Презентации
На данной странице представлены презентации по различным темам по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Скачать:
| Вложение | Размер |
|---|---|
 nalogovaya_sistema_rf.ppt | 205.5 КБ |
| prezentatsiya_nalo.ppt | 344 КБ |
| prezentatsiya_nalog.ppt | 480.5 КБ |
| prezentatsiya_nalogi.pptx | 93.47 КБ |
| prezentatsiya_region_nalogi.ppt | 591 КБ |
| prezentatsiya_region_nalogi.ppt | 591 КБ |
| prezentatsiya_feder_nalogi.ppt | 991 КБ |
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
План: Плательщики налога и объект налогообложения. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. Налоговый период Налоговые льготы. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
1. Плательщики налога и объект налогообложения
Плательщики налога (ст.207 НК РФ) – физические лица, как имеющие (резиденты), так и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты) в Российской Федерации.
Объектом налогообложения (ст.209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) за её пределами – для резидентов Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.
2. Налоговая база и особенности её определения
Налоговая база (ст. 210 НК РФ) определяется как сумма доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.
3. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год
4. Налоговые льготы
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ): Государственные пособия. Государственные пенсии. Вознаграждения донорам. Алименты, получаемые налогоплательщиком. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов или докторантов. Командировочные расходы, согласно норме. Доходы, не превышающие 4000руб.: стоимость призов, подарков в денежной и натуральной форме, выигранных на конкурсах, соревнованиях; материальная помощь своим работникам; возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Стандартные налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты – это суммы 1000, 400, 500 и 3000руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода работника.
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется: лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, получившим инвалидность, участвовавшим в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; военнослужащим, уволенным с военной службы и призванным на специальные сборы и привлеченным в этот период к ликвидации последствий Чернобыльской АЭС; лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и под землей; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I , II , III группы вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется: Героям СССР, Российской Федерации, а так же лицам награжденным орденом Славы трех степеней; Лицам, находившимся в Ленинграде в период блокады (с 08.09.1941г. по 27.01.1944г.) независимо от срока пребывания; Бывшим узникам концлагерей Второй мировой войны; Инвалидам с детства, инвалидам I , II групп; Медицинскому персоналу, работающему в радиационной обстановке; Лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей; Лицам, эвакуированным и выехавшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению; Родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР и Российской Федерации.
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется: всем остальным налогоплательщикам, если их доход не превысил 40 000руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000руб. налоговый вычет не предоставляется
Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется: на каждого ребенка (ребенок до 18 лет; учащийся очного отделения, студент, аспирант, курсант до 24 лет), если доход не превысил 280 000руб. Вдовам (вдовцам), единственным родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Вычеты прекращают предоставляться с месяца, следующего за вступлением в брак.
Социальные налоговые вычеты суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения, социального обеспечения в размере фактически произведенных расходов, но не боле 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 120 000 руб. в год. суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 120 000 руб. в год.
Имущественные налоговые вычеты представляются в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет, стоимость которых не превышает 1 000 000 руб.; иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимость которого не превышает 250 000 руб. (в остальных случаях налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи); в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, а также сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных учреждений, но не более 2 000 000 руб. (указанные расходы должны подтверждаться документально, и вычет предоставляется с даты регистрации права собственности).
Профессиональные налоговые вычеты представляются: индивидуальным предпринимателям – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, – в сумме расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ; налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки и культуры, – в сумме фактически произведенных расходов.
5. Налоговые ставки
Налоговые ставки: 35% – в отношении следующих доходов: выигрышей и призов, полученных на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 4 000 руб. процентов по вкладам в банках, за исключением срочных пенсионных вкладов в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ на 5% по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения их размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9 % годовых по вкладам в валюте.
Налоговые ставки: 30% – в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами. 15% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, полученных в форме дивидендов
Налоговые ставки: 9% – в отношении доходов в виде дивидендов и доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
Налоговые ставки: 13% – в отношении иных видов доходов
6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налог на доходы физических лиц исчисляется в полных рублях. Сумма налога представляет собой произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплат налога.
