по окончании года гражданин подает в налоговую декларацию и прилагает копии отчетов брокера, которые подтверждают операции на ИИС.

3. Заключительная часть – 25 мин

3.1. О чем говорят эти числа: 280000 рублей?  1400 рублей? 3000 рублей? 13%? 500 рублей? 3000 рублей?

 Какую новую и полезную информацию взяли вы с этого занятия?

3.2.  Закрепление   пройденного материала

Для того чтобы закрепить материал мы с вами  разберём  пример по расчету и уплате  налога НДФЛ.

Расчет и уплата налога  НДФЛ

Пример: Менеджер строительной фирмы «Брус» Кирьянов имеет ежемесячный доход 40 000 руб. и двоих сыновей 5 и 8 лет. Работник подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

Рассчитайте НДФЛ, который следует удержать с доходов Кирьянова за период с января по март текущего года.

Решение:

1. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Объектом налогообложения по НДФЛ являются  доходы, полученные на территории  Российской Федерации.
3. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им  в денежной, натуральной формах,  а также виде материальной выгоды.

По условиям задачи ежемесячный доход Кирьянова составляет 40000 руб.

4. Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, на обеспечении которого находятся дети: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка.

5. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, превысил 350 000 рублей.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

7. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов.

Таким образом, строительной фирме «Брус»  для уплаты в бюджет следует удержать НДФЛ с доходов Кирьянова в следующих размерах:

за январь:

Налоговая база  (НБ) – 40 000  руб.

Стандартные налоговые вычеты(СНВ) – 2 800 руб. на 2-х детей.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – (40 000 – 2800)* 13% =  4836 руб.

Сумма налога определяется в полных рублях.

за январь-февраль:

Налоговая база  (НБ)– 40 000 + 40 000 =80 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты(СНВ) – 2 800+2800=5600  руб. на 2-х детей

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – (80000-5600) *13%= 9672 руб.

за январь-март:

Налоговая база  (НБ)– 80000 +40000= 120000 рублей

Стандартные налоговые вычеты(СНВ) – 5600+2800=8400 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – (120000-8400) *13%= 14508 руб.

Ответ: для уплаты в бюджет строительная фирма «Брус» за период с января по март 2021 года должна удержать НДФЛ в сумме 14508 руб.

А теперь я предлагаю вам попробовать решить подобный пример, к доске приглашается обучающийся (ся).

Задание:

Для каждой фирмы предусмотрены карточки заданий, где необходимо:

1. Правильно применить стандартные вычеты исходя из условия задания;
2. Рассчитать сумму НДФЛ;

  3. Составить корреспонденцию счетов по начислению налога

4. Составить корреспонденцию счетов по перечислению налога в бюджет

Решение отразить в карточке заданий

1. Директор фирмы КРЭКС – Березкин, начислена зарплата за февраль -35000 руб.,  имеет двух детей в возрасте до 18 лет (первый и второй ребенок),  его зарплата за январь – 32500 руб.
2. Директор фирмы ФЭКС – Тополев, начислена зарплата за февраль -55000руб.,  имеет трех детей в возрасте до 18 лет, его зарплата за январь - 45500 руб.
3. Директор фирмы ПЭКС – Елкин, начислена зарплата за февраль -25000 руб.,  имеет одного ребенка (первый) в возрасте до 18 лет, его зарплата за январь - 22500 руб.

3.3. Объявление оценок, полученных обучающимися в ходе опроса.

Подводя итоги можно сказать следующее:

1. Цель урока достигнута
2. С поставленными задачами вы справились.

3.4. Домашнее задание.

Работник организации, имеющий 1 ребёнка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 65710 рублей. Требуется:

• Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за январь-декабрь.
• Определить сумму налога на доходы физических лиц за указанный период.

Спасибо всем за хороший урок.

5. Учебно - методическое обеспечение

Основные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ  (по состоянию на 15 марта 2020г.)

2. Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в действующей редакции с изменениями и дополнениями).

3. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО/ под ред.Г.Б.Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство ЮРАЙТ, 2017. – 474 с.- Серия: профессиональное образование.

Дополнительные источники:

4. Бухгалтерский учет: учебник/ В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова. – Изд.16-е, перераб. и  доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2018.

5. Гартвич А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб.: Питер, 2018
6. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2020.

Интернет-ресурсы:

1. Экономико–правовая библиотека [Электронный ресурс]. — Режим доступа : http://www.vuzlib.net.
2. Информационно правовой портал http://konsultant.ru/
3. Информационно правовой портал http://www.garant.ru/
4. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ 

5.Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/