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Налог Классификация налогов Структура налоговой системы РФ Принципы налогообложения Кривая Лаффера
Налог - это обязательный сбор, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов (фирм, организаций) и граждан в порядке и на условиях, установленных законодательными актами. ДАЛЬШЕ НАЗАД
Налоги По субъектам По характеру налоговых ставок По способу взимания НАЗАД
Косвенные Прямые При уплате прямых налогов платит тот, чьи действия или доходы облагаются налогом. При косвенном налогообложении плательщик налога и лицо, реально подвергшееся налогообложению – разные лица. По способу взимания НАЗАД ВПЕРЕД
Физические лица (отдельные граждане) Например : подоходный налог, налог на имущество Юридические лица (фирмы, организации) Например : налог на прибыль По субъектам НАЗАД ВПЕРЕД
Прогрессивный – это налог, ставка которого возрастает по мере роста налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог, ставка которого не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы. Регрессивный – это налог, ставка которого снижается по мере роста налогооблагаемой базы. По характеру налоговых ставок НАЗАД ВПЕРЕД
Всеобщность. Охват налогами всех экономических субъектов. Равнонапряженность. Одинаковые для всех требования к величине налогов. Стабильность. Неизменность налоговых ставок и видов налогов во времени. Обязательность. Неизбежность выплаты налога. Социальная справедливость. Принципы налогообложения НАЗАД ВПЕРЕД
Кривая Лаффера М 100 0 Налоговые поступления Ставка налога, % А НАЗАД ВПЕРЕД
Вся совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке государственными органами с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны образует налоговую систему государства. Её устанавливает Налоговый Кодекс РФ № 146-ФЗ от 31.07.98 г. (часть 1) . Налоговая система Российской Федерации НАЗАД ВПЕРЕД
В России трехуровневая налоговая система Налоговая система Российской Федерации I. Федеральный уровень II. Региональный уровень III. Местный уровень НАЗАД ВПЕРЕД
Налоги уплачиваемые в государственный бюджет: Налог на добавленную стоимость (НДС); Акцизный налог; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль предприятий; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Государственная пошлина и т.д. НАЗАД ВПЕРЕД I. Федеральный уровень
II. Региональный уровень НАЗАД ВПЕРЕД Налоги уплачиваемые в бюджет Субъектов Федерации: Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог;
III. Местный уровень Налоги уплачиваемые в местные бюджеты (области, районы): Земельный налог ; Налог на имущество физических лиц . НАЗАД
Домашнее задание Постройте графики прогрессивного, пропорционального и регрессивного налогообложения, если по оси абсцисс (ОХ) отложить уровень дохода, а по оси ординат (ОУ) – ставку налогообложения.
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Налоги подразделяются ( основые критерии ): 1. По отношению к уровню власти . 2. По принципу перелагаемости . 3. По налогоплательщикам . 4. По объекту налогообложения . 5. По способу уплаты . 6. По виду налоговой ставки .
По отношению к уровню власти российские налоги подразделяются на : 1. Федеральные - установлены Налоговым Кодексом РФ . 2. Региональные ( субъектов РФ ) - установлены НК РФ и законами субъектов РФ . 3. Местные - установлены НК РФ и нормативными актами муниципальных самообразований .
Федеральные налоги : Налог на добавленную стоимость . Акцизы . Налог на прибыль организаций . Налог на доходы физических лиц . Налог на добычу полезных ископаемых . Государственная пошлина . Водный налог .
Региональные налоги : Налог на имущество организаций . Транспортный налог . Налог на игорный бизнес .
Местные налоги : Земельный налог . Налог на имущество физических лиц .
По принципу перелагаемости налоги подразделяются на : Прямые налоги - на доходы или имущество ( НДФЛ , налог на прибыль организаций , налог на имущество организаций и т . . ). Косвенные налоги - на расходы , входят в цену или тариф , перелагаются на конечного налогоплательщика ( НДС , акцизы , таможенная пошлина ).
По налогоплательщикам налоги подразделяются на : Налоги , уплачиваемые юридическими лицами ( налог на прибыль организаций , налог на имущество организаций ). Налоги , уплачиваемые физическими лицами ( налог на доходы физических лиц , налог на имущество физических лиц ). Смешанные ( государственная пошлина , налог на добавленную стоимость и другие ).
По объекту налогообложения налоги подразделяются на : Имущественные ( налоги на имущество , транспортный налог ). Налоги на доходы ( прибыль ). Пошлина ( юридически значимые действия и получение документов ). Налоги на определенные действия ( НДС , производство и реализация подакцизных товаров ).
По способу уплаты налоги подразделяются на : Декларационные ( налогоплательщики - юридические лица и предприниматели ). У источника получения дохода ( налог на доходы физических лиц ). Кадастровые ( транспортный налог , земельный налог , налог на имущество физических лиц ).
По виду процентной ставки налоги подразделяются на : Налоги с твердой ставкой ( установлена в рублях на единицу налогообложения , например , транспортный налог . Налоги с процентной ставкой ( установлена в процентах к налогооблагаемой базе , например , налог на прибыль организаций , НДФЛ , НДС ). Смешанные .
ЛИТЕРАТУРА Налоговый Кодекс РФ. Части I и II . Комментарий официальных органов к Части II НК РФ, - Изд. "Экономика и право", 20 1 4г. Все налоги и сборы. – Москва: изд. "Экономика и право", 20 1 4 г.
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Региональные налоги Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций 30 глава НК РФ «Налог на имущество организаций» регионального закона о налоге
Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать ставку налога (не более 2,2%) устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков, по видам имущества определять сроки уплаты налога не устанавливать отчетные периоды по налогу устанавливать дополнительные льготы по налогу
Налог на имущество организаций В Приморском крае налог введен Законом Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ «О налоге на имущество организаций»
Налогоплательщики российские организации иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России
Освобождены от уплаты налога плательщики единого сельскохозяйственного налога организации, применяющие упрощенную систему налогообложения плательщики ЕНВД организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Не признаются плательщиками налога организаторы XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в Сочи организаторы XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета
Объект налогообложения для российских организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, не зависимо от того находятся эти объекты на территории Российской Федерации или за ее пределами
Объект налогообложения для российских организаций В том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению
Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в ФР через постоянные представительства движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств имущество, полученное по концессионному соглашению
Объект налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности, находящееся на территории РФ или полученное по полученное по концессионному соглашению
Не признаются объектами налогообложения земельные участки иные объекты природопользования
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно для организаций осуществляющих деятельность на территории РФ – среднегодовая стоимость имущества для организаций не осуществляющих деятельность на территории РФ – инвентаризационная стоимость
Среднегодовая стоимость имущества НБ – налогооблагаемая база ОС – остаточная стоимость основных средств n – количество месяцев в отчетном периоде i – параметрический индекс
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам
Налоговый период Налоговый период – календарный год Отчетный период (может не устанавливаться в соответствии с Законом субъекта) первый квартал полугодие девять месяцев
Налоговые ставки 0,5 процента - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов 0,1 процента - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов 2,2 процента – для другого имущества
Налоговые льготы Для объектов транспортной инфраструктуры Право уменьшить базу по налогу на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов
От уплаты налога освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы религиозные организации общероссийские общественные организации инвалидов, если среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% организации, принадлежащие общероссийским общественным организациям инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%
От уплаты налога освобождаютя организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, занимающиеся производством ветеринарных иммунобиологических препаратов организации, признаваемые управляющими компаниями или получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
Льготы на виды имущества объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
Льготы на виды имущества космические объекты имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций имущество государственных научных центров имущество, учитываемого на балансе организации резидентов особой экономической зоны, расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества; суда, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Освобождаются от уплаты налога в Приморском крае Российские рыбохозяйственные организации в отношении промыслового флота организации - в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов сельскохозяйственные организации жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, объединения товариществ собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации некоммерческие организации - в отношении имущества, полученного в виде безвозмездной помощи (содействия)
Механизм расчета налога выделение объектов налогообложения в пределах субъекта Российской Федерации по местонахождению организации, отделения организации с балансом, а также по местонахождению объекта недвижимого имущества, собственником которого является организация, находящегося вне местонахождения организации или её отделения с балансом; определение остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по правилам бухгалтерского учета в Российской Федерации
Механизм расчета налога исчисление налоговой базы: расчет среднегодовой стоимости имущества расчет авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов и расчет налога по итогам налогового периода исполнение порядка уплаты суммы налога в бюджет по месту нахождения организации, обособленного подразделения с балансом или объекта недвижимого имущества
Порядок исчисления налога НИ – сумма налога на имущество за налоговый период НБ - налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) нс – налоговая ставка по налогу на имущество
Сумма налога по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода
Сумма авансового платежа НИ А – сумма авансового платежа НБ о - налогооблагаемая база за отчетный период нс – налоговая ставка
Уплата авансовых платежей не позднее 10 мая 10 августа 10 ноября
Уплата налога не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация Утверждена Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»
Налоговая декларация налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес Глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес» Закона Приморского края от 06.11.2003 N 75-КЗ «О налоге на игорный бизнес»
Налогоплательщики Организации Индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Объект налогообложения игровой стол игровой автомат касса тотализатора касса букмекерской конторы
Регистрация объекта в налоговом органе по месту установки не позднее чем за два дня до даты его установки основание - заявление налогоплательщика выдается свидетельство о регистрации объекта налогообложения
Налоговая база НБ – налогооблагаемая база n но – количество объектов налогообложения
Налоговый период календарный месяц
Налоговая ставка Объект налогообложения В Приморском крае Рекомендовано НК РФ один игровой стол 125000 25000-125000 один игровой автомат 7500 1500-7500 одна касса 125000 25000-125000
Порядок исчисления налога НИБ – сумма налога на игорный бизнес за налоговый период НБ - налогооблагаемая база нс – налоговая ставка по налогу на имущество
Включение объекта в налоговую базу Поступил до 15 числа, выбыл после 15 числа – включается Поступил после 15 числа, выбыл до 15 числа – не включается
Сроки уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения
Налоговая декларация в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог
Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ Закон Приморского края № 24-КЗ от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»
Налогоплательщики лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета
Объект налогообложения автомобили мотоциклы мотороллеры автобусы другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты вертолеты теплоходы
Объект налогообложения яхты парусные суда катера снегоходы мотосани моторные лодки гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) другие водные и воздушные транспортные средства
Не являются объектом налогообложения весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) промысловые морские и речные суда пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основныи видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок
Не являются объектом налогообложения специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба
Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах:
Налоговая база в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
Налоговая база в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств валовая вместимость в регистровых тоннах
Налоговая база в отношении других водных и воздушных транспортных средств единица транспортного средства
Налоговый период Налоговый период календарный год Отчетный период только для юридических лиц I квартал II квартал III квартал
Налоговые ставки В рублях с каждой лошадиной силы автомобилей легковых - автомобилей грузовых автобусов - мотоциклов и мотороллеров других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу снегоходов, мотосаней катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств яхт и других парусно-моторных судов Гидроциклов самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели.
Налоговые ставки В рублях с каждой с каждой регистровой тонны валовой вместимости несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость
Налоговые ставки В рублях с каждого килограмма силы тяги для самолетов, имеющих реактивные двигатели В рублях с единицы транспортного средства для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в десять раз допускается установление дифференцированных налоговых ставок по категориям транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств с учетом экологического класса
Налоговые ставки В Приморском крае дифференцированы в отношении автомобилей легковых, грузовых и автобусов до 3- лет включительно выше 3-х лет до 10 лет включительно свыше 10-ти лет
Налоговые ставки По легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. НК РФ 2,5 руб. на л.с. В Приморье применяются следующие ставки: при возрасте до 3-х лет 15 руб. на л.с. при возрасте свыше 3-х до 10-ти лет 7 руб. на л.с. при возрасте свыше 10-ти 5 руб. на л.с.
Налоговые льготы Для участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II группы в отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил или одного мотоцикла (мотороллера) Для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера) Для категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера)
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении грузовых автомобилей используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и перевозки сельскохозяйственных грузов удельный вес доходов которых от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов в текущем налоговом периоде составляет 70 и более процентов
Порядок исчисления налога Организации исчисляют сумму транспортного налога (авансовых платежей) самостоятельно Налоговые органы исчисляют сумму налога, подлежащую уплате физическими лицами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств
Порядок исчисления налога ТрН – сумма транспортного за налоговый период НБ - налогооблагаемая база нс – налоговая ставка по транспортному налогу
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода
Сумма авансового платежа ТрН А – сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период НБ - налогооблагаемая база за отчетный период нс – налоговая ставка
Коэффициент для расчета налога k – коэффициент для расчета налога (авансовых платежей м ф – число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию м к - число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
Количество месяцев эксплуатации месяц регистрации транспортного средства, месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц
Уплата транспортного налога Авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Уплата налога по окончании налогового периода - не позднее 1 марта следующего года
Промежуточная отчетность по транспортному налогу Утверждена Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48 «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению» Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Налоговая декларация Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Уплата налога физическими лицами Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме транспортного налога вручается физическим лицам не позднее 3 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом Физические лица, уплачивают транспортный налог не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Региональные налоги Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций 30 глава НК РФ «Налог на имущество организаций» регионального закона о налоге
Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать ставку налога (не более 2,2%) устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков, по видам имущества определять сроки уплаты налога не устанавливать отчетные периоды по налогу устанавливать дополнительные льготы по налогу
Налог на имущество организаций В Приморском крае налог введен Законом Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ «О налоге на имущество организаций»
Налогоплательщики российские организации иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России
Освобождены от уплаты налога плательщики единого сельскохозяйственного налога организации, применяющие упрощенную систему налогообложения плательщики ЕНВД организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Не признаются плательщиками налога организаторы XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в Сочи организаторы XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета
Объект налогообложения для российских организаций движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, не зависимо от того находятся эти объекты на территории Российской Федерации или за ее пределами
Объект налогообложения для российских организаций В том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению
Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в ФР через постоянные представительства движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств имущество, полученное по концессионному соглашению
Объект налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности, находящееся на территории РФ или полученное по полученное по концессионному соглашению
Не признаются объектами налогообложения земельные участки иные объекты природопользования
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно для организаций осуществляющих деятельность на территории РФ – среднегодовая стоимость имущества для организаций не осуществляющих деятельность на территории РФ – инвентаризационная стоимость
Среднегодовая стоимость имущества НБ – налогооблагаемая база ОС – остаточная стоимость основных средств n – количество месяцев в отчетном периоде i – параметрический индекс
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам
Налоговый период Налоговый период – календарный год Отчетный период (может не устанавливаться в соответствии с Законом субъекта) первый квартал полугодие девять месяцев
Налоговые ставки 0,5 процента - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов 0,1 процента - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов 2,2 процента – для другого имущества
Налоговые льготы Для объектов транспортной инфраструктуры Право уменьшить базу по налогу на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов
От уплаты налога освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы религиозные организации общероссийские общественные организации инвалидов, если среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% организации, принадлежащие общероссийским общественным организациям инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%
От уплаты налога освобождаютя организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, занимающиеся производством ветеринарных иммунобиологических препаратов организации, признаваемые управляющими компаниями или получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
Льготы на виды имущества объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
Льготы на виды имущества космические объекты имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций имущество государственных научных центров имущество, учитываемого на балансе организации резидентов особой экономической зоны, расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества; суда, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Освобождаются от уплаты налога в Приморском крае Российские рыбохозяйственные организации в отношении промыслового флота организации - в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов сельскохозяйственные организации жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, объединения товариществ собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации некоммерческие организации - в отношении имущества, полученного в виде безвозмездной помощи (содействия)
Механизм расчета налога выделение объектов налогообложения в пределах субъекта Российской Федерации по местонахождению организации, отделения организации с балансом, а также по местонахождению объекта недвижимого имущества, собственником которого является организация, находящегося вне местонахождения организации или её отделения с балансом; определение остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по правилам бухгалтерского учета в Российской Федерации
Механизм расчета налога исчисление налоговой базы: расчет среднегодовой стоимости имущества расчет авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов и расчет налога по итогам налогового периода исполнение порядка уплаты суммы налога в бюджет по месту нахождения организации, обособленного подразделения с балансом или объекта недвижимого имущества
Порядок исчисления налога НИ – сумма налога на имущество за налоговый период НБ - налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) нс – налоговая ставка по налогу на имущество
Сумма налога по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода
Сумма авансового платежа НИ А – сумма авансового платежа НБ о - налогооблагаемая база за отчетный период нс – налоговая ставка
Уплата авансовых платежей не позднее 10 мая 10 августа 10 ноября
Уплата налога не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация Утверждена Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»
Налоговая декларация налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес Глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес» Закона Приморского края от 06.11.2003 N 75-КЗ «О налоге на игорный бизнес»
Налогоплательщики Организации Индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Объект налогообложения игровой стол игровой автомат касса тотализатора касса букмекерской конторы
Регистрация объекта в налоговом органе по месту установки не позднее чем за два дня до даты его установки основание - заявление налогоплательщика выдается свидетельство о регистрации объекта налогообложения
Налоговая база НБ – налогооблагаемая база n но – количество объектов налогообложения
Налоговый период календарный месяц
Налоговая ставка Объект налогообложения В Приморском крае Рекомендовано НК РФ один игровой стол 125000 25000-125000 один игровой автомат 7500 1500-7500 одна касса 125000 25000-125000
Порядок исчисления налога НИБ – сумма налога на игорный бизнес за налоговый период НБ - налогооблагаемая база нс – налоговая ставка по налогу на имущество
Включение объекта в налоговую базу Поступил до 15 числа, выбыл после 15 числа – включается Поступил после 15 числа, выбыл до 15 числа – не включается
Сроки уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения
Налоговая декларация в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог
Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ Закон Приморского края № 24-КЗ от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»
Налогоплательщики лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета
Объект налогообложения автомобили мотоциклы мотороллеры автобусы другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты вертолеты теплоходы
Объект налогообложения яхты парусные суда катера снегоходы мотосани моторные лодки гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) другие водные и воздушные транспортные средства
Не являются объектом налогообложения весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) промысловые морские и речные суда пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основныи видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок
Не являются объектом налогообложения специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба
Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах:
Налоговая база в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
Налоговая база в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств валовая вместимость в регистровых тоннах
Налоговая база в отношении других водных и воздушных транспортных средств единица транспортного средства
Налоговый период Налоговый период календарный год Отчетный период только для юридических лиц I квартал II квартал III квартал
Налоговые ставки В рублях с каждой лошадиной силы автомобилей легковых - автомобилей грузовых автобусов - мотоциклов и мотороллеров других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу снегоходов, мотосаней катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств яхт и других парусно-моторных судов Гидроциклов самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели.
Налоговые ставки В рублях с каждой с каждой регистровой тонны валовой вместимости несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость
Налоговые ставки В рублях с каждого килограмма силы тяги для самолетов, имеющих реактивные двигатели В рублях с единицы транспортного средства для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в десять раз допускается установление дифференцированных налоговых ставок по категориям транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств с учетом экологического класса
Налоговые ставки В Приморском крае дифференцированы в отношении автомобилей легковых, грузовых и автобусов до 3- лет включительно выше 3-х лет до 10 лет включительно свыше 10-ти лет
Налоговые ставки По легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. НК РФ 2,5 руб. на л.с. В Приморье применяются следующие ставки: при возрасте до 3-х лет 15 руб. на л.с. при возрасте свыше 3-х до 10-ти лет 7 руб. на л.с. при возрасте свыше 10-ти 5 руб. на л.с.
Налоговые льготы Для участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II группы в отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил или одного мотоцикла (мотороллера) Для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера) Для категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера)
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении грузовых автомобилей используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и перевозки сельскохозяйственных грузов удельный вес доходов которых от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов в текущем налоговом периоде составляет 70 и более процентов
Порядок исчисления налога Организации исчисляют сумму транспортного налога (авансовых платежей) самостоятельно Налоговые органы исчисляют сумму налога, подлежащую уплате физическими лицами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств
Порядок исчисления налога ТрН – сумма транспортного за налоговый период НБ - налогооблагаемая база нс – налоговая ставка по транспортному налогу
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода
Сумма авансового платежа ТрН А – сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период НБ - налогооблагаемая база за отчетный период нс – налоговая ставка
Коэффициент для расчета налога k – коэффициент для расчета налога (авансовых платежей м ф – число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию м к - число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
Количество месяцев эксплуатации месяц регистрации транспортного средства, месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц
Уплата транспортного налога Авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Уплата налога по окончании налогового периода - не позднее 1 марта следующего года
Промежуточная отчетность по транспортному налогу Утверждена Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48 «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению» Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Налоговая декларация Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Уплата налога физическими лицами Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме транспортного налога вручается физическим лицам не позднее 3 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом Физические лица, уплачивают транспортный налог не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
Спасибо за внимание!
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
Федеральные налоги Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость 21 глава НК РФ «Налог на добавленную стоимость»
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость по операциям внутри РФ: организации органы государственной власти и местного самоуправления индивидуальные предприниматели
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ: лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза
Освобождаются от уплаты НДС организации и предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей организации и предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Освобождаются от уплаты НДС организации и предприниматели если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей организации и предприниматели получившие статус участника проекта «Сколково» в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта
НДС уплачивается в общеустановленном порядке при ввозе товаров на территорию Российской Федерации при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Не являются плательщиками НДС организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета организации, являющиеся официальными вещательными компаниями
Объект налогообложения реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ, в том числе безвозмездная передача; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд в случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ввоз товаров на территорию РФ
Не признаются объектом налогообложения Перечень операций определен п. 2 ст. 146 НК РФ
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) с учетом акцизов при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд сумма, определенная исходя из цены реализации идентичных товаров, в предыдущем налоговом периоде при ввозе товаров на территорию РФ таможенная стоимость ввозимых, включая таможенную пошлину, акцизы
Общие принципы формирования налоговой базы по НДС налоговая база формируется отдельно для исчисления налога по разным ставкам налоговая база определяется суммарно по всем операциям при применении одной ставки выручка включает все доходы (в денежной и натуральной форме), полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав налоговая база определяется только в рублях
Момент определения налоговой базы наиболее ранняя из следующих дат день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Налоговый период квартал
Налоговая ставка основные ставки 0 % 10 % 18% расчетные ставки 10/110 18/118
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость где НДС – сумма налога на добавленную стоимость НБ - налоговая база нс – налоговая ставка
Сумма НДС к уплате где НДС у – сумма налога на добавленную стоимость подлежащая уплате в бюджет НДС – исчисленная сумма налога на добавленную стоимость В – сумма налоговых вычетов
Порядок и сроки уплаты НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом не позднее 20-го числа каждого месяца
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Акцизы
Акцизы 22 глава НК РФ «Акцизы»
Налогоплательщики организации индивидуальные предприниматели лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Объект налогообложения реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров продажа лицами конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам
Объект налогообложения передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением организаций, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества
Объект налогообложения передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из организации передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров
Налоговая база При реализации подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость подакцизных товаров в рублях
Налоговая база Налоговая база по операциям получения (оприходования) денатурированного этилового спирта, по операциям с нефтепродуктами, у производителей прямогонного бензина - это количество, измеряемое в тоннах
Налоговая база при реализации подакцизных товаров, по которым установлены комбинированные ставки акциза, определяется исходя из двух показателей: объема реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении расчетной стоимости этих товаров, исчисленной исходя из максимальных розничных цен
Налоговый период календарный месяц
Налоговые ставки установлены ст. 193 НК РФ на период 2011-2013 гг. включительно
Налоговые ставки твердые (специфические) ставки акциза установлены в отношении: спиртосодержащей продукции алкогольной продукции табака сигар сигарилл автомобилей автомобильного бензина и дизельного топлива моторных масел прямогонного бензина
Налоговые ставки комбинированные ставки акциза установлены на: сигареты папиросы
Порядок исчисления акциза определен ст. 194 НК РФ А – сумма акциза НБ - налоговая база нс – налоговая ставка
Порядок исчисления акциза А – сумма акциза Он - объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении нст – твердая налоговая ставка РС – расчетная стоимость подакцизных товаров в натуральном выражении нса – адвалорная налоговая ставка
Общая сумма акциза определяется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам
Общая сумма акциза Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям
Вычет акциза если приобретенные подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, суммы акциза, уплаченные при приобретении, принимаются к вычету вычеты по акцизам производятся только в случае, если ставки акциза на товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы
Порядок и сроки уплаты налога акцизы уплачиваются в бюджет в соответствии с п. 3 ст. 204 НК не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовый платеж акциза обязателен для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода рассчитывается исходя из общего объема спирта этилового или спирта коньячного, закупка (передача) которых, производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом
Авансовый платеж акциза Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета копию платежного документа, подтверждающего уплату авансового платежа акциза
Налоговая декларация Налоговая декларация по акцизам представляется в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц 23 глава НК РФ «Налог доходы физических лиц»
Налогоплательщики налоговые резиденты РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ
Объект налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ доход, полученный от источников в Российской Федерации и за её пределами для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ доход, полученный от источников в Российской Федерации
Состав доходов, учитываемых при налогообложении определен ст. 208 НК РФ
Состав доходов, не учитываемых при налогообложении п. 2, п. 5 ст. 208 ст. 215 ст. 217 НК РФ
Налоговая база включает все доходы физического лица: в денежной форме натуральной форме в виде материальной выгоды
Налоговая база Для доходов физического лица, облагаемых по ставке 13 процентов НБ – налоговая база Д - сумма доходов, подлежащих налогообложению В - сумма налоговых вычетов
Налоговая база если доходы меньше вычетов, налоговая база равна нулю отрицательная разница на следующий налоговый период не переносится исключение имущественный налоговый вычет
Налоговая база Если из заработной платы физического лица производятся другие удержания, то в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ такие удержания не уменьшают налоговую базу
Налоговая база при применении к доходам физического лица одной ставки налоговая база определяется общая при применении к доходам физического лица разных ставок налоговая база определяется отдельно налоговая база определяется в рублях
Налоговый период календарный год
Налоговая ставка Ст. 224 НК РФ: общая ставка 13% специальные налоговые ставки 9 % 15 % 30 % 35 %
Налоговая ставка 13 % применяется к доходам налоговых резидентов Российской Федерации, при условии, что к ним не может быть применена другая ставка
Налоговая ставка 9 % применяется: при получении дивидендов налоговыми резидентами Российской Федерации при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием
Налоговая ставка 15 % применяется при получении дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
Налоговая ставка 30 % применяется в отношении доходов физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
Налоговая ставка 35 % при получении выигрышей и призов в случае превышения их стоимости 4000 руб. - при получении процентных доходов по вкладам в банках, в том числе по срочным пенсионным вкладам (аналогичный порядок установлен при налогообложении доходов, полученных пайщиками кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в сумме превышения установленного размера при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам
Порядок исчисления налога в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов налоговая база определяется НБ - налоговая база Д – сумма доходов физического лица В – сумму налоговых вычетов
Налоговые вычеты стандартные социальные имущественные профессиональные
Стандартные налоговые вычеты на работника на ребенка (до 18 лет, студенты очной формы обучения до 24 лет)
Стандартные налоговые вычеты на работника 3000 руб. 1000 руб. 500 руб. 400 руб.
Стандартные налоговые вычеты налоговый вычет 400 руб. применяется до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.
Стандартный налоговый вычет на ребенка 1000 руб. на каждого иждивенца каждому родителю одиноким родителям вдвойне один из родителей может передать вычет в пользу другого вычет применяется до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.
Социальный налоговый вычет предельный размер вычета 120 000 руб. по расходам на обучение (вычет на обучение детей, братье, сестер не может быть более 50 000 руб.) по расходам на лечение по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии Социальные налоговые вычеты
Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели и пожертвования не более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, находившегося в собственности физического лица менее 3- лет жилая недвижимость, земельные участи - 1 000 000 руб. иное имущество не более 250 000 руб. при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков в в сумме фактических затрат, включая проценты по кредиту
Профессиональный налоговый вычет могут применять лица: осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера
Порядок исчисления НДФЛ НДФЛ – сумма налога на доходы физических лиц НБ - налоговая база нс – налоговая ставка
Порядок исчисления НДФЛ общая сумма налога на доходы физических лиц представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам сумма налога на доходы физических лиц определяется в полных рублях
Порядок и сроки уплаты налога налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регламентирован 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций»
Налогоплательщики российские организации иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ
Освобождаются от уплаты налога применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяющие упрощенную систему налогообложения применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организации, занимающиеся игорным бизнесом организации, получившие статус участника проекта «Сколково» в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта
Не признаются налогоплательщиками иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением - организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией
Объект налогообложения Прибыль разница между доходами и расходами организации
Доходы экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки доходы от реализации внереализационные доходы
Расходы Расходы экономически оправданны оценка может быть выражена в денежной форме документально подтверждены
Налоговая база денежное выражение прибыли сумма прибыли определяется нарастающим итогом с начала налогового периода формируется отдельнодля исчисления налога по каждой ставке если применяется одна ставка, то налоговая база определяется общая финансовый результат по операциям, которые облагаются налогом на прибыль организаций в особом порядке, определяется отдельно.
Налоговый период календарный год отчетный период I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыл месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Налоговая ставка общая налоговая ставка - 20 % сумма налога на прибыль перечисляется: в федеральный бюджет - 2% в бюджет субъектов РФ - 18% (13,5 %) специальные налоговые ставки 0, 9, 10, 15, 18 %.
Порядок исчисления налога НП – сумма налога на прибыль организаций НБ - налоговая база нс – налоговая ставка
Порядок исчисления налога общая сумма налога на прибыль организаций представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам
Авансовые платежи только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают: организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили 10 млн. руб. бюджетные учреждения иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство
Авансовые платежи только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают: некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений выгодоприобретатели по договорам доверительного управления
Авансовые платежи остальные организации помимо квартальных исчисляют и уплачивают ежемесячные платежи по налогу на прибыль ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода определяется из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала
Авансовые платежи организация вправе уплачивать в течение налогового периода ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. переход осуществляется добровольно только с начала налогового периода организация обязана уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли
Порядок и сроки уплаты налога ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых 26 глава НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых»
Налогоплательщики пользователи недр в соответствии с законодательством Российской Федерации: организации индивидуальные предприниматели
Учет налогоплательщиков Налогоплательщики НДПИ подлежат постановке на учет: в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр по месту нахождения участка недр по месту нахождения организации (месту жительства физического лица)
Объект налогообложения добытые из недр на территории РФ полезные ископаемые: полезные ископаемые, добытые из недр на участке, предоставленном в пользование полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
Не признаются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы
Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение
Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке
Не признаются объектом налогообложения дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого при применении различных ставок налоговая база формируется отдельно для расчета налога по каждой ставке
Налоговая база количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении является налоговой базой при добыче: угля нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной попутного газа и газа горючего природного является количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении
Налоговая база стоимость добытых полезных ископаемых является налоговой базой при добыче других полезных ископаемых
Налоговая база При незавершенном технологическом цикле налогообложению подлежит только количество полезного ископаемого, реализованного или использованного на собственные нужды
Количество добытого полезного ископаемого методы определения: прямой метод косвенный метод выбранный метод закрепляется в учетной политике метод должен применяться в течение всего срока добычи полезного ископаемого
Количество добытого полезного ископаемого N нб – количество добытого ПИ формирования налоговой базы N пи – количество добытого ПИ, определенное посредством применения измерительных приборов ФП пи – фактические потери, при добыче полезного ископаемого
Фактические потери полезного ископаемого ФП пи – фактические потери, при добыче полезного ископаемого N р пи – расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого N пи – количество добытого полезного ископаемого, определенное посредством применения измерительных приборов
Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого: в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение в размере, определенном по итогам произведенных измерений
Количество добытого полезного ископаемого при извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений: определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах и драгоценных камнях
Количество добытого полезного ископаемого При извлечении драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений: определяется после первичной сортировки, первичной классификации и первичной оценки необработанных камней уникальные драгоценные камни учитываются отдельно
Количество добытого полезного ископаемого определяемого как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде: определяется как количество компонента руды в химически чистом виде
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых
Цена реализации цены реализации добытых полезных ископаемых принимаются к расчету без: субсидий НДС акциза суммы расходов по доставке покупателю
Расходы по доставке на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации
Стоимость единицы полезного ископаемого с ед – стоимость единицы полезного ископаемого N – количество реализованного полезного ископаемого ц – цена реализации полезного ископаемого n – количество реализованных партий i – параметрический индекс
Стоимость добытого полезного ископаемого С ПИ – стоимость добытого полезного ископаемого с ед – стоимость единицы полезного ископаемого N нб – количество добытого полезного ископаемого для формирования налоговой базы
Стоимость добытого полезного ископаемого если налогоплательщик получал субсидии, то при отсутствии реализации полезного ископаемого в отчетном периоде стоимость единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом цен, сложившихся в предыдущем налоговом периоде
Расчетная стоимость материальные расходы расходы на оплату труда суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу расходы на ремонт основных средств расходы на освоение природных ресурсов расходы, связанные с ликвидацией, консервацией и расконсервацией основных средств прочие расходы
Расчетная стоимость включает только расходы непосредственно связанные с добычей полезных ископаемых определяется по данным налогового учета в соответствии с главой 25 НК РФ
Прямые расходы распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода
Косвенные расходы относящиеся к добытым в налоговом периоде полезным в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих ископаемых относящихся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности должны быть распределены
Общая сумма расходов подлежит распределению между добытыми полезными ископаемыми пропорционально их количеству, приведенному к единой единице измерения
Стоимость добытых драгоценных металлов исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого (аффинированного) металла без учета: налога на добавленную стоимость расходов по аффинажу расходов по доставке (перевозке) до получателя
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого с ед – стоимость единицы добытого полезного ископаемого к ч – количество добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к д – количество добытого полезного ископаемого с едч - стоимости единицы химически чистого металла
Стоимости добытых драгоценных камней Определяется исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях
Стоимости уникальных самородков и камней производится в порядке, предусмотренном для других полезных ископаемых
Налоговый период ст. 341 НК РФ календарный месяц
Налоговая ставка Налоговая ставка 0 % применяется при добыче: полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых попутного газа подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых
Налоговая ставка Налоговая ставка 0 % применяется при добыче: полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края при выполнении установленных условий
Налоговая ставка Налоговая ставка 0 % применяется при добыче: сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе
Налоговая ставка Налоговая ставка 3,8 % при добыче калийных солей Налоговая ставка 4 % применяется при добыче: торфа горючих сланцев апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд Налоговая ставка 4,8 % применяется при добыче кондиционных руд черных металлов
Налоговая ставка налоговая ставка 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов горно-химического неметаллического сырья неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии соли природной и чистого хлористого натрия подземных промышленных и термальных вод нефелинов, бокситов
Налоговая ставка Налоговая ставка 6,0 %при добыче: горнорудного неметаллического сырья битуминозных пород концентратов и других полупродуктов, содержащих золото иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки
Налоговая ставка Налоговая ставка 6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота) драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота) кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья
Налоговая ставка Налоговая ставка 7,5 % при добыче минеральных вод Налоговая ставка 8,0 процента при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов) редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней
Налоговая ставка Налоговая ставка 17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья
Налоговая ставка 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв) 237 рублей за 1 000 кубических метров при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья
Налоговая ставка 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого
Порядок исчисления налога НДПИ – сумма налога на добычу полезных ископаемых НБ - налоговая база нс – налоговая ставка
Уплата налога НДПИ подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр НДПИ по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ уплачивается по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
Порядок и сроки уплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговая декларация предоставляется начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом